問：某制藥工廠年底進(jìn)行存貨盤點(diǎn)時(shí)發(fā)現(xiàn)部分藥品變質(zhì)。企業(yè)要進(jìn)行存貨損失確認(rèn)審批，應(yīng)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送哪些證明材料？

　  答：《國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)〈企業(yè)資產(chǎn)損失稅前扣除管理辦法〉的通知》（國稅發(fā)〔2009〕88號(hào)）第二十一條規(guī)定，存貨報(bào)廢、毀損和變質(zhì)損失，其賬面價(jià)值扣除殘值及保險(xiǎn)賠償或責(zé)任賠償后的余額部分，依據(jù)下列相關(guān)證據(jù)認(rèn)定損失：1.單項(xiàng)或批量金額較�。ㄕ计髽I(yè)同類存貨10%以下、或減少當(dāng)年應(yīng)納稅所得額、增加虧損10%以下、或10萬元以下。下同）的存貨，由企業(yè)內(nèi)部有關(guān)技術(shù)部門出具技術(shù)鑒定證明。2.單項(xiàng)或批量金額超過上述規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)的較大存貨，應(yīng)取得專業(yè)技術(shù)鑒定部門的鑒定報(bào)告或者具有法定資質(zhì)中介機(jī)構(gòu)出具的經(jīng)濟(jì)鑒定證明。3.涉及保險(xiǎn)索賠的，應(yīng)當(dāng)有保險(xiǎn)公司理賠情況說明。4.企業(yè)內(nèi)部關(guān)于存貨報(bào)廢、毀損、變質(zhì)情況說明及審批文件。5.殘值情況說明。6.企業(yè)內(nèi)部有關(guān)責(zé)任認(rèn)定、責(zé)任賠償說明和內(nèi)部核批文件。

　  問：居民企業(yè)之間哪種投資收益為免稅收入？

　  答：《企業(yè)所得稅法》第二十六條規(guī)定，符合條件的居民企業(yè)之間的股息、紅利等權(quán)益性投資收益屬于免稅收入�！镀髽I(yè)所得稅法實(shí)施細(xì)則》第八十三條則規(guī)定，企業(yè)所得稅法第二十六條所稱符合條件的居民企業(yè)之間的股息、紅利等權(quán)益性投資收益，是指居民企業(yè)直接投資于其他居民企業(yè)取得的投資收益。所稱股息紅利等權(quán)益性投資收益，不包括連續(xù)持有居民企業(yè)公開發(fā)行并上市流通的股票不足12個(gè)月取得的投資收益。

　  問：因企業(yè)員工非法挪用單位資金造成的損失（該員工被判刑），如何在企業(yè)所得稅稅前扣除？

　  答：《國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)〈企業(yè)資產(chǎn)損失稅前扣除管理辦法〉的通知》（國稅發(fā)〔2009〕88號(hào)）第十四條規(guī)定，企業(yè)清查出的現(xiàn)金短缺扣除責(zé)任人賠償后的余額，確認(rèn)為現(xiàn)金損失�，F(xiàn)金損失確認(rèn)應(yīng)提供以下證據(jù)：1.現(xiàn)金保管人確認(rèn)的現(xiàn)金盤點(diǎn)表（包括倒推至基準(zhǔn)日的記錄）。2.現(xiàn)金保管人對(duì)于短款的說明及相關(guān)核準(zhǔn)文件。3.對(duì)責(zé)任人由于管理責(zé)任造成損失的責(zé)任認(rèn)定及賠償情況的說明。4.涉及刑事犯罪的，應(yīng)提供司法機(jī)關(guān)的涉案材料。

　  企業(yè)因內(nèi)部職工挪用資金所造成的資產(chǎn)損失，只要符合以上政策規(guī)定，并能夠提供上述證據(jù)資料的，按照國稅發(fā)〔2009〕88號(hào)文件規(guī)定的程序在企業(yè)所得稅稅前扣除。

　  問：某企業(yè)集茶葉種植和初加工于一體，應(yīng)如何繳納企業(yè)所得稅？

　  答：《企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第一百零二條規(guī)定，企業(yè)同時(shí)從事適用不同企業(yè)所得稅待遇項(xiàng)目的，其優(yōu)惠項(xiàng)目應(yīng)當(dāng)單獨(dú)計(jì)算所得，并合理分?jǐn)偲髽I(yè)的期間費(fèi)用。沒有單獨(dú)計(jì)算的，不得享受企業(yè)所得稅優(yōu)惠。

　  另據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)〈稅收減免管理辦法（試行）〉的通知》（國稅發(fā)〔2005〕129號(hào)）第六條規(guī)定，納稅人同時(shí)從事減免項(xiàng)目與非減免項(xiàng)目的，應(yīng)分別核算，獨(dú)立計(jì)算減免項(xiàng)目的計(jì)稅依據(jù)以及減免稅額度。不能分別核算的，不能享受減免稅。核算不清的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)按合理方法核定。 

　  根據(jù)上述規(guī)定，該企業(yè)應(yīng)分別計(jì)算減半和免征兩個(gè)項(xiàng)目收入、成本，并合理分?jǐn)偲髽I(yè)的期間費(fèi)用，獨(dú)立計(jì)算減免項(xiàng)目的計(jì)稅依據(jù)以及減免稅額度。不能分別核算的，不能享受減免稅。核算不清的，須向主管國稅機(jī)關(guān)提供相關(guān)資料，由主管國稅機(jī)關(guān)按下列方法核定計(jì)算其減免稅的具體數(shù)額：1.按減免項(xiàng)目、非減免項(xiàng)目銷售（營業(yè)）收入比例進(jìn)行分?jǐn)傆?jì)算。2.減免項(xiàng)目、非減免項(xiàng)目銷售（營業(yè)）收入難以劃分，但能準(zhǔn)確核算其成本、費(fèi)用或進(jìn)項(xiàng)稅金的，按照減免項(xiàng)目、非減免項(xiàng)目分?jǐn)偟某杀尽①M(fèi)用或進(jìn)項(xiàng)稅金比例進(jìn)行分?jǐn)傆?jì)算。3.按照其他合理的方法進(jìn)行核定。

  　問：我公司與傷亡家屬達(dá)成的工傷死亡撫恤金，是否可以企業(yè)所得稅稅前扣除？

　  答：《企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第四十條規(guī)定，企業(yè)發(fā)生的職工福利費(fèi)支出，不超過工資、薪金總額14%的部分，準(zhǔn)予扣除。《國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)工資、薪金及職工福利費(fèi)扣除問題的通知》（國稅函〔2009〕3號(hào)）第三條規(guī)定，《實(shí)施條例》第四十條規(guī)定的企業(yè)職工福利費(fèi)包括，按照其他規(guī)定發(fā)生的其他職工福利費(fèi)，包括喪葬補(bǔ)助費(fèi)、撫恤費(fèi)、安家費(fèi)、探親假路費(fèi)等。因此，上述公司與傷亡家屬達(dá)成的工傷撫恤金支出，可以作為企業(yè)職工福利費(fèi)，按照規(guī)定在計(jì)算企業(yè)應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。

　  問：單位職工食堂開支，是否可以在計(jì)提的福利費(fèi)范圍內(nèi)稅前列支？如果沒有正規(guī)發(fā)票，白條是否可以入賬？

　  答：《企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第四十條規(guī)定，企業(yè)發(fā)生的職工福利費(fèi)支出，不超過工資、薪金總額14%的部分，準(zhǔn)予扣除。《國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)工資、薪金及職工福利費(fèi)扣除問題的通知》（國稅函〔2009〕3號(hào)）第三條規(guī)定，《實(shí)施條例》第四十條規(guī)定的企業(yè)職工福利費(fèi)包括以下內(nèi)容：為職工衛(wèi)生保健、生活、住房、交通等所發(fā)放的各項(xiàng)補(bǔ)貼和非貨幣性福利，包括企業(yè)向職工發(fā)放的因公外地就醫(yī)費(fèi)用、未實(shí)行醫(yī)療統(tǒng)籌企業(yè)職工醫(yī)療費(fèi)用、職工供養(yǎng)直系親屬醫(yī)療補(bǔ)貼、供暖費(fèi)補(bǔ)貼、職工防暑降溫費(fèi)、職工困難補(bǔ)貼、救濟(jì)費(fèi)、職工食堂經(jīng)費(fèi)補(bǔ)貼、職工交通補(bǔ)貼等。因此，職工食堂支出可以作為企業(yè)職工福利費(fèi)，按照規(guī)定在計(jì)算企業(yè)應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。

　  根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步加強(qiáng)普通發(fā)票管理工作的通知》規(guī)定，在日常檢查中發(fā)現(xiàn)納稅人使用不符合規(guī)定的發(fā)票，特別是沒有填開付款方全稱的發(fā)票，不允許納稅人用于稅前扣除、抵扣稅款、出口退稅和財(cái)務(wù)報(bào)銷。所以“白條”不能入賬，并且不能在稅前扣除。

　  問：國內(nèi)航程的電子客票行程單（紙質(zhì)的），是否可以作為報(bào)銷憑證？

　  答：《國家稅務(wù)總局、中國民用航空總局關(guān)于試行民航電子客票報(bào)銷憑證有關(guān)問題的通知》（國稅發(fā)〔2006〕39號(hào)）規(guī)定，航空運(yùn)輸電子客票暫使用《航空運(yùn)輸電子客票行程單》作為旅客購買電子客票的付款憑證或報(bào)銷憑證，同時(shí)具備提示旅客行程的作用。

　  注：熱點(diǎn)問題解答僅供參考，具體執(zhí)行以法律、法規(guī)、規(guī)章和規(guī)范性文件的規(guī)定為準(zhǔn)。

　  （國家稅務(wù)總局納稅服務(wù)司整理提供）