宏遠(yuǎn)公司下屬兩家全資子公司甲公司與乙公司。2009年底，宏遠(yuǎn)公司將持有的乙公司股權(quán)無(wú)償轉(zhuǎn)讓給甲公司，劃轉(zhuǎn)日“長(zhǎng)期股權(quán)投資―――乙公司”的賬面價(jià)值為100萬(wàn)元，市價(jià)130萬(wàn)元。劃轉(zhuǎn)后甲公司仍為全資子公司，乙公司變?yōu)閷O公司。宏遠(yuǎn)公司對(duì)乙公司股權(quán)的無(wú)償劃轉(zhuǎn)應(yīng)如何處理？

　  宏遠(yuǎn)公司將全資子公司乙公司的股權(quán)無(wú)償轉(zhuǎn)讓給另一家全資子公司甲公司，屬于資產(chǎn)捐贈(zèng)行為，劃轉(zhuǎn)時(shí)會(huì)計(jì)處理為

　  借：營(yíng)業(yè)外支出100
　      貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資 100。

　  該業(yè)務(wù)中，宏遠(yuǎn)公司涉及以下兩項(xiàng)企業(yè)所得稅調(diào)整事項(xiàng)：
 
　  一是視同轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)的處理。

　  根據(jù)《企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》的規(guī)定，股權(quán)捐贈(zèng)應(yīng)當(dāng)視同銷(xiāo)售處理。

　  國(guó)家稅務(wù)總局《關(guān)于貫徹落實(shí)企業(yè)所得稅法若干稅收問(wèn)題的通知》（國(guó)稅函〔2010〕79號(hào)）第三條規(guī)定，企業(yè)轉(zhuǎn)讓股權(quán)收入，應(yīng)于轉(zhuǎn)讓協(xié)議生效且完成股權(quán)變更手續(xù)時(shí)，確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)。轉(zhuǎn)讓股權(quán)收入扣除為取得該股權(quán)所發(fā)生的成本后，為股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得。企業(yè)在計(jì)算股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得時(shí)，不得扣除被投資企業(yè)未分配利潤(rùn)等股東留存收益中按該項(xiàng)股權(quán)所可能分配的金額。

　  所以，宏遠(yuǎn)公司應(yīng)確認(rèn)轉(zhuǎn)讓股權(quán)收益：130－100＝30（萬(wàn)元）。

　  二是不符合規(guī)定的資產(chǎn)捐贈(zèng)的處理。

　  根據(jù)《企業(yè)所得稅法》第九條和第十條的規(guī)定，企業(yè)發(fā)生的公益性捐贈(zèng)以外的捐贈(zèng)支出，不得稅前扣除。宏遠(yuǎn)公司的股權(quán)捐贈(zèng)不屬于《關(guān)于企業(yè)公益性捐贈(zèng)股權(quán)有關(guān)財(cái)務(wù)問(wèn)題的通知》（財(cái)企〔2009〕213號(hào)）中提到的公益性捐贈(zèng)，宏遠(yuǎn)公司要將計(jì)入“營(yíng)業(yè)外支出”的100萬(wàn)元進(jìn)行納稅調(diào)增處理。

　  宏遠(yuǎn)公司在進(jìn)行年終企業(yè)所得稅匯算清繳時(shí)，對(duì)視同轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)收益30萬(wàn)元，在《企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表》附表三第47行第3列納稅調(diào)增金額處填列；對(duì)不符合規(guī)定的資產(chǎn)捐贈(zèng)100萬(wàn)元，在附表三第28行第3列納稅調(diào)增金額處填列。