【問題】

　　一家外資企業(yè)成立的科學研究所于今年8月成立，主要為企業(yè)研發(fā)新產品。最近，科研所分別從國外進口了一批科研產品，又在國內采購了一批科研設備。不知道采購的這些產品和設備是否納稅？

　　【解答】

　　《財政部、海關總署、國家稅務總局關于研發(fā)機構采購設備稅收政策的通知》（財稅〔2009〕115號）規(guī)定，2010年12月31日前，對外資研發(fā)中心進口科技開發(fā)用品免征進口稅收，包括進口環(huán)節(jié)增值稅、消費稅和關稅；對內外資研發(fā)機構采購國產設備全額退還增值稅。但研發(fā)機構采購的科研設備要享受免退稅的優(yōu)惠必須符合一定的條件：

　　一是對2009年9月30日及其之前設立的外資研發(fā)中心，研發(fā)費用標準為：對新設立不足兩年的外資研發(fā)中心，作為獨立法人的，其投資總額不低于500萬美元；作為公司內設部門或分公司的，其研發(fā)總投入不低于500萬美元。對設立兩年及以上的外資研發(fā)中心，企業(yè)研發(fā)經費年支出額不低于1000萬元。同時滿足專職研究與試驗發(fā)展人員不低于90人，設立以來累計購置的設備原值不低于1000萬元。

　　二是對2009年10月1日及其之后設立的外資研發(fā)中心，研發(fā)費用標準為：作為獨立法人的，其投資總額不低于800萬美元；作為公司內設部門或分公司的，其研發(fā)總投入不低于800萬美元。同時滿足專職研究與試驗發(fā)展人員不低于150人，設立以來累計購置的設備原值不低于2000萬元。

　　另外，根據《科技開發(fā)用品免征進口稅收暫行規(guī)定》（財政部、海關總署、國家稅務總局令第44號）和財稅〔2009〕115號文件規(guī)定，享受進口產品免稅和采購國產設備全額退稅的外資研發(fā)中心也有明確的規(guī)定，必須是符號條件的機構。主要包括五類：

　　一是科技部會同財政部、海關總署和國家稅務總局核定的科技體制改革過程中轉制為企業(yè)和進入企業(yè)的主要從事科學研究和技術開發(fā)工作的機構；

　　二是國家發(fā)展和改革委員會會同財政部、海關總署和國家稅務總局核定的國家工程研究中心；

　　三是國家發(fā)展和改革委員會會同財政部、海關總署、國家稅務總局和科技部核定的企業(yè)技術中心；

　　四是科技部會同財政部、海關總署和國家稅務總局核定的國家重點實驗室和國家工程技術研究中心；

　　五是財政部會同國務院有關部門核定的其他科學研究、技術開發(fā)機構。

　　同時，其進口的科研產品也有嚴格限定，即：（一）研究開發(fā)、科學試驗用的分析、測量、檢查、計量、觀測、發(fā)生信號的儀器、儀表及其附件；（二）為科學研究、技術開發(fā)提供必要條件的實驗室設備（不包括中試設備）；（三）計算機工作站，中型、大型計算機；（四）在海關監(jiān)管期內用于維修依照規(guī)定已免稅進口的儀器、儀表和設備或者用于改進、擴充該儀器、儀表和設備的功能而單獨進口的專用零部件及配件；（五）各種載體形式的圖書、報刊、講稿、計算機軟件；（六）標本、模型；（七）實驗用材料；（八）實驗用動物；（九）研究開發(fā)、科學試驗和教學用的醫(yī)療檢測、分析儀器及其附件（限于醫(yī)藥類科學研究、技術開發(fā)機構）；（十）優(yōu)良品種植物及種子（限于農林類科學研究、技術開發(fā)機構）；（十一）專業(yè)級樂器和音像資料（限于藝術類科學研究、技術開發(fā)機構）；（十二）特殊需要的體育器材（限于體育類科學研究、技術開發(fā)機構）；（十三）研究開發(fā)用的非汽油、柴油動力樣車（限于汽車類研究開發(fā)機構）。免稅進口的上述科技開發(fā)用品，應當直接用于本單位的科學研究和技術開發(fā)，不得擅自轉讓、移作他用或者進行其他處置。只有經海關核準的單位，其免稅進口的科技開發(fā)用品才可用于其他單位的科學研究和技術開發(fā)活動。如果將免稅進口的科技開發(fā)用品擅自轉讓、移作他用或者進行其他處置的，按有關規(guī)定處罰，有關單位在1年內不得享受免進口稅收的優(yōu)惠政策，依法被追究刑事責任的，有關單位在3年內不得享受該優(yōu)惠政策。

　　該科研機構是外資企業(yè)在9月30日前成立的，如果符合采購科研設備享受免退稅的優(yōu)惠的第一個條件，并且屬于財稅〔2009〕115號文件規(guī)定的科研機構，其進口的產品是以上規(guī)定的范圍內，那么進口的科研產品可以享受免稅優(yōu)惠，采購的國產設備也可以退稅。