四川省會(huì)計(jì)從業(yè)資格考試會(huì)計(jì)基礎(chǔ)復(fù)習(xí)筆記(24)

第四節(jié) 對(duì)賬

　　對(duì)賬是指對(duì)賬簿記錄所進(jìn)行的核對(duì)工作。對(duì)賬的內(nèi)容一般包括賬證核對(duì)、賬賬核對(duì)、賬實(shí)核對(duì)幾個(gè)方面。通過(guò)對(duì)賬，應(yīng)當(dāng)做到賬證相符、賬賬相符、賬實(shí)相符。

　　一、賬證核對(duì)

　　賬證核對(duì)是指核對(duì)會(huì)計(jì)賬簿記錄與原始憑證、記賬憑證的時(shí)間、憑證字號(hào)、內(nèi)容、金額是否一致，記賬方向是否相符。

　　一般來(lái)說(shuō)，日記賬應(yīng)與收、付款憑證相核對(duì)，總賬應(yīng)與記賬憑證相核對(duì)，明細(xì)賬應(yīng)與記賬憑證或原始憑證相核對(duì)。

　　二、賬賬核對(duì)

　　賬賬核對(duì)是指核對(duì)不同會(huì)計(jì)賬簿之間的賬簿記錄是否相符。

　　具體核對(duì)的內(nèi)容包括：

　　1.總分類賬簿有關(guān)賬戶的余額核對(duì)(科目匯總表，第八章)

　　資產(chǎn)類賬戶的余額應(yīng)等于權(quán)益類賬戶的余額，或總賬賬戶的借方期末余額合計(jì)數(shù)應(yīng)與貸力期末余額合計(jì)數(shù)核對(duì)相符。

　　2.總分類賬簿與所屬明細(xì)分類賬簿核對(duì)(編制明細(xì)分類賬戶余額表與總分類賬賬戶余額進(jìn)行核對(duì)，平行登記時(shí)，63頁(yè))

　　總賬賬戶的期末余額應(yīng)與所屬明細(xì)分類賬戶期未余額之和核對(duì)相符。

　　3.總分類賬簿與序時(shí)賬簿核對(duì)

　　現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬期末余額應(yīng)分別同有關(guān)總分類賬戶的期末余額核對(duì)相符。

　　4.明細(xì)分類賬簿之間的核對(duì)

　　會(huì)計(jì)部門各種財(cái)產(chǎn)物資明細(xì)分類賬的期末余額應(yīng)與財(cái)產(chǎn)物資保管或使用部門有關(guān)明細(xì)賬的期末余額核對(duì)相符。

三、賬實(shí)核對(duì)

　　賬實(shí)核對(duì)是指各項(xiàng)財(cái)產(chǎn)物資、債權(quán)債務(wù)等賬面余額與實(shí)有數(shù)額之間的核對(duì)。具體核對(duì)內(nèi)容包括：

　　1.現(xiàn)金日記賬賬面余額與庫(kù)存現(xiàn)金數(shù)額是否相符(每日)

　　2.銀行存款日記賬賬面余額與銀行對(duì)賬單的余額是否相符(定期)

　　3.各項(xiàng)財(cái)產(chǎn)物資明細(xì)賬賬面余額與財(cái)產(chǎn)物資的實(shí)有數(shù)額是否相符(定期)

　　4.有關(guān)債權(quán)債務(wù)明細(xì)賬賬面余額與對(duì)方單位的賬面記錄是否相符(定期)

　　各種應(yīng)收、應(yīng)付、應(yīng)交款明細(xì)賬的期末余額應(yīng)與債務(wù)、債權(quán)單位的賬目核對(duì)相符;與上下級(jí)單位、財(cái)政和稅務(wù)部門的撥繳款項(xiàng)也應(yīng)定期核對(duì)無(wú)誤。

　　【例16】(多)下列( )屬于賬實(shí)核對(duì)的工作內(nèi)容。

　　A.現(xiàn)金日記賬的賬面余額與實(shí)際庫(kù)存數(shù)核對(duì)

　　B.銀行存款日記賬賬面余額與銀行對(duì)賬單核對(duì)

　　C.各種債權(quán)、債務(wù)明細(xì)賬賬面余額與有關(guān)單位(或個(gè)人)核對(duì)

　　D.各種財(cái)產(chǎn)物資實(shí)有數(shù)與相應(yīng)明細(xì)賬核對(duì)

　　[答案]ABCD