四川省會(huì)計(jì)從業(yè)資格考試會(huì)計(jì)基礎(chǔ)復(fù)習(xí)筆記(28)

第二節(jié) 不同種類(lèi)賬務(wù)處理程序的內(nèi)容

　　一、記賬憑證賬務(wù)處理程序

　　(一)基本內(nèi)容

　　其一般程序是：

　　1.根據(jù)原始憑證編制匯總原始憑證;

　　2.根據(jù)原始憑證或匯總原始憑證，編制記賬憑證;

　　3.根據(jù)收款憑證、付款憑證逐筆登記現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬;

　　4.根據(jù)原始憑證、匯總原始憑證和記賬憑證，登記各種明細(xì)分類(lèi)賬;

　　5.根據(jù)記賬憑證逐筆登記總分類(lèi)賬;

　　6.期末，現(xiàn)金日記賬、銀行存款日記賬和明細(xì)分類(lèi)賬的余額同有關(guān)總分類(lèi)賬的余額核對(duì)相符;

　　7.期末，根據(jù)總分類(lèi)賬和明細(xì)分類(lèi)賬的記錄，編制會(huì)計(jì)報(bào)表。

　　概念：記賬憑證賬務(wù)處理程序是指對(duì)發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)，都要根據(jù)原始憑證或匯總原始憑證編制記賬憑證，然后直接根據(jù)記賬憑證逐筆登記總分類(lèi)賬的一種賬務(wù)處理程序

　　特點(diǎn)：直接根據(jù)記賬憑證逐筆登記總分類(lèi)賬。它是最基本的賬務(wù)處理程序。

　　記賬憑證:可以是通用記賬憑證，也可以分設(shè)收款憑證、付款憑證和轉(zhuǎn)賬憑證。

　　賬簿設(shè)置：需要設(shè)置現(xiàn)金日記賬、銀行存款日記賬、明細(xì)分類(lèi)賬和總分類(lèi)賬。

　　賬簿格式：現(xiàn)金日記賬、銀行存款日記賬和總分類(lèi)賬一般采用三欄式，明細(xì)分類(lèi)賬根據(jù)需要采用三欄式、多欄式和數(shù)量金額式。

　　【例2】(單)作為會(huì)計(jì)核算中最基本的一種賬務(wù)處理程序是( )。

　　A.記賬憑證賬務(wù)處理程序

　　B.科目匯總表賬務(wù)處理程序

　　C.匯總記賬憑證賬務(wù)處理程序

　　D.日記總賬賬務(wù)處理程序

　　[答案]A

　　(二)優(yōu)缺點(diǎn)及適用范圍

　　記賬憑證賬務(wù)處理程序的優(yōu)點(diǎn)是：總分類(lèi)賬可以較詳細(xì)地反映經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的發(fā)生情況。其缺點(diǎn)是：登記總分類(lèi)賬的工作量較大。

　　適用范圍：適用于規(guī)模較小、經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)量較少的單位。
二、匯總記賬憑證賬務(wù)處理程序

　　(一)基本內(nèi)容

　　一般程序是：

　　1.根據(jù)原始憑證編制匯總原始憑證;

　　2.根據(jù)原始憑證或匯總原始憑證，編制記賬憑證;

　　3.根據(jù)收款憑證、付款憑證逐筆登記現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬：

　　4.根據(jù)原始憑證、匯總原始憑證和記賬憑證，登記各種明細(xì)分類(lèi)賬;

　　5.根據(jù)各種記賬憑證編制有關(guān)匯總記賬憑證;

　　6.根據(jù)各種匯總記賬憑證登記總分類(lèi)賬;

　　7.期末，現(xiàn)金日記賬、銀行存款日記賬和明細(xì)分類(lèi)賬的余額同有關(guān)總分類(lèi)賬的余額核對(duì)相符;

　　8.期未，根據(jù)總分類(lèi)賬和明細(xì)分類(lèi)賬的記錄，編制會(huì)計(jì)報(bào)表。

　　匯總記賬憑證賬務(wù)處理程序如圖8―2所示：(163頁(yè))

　　概念：

　　匯總記賬憑證賬務(wù)處理程序是根據(jù)原始憑證或匯總原始憑證編制記賬憑證，定期根據(jù)記賬憑證分類(lèi)編制匯總收款憑證、匯總付款憑證和匯總轉(zhuǎn)賬憑證，再根據(jù)匯總記賬憑證登記總分類(lèi)賬的一種賬務(wù)處理程序。

　　特點(diǎn)：定期根據(jù)記賬憑證分類(lèi)編制匯總收款憑證、匯總付款憑證和匯總轉(zhuǎn)賬憑證，再根據(jù)匯總記賬憑證登記總分類(lèi)賬。

　　記賬憑證：除設(shè)置收款憑證、付款憑證和轉(zhuǎn)賬憑證外，還應(yīng)設(shè)置匯總收款憑證、匯總付款憑證和匯總轉(zhuǎn)賬憑證。

　　賬簿設(shè)置：與記賬憑證賬務(wù)處理程序基本相同

　　(二)增加

　　匯總記賬憑證賬務(wù)處理程序下要求所有的轉(zhuǎn)賬憑證為一借一貸或者一貸多借，不應(yīng)填制一借多貸的轉(zhuǎn)賬憑證。

　　(三)優(yōu)缺點(diǎn)及適用范圍

　　匯總記賬憑證賬務(wù)處理程序的優(yōu)點(diǎn)是：減輕了登記總分類(lèi)賬的工作量，便于了解賬戶(hù)之間的對(duì)應(yīng)關(guān)系。

　　其缺點(diǎn)是：不利于會(huì)計(jì)核算的日常分工，當(dāng)轉(zhuǎn)賬憑證較多時(shí)，編制匯總轉(zhuǎn)賬憑證的工作量較大。

　　適用范圍：適用于規(guī)模較大、經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)較多的單位。
三、科目匯總表賬務(wù)處理程序

　　(一)基本內(nèi)容

　　一般程序：

　　1.根據(jù)原始憑證編制匯總原始憑證;

　　2.根據(jù)原始憑證或汀總原始憑證，編制記賬憑證;

　　3.根據(jù)收款憑證、付款憑證逐筆登記現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬：

　　4.根據(jù)原始憑證、匯總原始憑證和記賬憑證，登記各種明細(xì)分類(lèi)賬;

　　5.根據(jù)各種記賬憑證編制科目匯總表;

　　6.根據(jù)科目匯總表登記總分類(lèi)賬;

　　7.期末，現(xiàn)金日記賬、銀行存款日記賬和明細(xì)分類(lèi)賬的余額同有關(guān)總分類(lèi)賬的余額核對(duì)相符;

　　8.期末，根據(jù)總分類(lèi)賬和明細(xì)分類(lèi)賬的記錄，編制會(huì)計(jì)報(bào)表。

　　概念：科目匯總表賬務(wù)處理程序又稱(chēng)記賬憑證匯總表賬務(wù)處理程序，它是根據(jù)記賬憑證定期編制科目匯總表，再根據(jù)科目匯總表登記總分類(lèi)賬的一種賬務(wù)處理程序。

　　特點(diǎn)：編制科目匯總表并據(jù)以登記總分類(lèi)賬。

　　記賬憑證、賬簿的沒(méi)置與記賬憑證賬務(wù)處理程序基本相同。

　　科目匯總表是根據(jù)記賬憑證匯總而成的。

　　(二)優(yōu)缺點(diǎn)及適用范圍

　　科目匯總表賬務(wù)處理程序的優(yōu)點(diǎn)是：減輕了登記總分類(lèi)賬的工作量，并可做到試算平衡。其缺點(diǎn)是：科目匯總表不能反映賬戶(hù)對(duì)應(yīng)關(guān)系，不便于查對(duì)賬目。

　　適用范圍：適用于經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)較多的單位。

　　【例3】(單)科目匯總表賬務(wù)處理程序的主要缺點(diǎn)是( )

　　A.不利于會(huì)計(jì)核算分工　　　　　　B.不能進(jìn)行試算平衡

　　C.反映不出賬戶(hù)的對(duì)應(yīng)關(guān)系　　　　D.會(huì)計(jì)科目數(shù)量受限制

　　[答案]C

　　【例4】(多)各種常用賬務(wù)處理程序的基本相同點(diǎn)有( )。

　　A.登記總賬的依據(jù)和方法相同

　　B.填制記賬憑證的方法相同

　　C.登記明細(xì)賬的依據(jù)和方法相同

　　D.編制會(huì)計(jì)報(bào)表的依據(jù)和方法相同

　　[答案]BCD

　　【例5】(多)下列各項(xiàng)中，通�？勺鳛榈怯浛偡诸�(lèi)賬依據(jù)的有( )。

　　A.匯總記賬憑證　　　　B.匯總原始憑證

　　C.原始憑證 　　　　　 D.記賬憑證

　　[答案]AD

　　【例6】(判)分析和利用財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告，做出正確的經(jīng)營(yíng)決策，是企業(yè)賬務(wù)處理程序的重要組成部分。 ( )

　　[答案]×