納稅申報(bào)是每個(gè)企業(yè)都要做的工作，不管你公司有沒(méi)有收入都需要如實(shí)記賬報(bào)稅，但是現(xiàn)在新政策來(lái)了，海南省打響無(wú)稅不申報(bào)第一槍，做了全國(guó)第一個(gè)吃螃蟹的人

(一）

無(wú)稅不申報(bào)第一槍已經(jīng)打響

8月1日起執(zhí)行

國(guó)家稅務(wù)總局陵水黎族自治縣稅務(wù)局

（國(guó)家稅務(wù)總局海南國(guó)際旅游島先行試驗(yàn)區(qū)稅務(wù)局）

關(guān)于推行無(wú)稅不申報(bào)辦法的公告

為服務(wù)海南自貿(mào)區(qū)、自貿(mào)港建設(shè)，進(jìn)一步改善營(yíng)商環(huán)境，引導(dǎo)納稅人正確履行納稅申報(bào)義務(wù)，自覺(jué)提高納稅遵從度，國(guó)家稅務(wù)總局陵水黎族自治縣稅務(wù)局（國(guó)家稅務(wù)總局海南國(guó)際旅游島先行試驗(yàn)區(qū)稅務(wù)局）決定于2019年8月1日起在全縣范圍內(nèi)逐步推廣“無(wú)稅不申報(bào)”辦法，現(xiàn)就有關(guān)事項(xiàng)公告如下：

一、對(duì)當(dāng)期無(wú)應(yīng)稅收入且未做票種核定的小規(guī)模單位納稅人，免于增值稅和消費(fèi)稅及其附加稅費(fèi)、土地增值稅、資源稅、環(huán)境保護(hù)稅、車船稅、車輛購(gòu)置稅、煙葉稅、印花稅、耕地占用稅、契稅、文化事業(yè)建設(shè)費(fèi)等15個(gè)稅（費(fèi)）種的零申報(bào)（企業(yè)所得稅、個(gè)人所得稅除外）。零申報(bào)是指收入總額或計(jì)稅依據(jù)為零。小規(guī)模單位納稅人包括國(guó)家機(jī)關(guān)、企事業(yè)單位、社會(huì)團(tuán)體等。

對(duì)增值稅一般納稅人、個(gè)體工商戶、個(gè)人獨(dú)資企業(yè)和合伙企業(yè)暫不適用“無(wú)稅不申報(bào)”辦法。

二、對(duì)2019年8月1日起所有新登記且未申請(qǐng)票種核定的小規(guī)模單位納稅人，稅務(wù)機(jī)關(guān)將納稅期限設(shè)定為按次（企業(yè)所得稅、個(gè)人所得稅除外），2019年8月1日前已登記但未做票種核定的小規(guī)模單位納稅人，對(duì)無(wú)納稅義務(wù)發(fā)生的稅（費(fèi)）種可要求稅務(wù)機(jī)關(guān)將納稅期限更改為按“次”（企業(yè)所得稅、個(gè)人所得稅除外），納稅期限更改后，可按照無(wú)稅不申報(bào)辦法免于辦理相關(guān)稅（費(fèi)）種的零申報(bào)。

“無(wú)稅不申報(bào)”納稅人在申請(qǐng)票種核定或發(fā)生納稅義務(wù)應(yīng)進(jìn)行申報(bào)時(shí)，由大廳受理人員將納稅期限由按次修改為按季或按月，納稅人應(yīng)按照修改后的納稅期限進(jìn)行申報(bào)納稅，且不再適用“無(wú)稅不申報(bào)”辦法。

三、稅務(wù)機(jī)關(guān)將通過(guò)納稅申報(bào)數(shù)據(jù)分析、數(shù)據(jù)定期比和其他第三方數(shù)據(jù)利用等方式，及時(shí)發(fā)現(xiàn)和糾正納稅人不報(bào)、錯(cuò)報(bào)、漏報(bào)稅行為。對(duì)稅收違法行為，將嚴(yán)格按照征收管理法相關(guān)規(guī)定進(jìn)行處理。

　　特此公告。 

　國(guó)家稅務(wù)總局陵水黎族自治縣稅務(wù)局

（國(guó)家稅務(wù)總局海南國(guó)際旅游島先行試驗(yàn)區(qū)稅務(wù)局）

　　2019年7月25日

劃重點(diǎn)，適用“無(wú)稅不申報(bào)”的納稅人需同時(shí)滿足三個(gè)條件：

1.即當(dāng)期無(wú)應(yīng)稅收入或計(jì)稅依據(jù)為零；未做票種核定，即已申請(qǐng)發(fā)票票種核定、領(lǐng)購(gòu)發(fā)票的納稅人不適用；

2.屬于增值稅小規(guī)模單位納稅人，包括國(guó)家機(jī)關(guān)、企事業(yè)單位、社會(huì)團(tuán)體等。

3.由于增值稅一般納稅人、個(gè)體工商戶、個(gè)人獨(dú)資企業(yè)和合伙企業(yè)通常情況下會(huì)產(chǎn)生涉稅信息，因此暫不適用該制度。

“無(wú)稅不申報(bào)”的稅（費(fèi)）種包括增值稅和消費(fèi)稅及其附加稅費(fèi)、土地增值稅、資源稅、房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、環(huán)境保護(hù)稅、車船稅、車輛購(gòu)置稅、煙葉稅、印花稅、耕地占用稅、契稅、文化事業(yè)建設(shè)費(fèi)等17個(gè)稅（費(fèi)）種。

（二）

“無(wú)稅不申報(bào)”看看稅局怎么說(shuō)

一、為什么推行“無(wú)稅不申報(bào)”？

為了深入貫徹落實(shí)“放管服”改革精神，全力支持和為服務(wù)海南自貿(mào)區(qū)、自貿(mào)港建設(shè)，在新的稅收征管環(huán)境下，創(chuàng)新稅收征管模式，明確征納雙方權(quán)利和義務(wù)，減輕納稅人負(fù)擔(dān)，還責(zé)還權(quán)于納稅人而推行“無(wú)稅不申報(bào)”。

二、推行“無(wú)稅不申報(bào)”的范圍是哪些納稅人？

登記注冊(cè)類型為無(wú)票種核定的小規(guī)模單位納稅人。

三、推行“無(wú)稅不申報(bào)”的時(shí)間？

2019年8月1日起，對(duì)2019年8月1日后新登記的小規(guī)模單位納稅人推行，對(duì)2019年8月1日前已經(jīng)登記的無(wú)票種核定的小規(guī)模單位納稅人從稅款所屬期2019年10月1日（第四季度）起推行。

四、“無(wú)稅不申報(bào)”具體指什么？

“無(wú)稅不申報(bào)”主要強(qiáng)調(diào)納稅人申報(bào)稅款的自主性，簡(jiǎn)政放權(quán)，放管結(jié)合，促進(jìn)納稅人自主評(píng)定、正確履行申報(bào)納稅義務(wù)。

稅(費(fèi))種按次申報(bào)，是指對(duì)所有新登記的小規(guī)模單位納稅人，將納稅期限設(shè)定為按次(個(gè)人所得稅和企業(yè)所得稅除外)，存量無(wú)票種核定的小規(guī)模單位納稅人自主選擇對(duì)無(wú)納稅義務(wù)發(fā)生的稅(費(fèi))種將納稅期限修改為按次(個(gè)人所得稅和企業(yè)所得稅除外)。

“無(wú)稅不申報(bào)”，是指免于增值稅和消費(fèi)稅及其附加稅費(fèi)、土地增值稅、資源稅、環(huán)境保護(hù)稅、車船稅、車輛購(gòu)置稅、煙葉稅、印花稅、耕地占用稅、契稅、文化事業(yè)建設(shè)費(fèi)等15個(gè)稅（費(fèi)）種的零申報(bào)。

對(duì)企業(yè)所得稅、個(gè)人所得稅及定期定額征收的增值稅、消費(fèi)稅及附加仍需按照現(xiàn)有的做法按時(shí)申報(bào)繳納稅款。

五、“無(wú)稅不申報(bào)”是針對(duì)所有稅種都可以取消零申報(bào)嗎？

包括增值稅和消費(fèi)稅及其附加稅費(fèi)，土地增值稅、資源稅、環(huán)境保護(hù)稅、車船稅、車輛購(gòu)置稅、煙葉稅、印花稅、耕地占用稅、契稅、文化事業(yè)建設(shè)費(fèi)等15個(gè)稅（費(fèi)）種。

六、零申報(bào)是指應(yīng)納稅額為零嗎？

不是，零申報(bào)是指收入總額或計(jì)稅依據(jù)為零，即納稅人在一定所屬期內(nèi)沒(méi)有任何營(yíng)業(yè)收入，并不是單純指“應(yīng)納稅額為零”。例如：一戶納稅人在一個(gè)月內(nèi)的增值稅應(yīng)稅收入1萬(wàn)元，雖然沒(méi)有達(dá)到10萬(wàn)元起征點(diǎn)，增值稅及附加稅費(fèi)應(yīng)納稅額為0，但是仍需進(jìn)行增值稅及附加稅費(fèi)的納稅申報(bào)。

七、推行“無(wú)稅不申報(bào)”以后，是不是不再開展催報(bào)工作？

不是，稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)推行“無(wú)稅不申報(bào)”的相關(guān)稅費(fèi)不進(jìn)行日常催報(bào)，但稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)納稅人不推行“無(wú)稅不申報(bào)”的個(gè)人所得稅和企業(yè)所得稅等稅種以及納稅評(píng)估、稽查、專項(xiàng)檢查中發(fā)現(xiàn)的應(yīng)申報(bào)未申報(bào)行為仍進(jìn)行催報(bào)。

八、后續(xù)監(jiān)管

通過(guò)納稅申報(bào)數(shù)據(jù)分析、數(shù)據(jù)定期比和其他第三方數(shù)據(jù)利用等方式，及時(shí)發(fā)現(xiàn)和糾正納稅人不報(bào)、錯(cuò)報(bào)、漏報(bào)稅行為，加強(qiáng)稅收違法懲罰力度，打擊稅收違法行為。對(duì)稅收違法行為，將嚴(yán)格按照征收管理法相關(guān)規(guī)定進(jìn)行處理。

政策雖說(shuō)不錯(cuò)，不過(guò)目前還不是全國(guó)范圍內(nèi)的，只有�？谑型菩性圏c(diǎn)！但是第一個(gè)吃螃蟹的人已經(jīng)出來(lái)了，其他省份大家覺(jué)得會(huì)有可能效仿嗎？

借著這個(gè)新政策的問(wèn)題，今天就接著給大家說(shuō)一說(shuō)這企業(yè)零申報(bào)的知識(shí)點(diǎn)，有什么需要注意的事項(xiàng)！

（三）

企業(yè)什么情況才能零申報(bào)？

一、什么條件符合零申報(bào)呢？

我們需要先知道零申報(bào)并不僅僅指收入為零，符合下面三種情況可以零申報(bào)：

1.增值稅小規(guī)模納稅人當(dāng)期收入為0就可以零申報(bào)；

2.增值稅一般納稅人如果當(dāng)期沒(méi)有銷項(xiàng)稅額，且沒(méi)有進(jìn)項(xiàng)稅額，才可以零申報(bào)；

3.企業(yè)所得稅納稅人當(dāng)期未經(jīng)營(yíng)，收入、成本都為0才能零申報(bào)。

二、違規(guī)零申報(bào)后果很嚴(yán)重，會(huì)計(jì)和法人切記！

提醒大家：免稅、無(wú)應(yīng)納稅款與零申報(bào)，雖然最后結(jié)果都是應(yīng)納稅額為零，但是區(qū)別很大，納稅人要正確進(jìn)行零申報(bào)。違規(guī)零申報(bào)會(huì)造成企業(yè)利潤(rùn)損失，更會(huì)影響企業(yè)信用，增加稅收風(fēng)險(xiǎn)。

1.如果當(dāng)期有收入無(wú)應(yīng)納稅款辦理零申報(bào)，屬于進(jìn)行虛假的納稅申報(bào)，需承擔(dān)不利后果。

2.如果當(dāng)期有收入有應(yīng)納稅款辦理零申報(bào)，則屬于偷稅，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)將按現(xiàn)行《征管法》有關(guān)規(guī)定追征稅款，并進(jìn)行稅務(wù)行政處罰。

3.增值稅一般納稅人當(dāng)期無(wú)收入無(wú)應(yīng)納稅款，但有進(jìn)項(xiàng)稅額，如果辦理零申報(bào)，則當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額不能再申報(bào)抵扣。

4.違規(guī)零申報(bào)還要降低你的信用級(jí)別等。

其一，影響信用等級(jí)

按照《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于明確納稅信用管理若干業(yè)務(wù)口徑的公告》(國(guó)家稅務(wù)總局公告2015年第85號(hào))的規(guī)定：

非正常原因一個(gè)評(píng)價(jià)年度內(nèi)增值稅或營(yíng)業(yè)稅連續(xù)3個(gè)月或者累計(jì)6個(gè)月零申報(bào)、負(fù)申報(bào)的,不能評(píng)為A級(jí)。

按照《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于明確納稅信用管理若干業(yè)務(wù)口徑的公告》(國(guó)家稅務(wù)總局公告2015年第85號(hào))的規(guī)定：

提供虛假申報(bào)材料享受稅收優(yōu)惠政策的。以該情形在稅務(wù)管理系統(tǒng)中的記錄日期確定判D級(jí)的年度，同時(shí)按照《信用管理辦法》第二十五條規(guī)定調(diào)整其以前年度信用記錄。

按照《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布《納稅信用管理辦法(試行)》的公告》(國(guó)家稅務(wù)總局公告2014年第40號(hào))第二十條的規(guī)定：

有下列情形之一的納稅人，本評(píng)價(jià)年度直接判為D級(jí)，其中第六條指的就是“提供虛假申報(bào)材料享受稅收優(yōu)惠政策的”。

其二，有收入及應(yīng)納稅款卻辦理零申報(bào)，屬于偷稅

按照《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》第六十四條的規(guī)定：

納稅人、扣繳義務(wù)人編造虛假計(jì)稅依據(jù)的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期改正，并處五萬(wàn)元以下的罰款。

按照國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于修訂《重大稅收違法案件信息公布辦法(試行)》的公告(國(guó)家稅務(wù)總局公告2016年第24號(hào))第十二條的規(guī)定：

按照本辦法公布的納稅人，除判定為D級(jí)外，還會(huì)：

(一)對(duì)欠繳查補(bǔ)稅款的納稅人或者其法定代表人在出境前未按照規(guī)定結(jié)清應(yīng)納稅款、滯納金或者提供納稅擔(dān)保的，稅務(wù)機(jī)關(guān)可以依據(jù)《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》相關(guān)規(guī)定，通知出入境管理機(jī)關(guān)限制其出境。

(二)稅務(wù)機(jī)關(guān)將會(huì)將當(dāng)事人信息提供給參與實(shí)施聯(lián)合懲戒的相關(guān)部門，由相關(guān)部門依法對(duì)當(dāng)事人采取聯(lián)合懲戒和管理措施。

違規(guī)零申報(bào)這是對(duì)企業(yè)十分不利的，會(huì)嚴(yán)重影響企業(yè)發(fā)展，下面稅來(lái)稅往就交大家如何正確零申報(bào)。

（四）

如何正確進(jìn)行零申報(bào)？

案例1：取得免稅收入只需零申報(bào)？

不久前，某企業(yè)的會(huì)計(jì)來(lái)到辦稅服務(wù)廳，咨詢零申報(bào)的問(wèn)題。問(wèn)：“我們企業(yè)是增值稅小規(guī)模納稅人，已經(jīng)按規(guī)定辦理增值稅減免稅備案，2019年第一季度銷售蔬菜收入10萬(wàn)元，全部符合免稅條件，可以零申報(bào)嗎？”

已經(jīng)進(jìn)行減免稅備案的企業(yè)可以零申報(bào)么？不少納稅人會(huì)有這樣的疑問(wèn)。

答：這種情況是不可以零申報(bào)的。按照相關(guān)規(guī)定，辦理增值稅減免備案的納稅人應(yīng)納稅額為零，但并不代表該納稅人可以零申報(bào)，而是應(yīng)該向稅務(wù)機(jī)關(guān)如實(shí)申報(bào)。正確的申報(bào)方式是將當(dāng)期免稅收入10萬(wàn)元填入增值稅申報(bào)表第12欄“其他免稅銷售額”完成當(dāng)期申報(bào)。

案例2：月銷售額未達(dá)10萬(wàn)元只需零申報(bào)？

“我們公司是增值稅小規(guī)模納稅人，當(dāng)月銷售收入20000元，可享受小微企業(yè)增值稅免稅的優(yōu)惠政策，可以零申報(bào)嗎？”某公司向稅務(wù)人員提出了納稅人經(jīng)常會(huì)遇到的問(wèn)題。

答：增值稅小規(guī)模納稅人容易陷入“月銷售額未達(dá)10萬(wàn)元只需零申報(bào)”的誤區(qū)。實(shí)際上，按照相關(guān)規(guī)定，在享受國(guó)家稅收優(yōu)惠的同時(shí)，應(yīng)該向稅務(wù)機(jī)關(guān)如實(shí)申報(bào)。正確的方式是計(jì)算出不含稅收入，再用不含稅收入算出應(yīng)繳納增值稅，填入申報(bào)表相應(yīng)欄次享受免稅。

案例3：當(dāng)期未取得收入只需零申報(bào)？

“我們公司剛剛開業(yè)，這個(gè)月購(gòu)買設(shè)備取得增值稅進(jìn)項(xiàng)發(fā)票5份，進(jìn)項(xiàng)稅額8500元，已經(jīng)做了認(rèn)證，但是沒(méi)有取得收入，請(qǐng)問(wèn)可以零申報(bào)嗎？”

答：雖然沒(méi)有取得銷售收入，但是存在進(jìn)項(xiàng)稅額，如果該納稅人因未發(fā)生銷售辦理零申報(bào)，未抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額會(huì)造成逾期抵扣而不能抵扣。正確方式是在對(duì)應(yīng)的銷售額欄次填寫0，把當(dāng)期已認(rèn)證的進(jìn)項(xiàng)稅額8500元填入申報(bào)表的進(jìn)項(xiàng)稅額欄次中，產(chǎn)生期末留抵稅額在下期繼續(xù)抵扣。

案例4：企業(yè)長(zhǎng)期虧損，企業(yè)所得稅可零申報(bào)？

“我們公司長(zhǎng)期虧損，沒(méi)有企業(yè)所得稅應(yīng)納稅款，企業(yè)所得稅可以零申報(bào)嗎？”

答：企業(yè)的虧損是可以向以后五個(gè)納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)彌補(bǔ)的，如果做了零申報(bào)，則第二年盈利就不能彌補(bǔ)以前年度虧損了，會(huì)造成企業(yè)損失。如果當(dāng)年做了企業(yè)所得稅零申報(bào)，卻將虧損延長(zhǎng)到以后年度扣除，是違反稅法規(guī)定的，所以虧損企業(yè)要慎重零申報(bào)。

案例5：已預(yù)繳稅款只需零申報(bào)？

前不久，某企業(yè)的張會(huì)計(jì)給辦稅服務(wù)廳打來(lái)咨詢電話說(shuō)：“我們平時(shí)給客戶提供建筑服務(wù)，也銷售一些建材，屬于增值稅小規(guī)模納稅人，這個(gè)季度我們提供建筑服務(wù)取得不含稅收入5萬(wàn)元，已經(jīng)到辦稅服務(wù)廳代開了增值稅專用發(fā)票，繳納1500元稅款，是不是就可以做零申報(bào)了？”

答：雖然代開發(fā)票已經(jīng)繳納了稅款，依然不能簡(jiǎn)單地做零申報(bào)處理。應(yīng)該在規(guī)定欄目填寫銷售收入，系統(tǒng)會(huì)自動(dòng)生成已經(jīng)繳納的稅款，進(jìn)行沖抵。

案例6：取得未開票收入只需零申報(bào)？

某企業(yè)是一家新成立的增值稅一般納稅人，2018年1月增值稅應(yīng)稅銷售額100萬(wàn)元（未開票收入），銷項(xiàng)稅額17萬(wàn)元，當(dāng)期取得增值稅進(jìn)項(xiàng)發(fā)票10份，進(jìn)項(xiàng)稅額17萬(wàn)元，未認(rèn)證。最近，公司劉會(huì)計(jì)打電話到辦稅服務(wù)廳咨詢是否可以因當(dāng)期未認(rèn)證增值稅進(jìn)項(xiàng)發(fā)票而進(jìn)行零申報(bào)。

答：如果納稅人違規(guī)進(jìn)行零申報(bào)，不僅要補(bǔ)繳當(dāng)期稅款還要加收滯納金，并處罰款，正確方式是該納稅人應(yīng)將當(dāng)期收入100萬(wàn)元填入未開票收入中，按規(guī)定繳納當(dāng)期稅款。

案例7：籌建期可做零申報(bào)？

“我們是籌建期的新辦工業(yè)企業(yè)，是增值稅一般納稅人，2017年12月仍在籌建中，當(dāng)期未發(fā)生銷售，也未認(rèn)證增值稅進(jìn)項(xiàng)發(fā)票，可以進(jìn)行增值稅零申報(bào)嗎？”

答：籌建期的納稅人2018年1月申報(bào)增值稅時(shí)可以辦理零申報(bào)。如果當(dāng)期該納稅人有增值稅進(jìn)項(xiàng)發(fā)票，且已在當(dāng)期進(jìn)行認(rèn)證，則不能進(jìn)行零申報(bào)，需按規(guī)定填寫當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額。

來(lái)源：海南省稅務(wù)局、中稅網(wǎng)、中國(guó)稅務(wù)報(bào)，財(cái)稅解讀、武漢稅務(wù)、神計(jì)報(bào)稅