例：某外貿(mào)公司購進(jìn)出口商品二批，一批取得的增值稅專用發(fā)票上注明的商品價款300萬元，增值稅額51萬元；另一批為從小規(guī)模納稅人（生產(chǎn)企業(yè)）購進(jìn)特準(zhǔn)退稅的工藝品，普通發(fā)票上注明金額106萬元。二批商品已經(jīng)全部辦理了出口報關(guān)手續(xù)，并已收到銷貨款45萬美元，當(dāng)天市場匯價1：8.3。出口商品的退稅率為13%。試作會計(jì)分錄：
一、購進(jìn)出口商品時：
進(jìn)項(xiàng)稅額=510000+106000÷1.06×6%=516000元
借：商品采購-出口商品采購          3100000
    應(yīng)交稅金-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額） 516000
    貸：銀行存款                    3616000
二、商品驗(yàn)收入庫時：
借：庫存商品-庫存出口商品      3100000
    貸：商品采購-出口商品采購  3100000
三、收到出口貨款時：
借：銀行存款          （450000×8.3）3735000
    貸：商品銷售收入-出口商品銷售收入 3735000
四、結(jié)轉(zhuǎn)出口商品成本時：
借：商品銷售成本-出口商品銷售成本    3100000
    貸：庫存商品-庫存出口商品        3100000
五、調(diào)整出口商品成本時：
調(diào)整金額=3000000×（17%-13%）=120000
借：商品銷售成本-出口商品銷售成本          120000
    貸：應(yīng)交稅金-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出）120000
六、計(jì)算應(yīng)收的出口退稅時：
出口退稅額=3000000×13%+100000×6%=396000
借：應(yīng)收出口退稅                        396000
    貸：應(yīng)交稅金-應(yīng)交增值稅（出口退稅） 396000
七、收到出口退稅款時：
借：銀行存款        396000
    貸：應(yīng)收出口退稅 396000