1、應(yīng)交稅金—應(yīng)交增值稅

借方：

   （1）進項稅額：核算準(zhǔn)予抵扣的增值稅

   （2）已交稅金：核算當(dāng)月上交本月增值稅，對應(yīng)科目“銀行存款”

   （3）減免稅金：核算直接減免增值稅，對應(yīng)科目“補貼收入”

   （4）出口抵減內(nèi)銷產(chǎn)品應(yīng)納稅額：核算免抵稅額，對應(yīng)科目“出口退稅”

   （5）轉(zhuǎn)出未交增值稅：核算月末應(yīng)交未交增值稅，對應(yīng)科目“應(yīng)交稅金—未交增值稅”

貸方：

   （1）銷項稅額：核算銷售貨物（勞務(wù)）應(yīng)收取的增值稅額

   （2）出口退稅：核算免抵退稅額，對應(yīng)科目“出口抵減內(nèi)銷產(chǎn)品應(yīng)納稅額、應(yīng)收出口退稅”

   （3）進項稅額轉(zhuǎn)出：核算不予抵扣之進項稅額，對應(yīng)科目“主營業(yè)務(wù)成本”

   （4）轉(zhuǎn)出多交增值稅：核算月末止多交的增值稅，對應(yīng)科目“應(yīng)交稅金—未交增值稅”

2、應(yīng)交稅金—未交增值稅

    核算上期應(yīng)交未交增值稅，對應(yīng)科目“轉(zhuǎn)出未交增值稅、轉(zhuǎn)出多交增值稅、銀行存款”

3、特別提醒

   （1）出口企業(yè)應(yīng)在貨物報關(guān)出口之日起90日內(nèi)，向退稅部門申報辦理出口貨物退（免）稅手續(xù)。逾期不申報的，除另有規(guī)定者和確有特殊原因經(jīng)地市級以上稅務(wù)機關(guān)批準(zhǔn)者外，不再受理該筆出口貨物的退（免）稅申報，視同內(nèi)銷予以征稅。

   （2）對出口企業(yè)出口貨物紙質(zhì)退稅憑證丟失或內(nèi)容填寫有誤，按有關(guān)規(guī)定可以補辦或更改的，出口企業(yè)可在規(guī)定的申報期限內(nèi)，向退稅部門提出延期辦理出口貨物退（免）稅申報的申請，經(jīng)批準(zhǔn)后，可延期3個月申報。

   （3）出口企業(yè)在申報出口貨物退（免）稅時，應(yīng)提供出口收匯核銷單，但對尚未到期收匯的，也可不提供出口收匯核銷單，退稅部門按照現(xiàn)行出口貨物退（免）稅管理的有關(guān)規(guī)定審核辦理退（免）稅手續(xù)。但是，出口企業(yè)須在貨物報關(guān)出口之日（以出口貨物報關(guān)單〈出口退稅專用〉上注明的出口日期為準(zhǔn)）起180天內(nèi)，向所在地主管退稅部門提供出口收匯核銷單。否則，出口貨物已退（免）稅款一律追回；未辦理退（免）稅的，不再辦理退（免）稅。