會(huì)計(jì)從業(yè)資格考試財(cái)經(jīng)法規(guī)講義整理(8)

會(huì)計(jì)法律責(zé)任

　　一、會(huì)計(jì)法律責(zé)任概述

　　(一)會(huì)計(jì)法律責(zé)任概念

　　廣義：《會(huì)計(jì)法》、《公司法》、《證券法》、《稅收征收管理法》等

　　狹義：《會(huì)計(jì)法》

　　(二)會(huì)計(jì)法律責(zé)任與審計(jì)法律責(zé)任

　　1.區(qū)分目的：澄清一份虛假、不實(shí)或者有瑕疵的財(cái)務(wù)報(bào)告中不同責(zé)任主體所扮演的角色，從而合理分配各自應(yīng)承擔(dān)的法律責(zé)任。

　　2.會(huì)計(jì)責(zé)任，是說企業(yè)自己要能夠做出一份完整的會(huì)計(jì)報(bào)表，包括按照會(huì)計(jì)準(zhǔn)則要求的各種披露和注釋，并且能提供有關(guān)的總賬、明細(xì)賬和其他會(huì)計(jì)記錄。

　　審計(jì)責(zé)任，指的是審計(jì)師根據(jù)企業(yè)提供的會(huì)計(jì)報(bào)表和會(huì)計(jì)記錄來驗(yàn)證其正確性。審計(jì)師的這種“驗(yàn)證”工作做到什么程度，保留什么樣的檢查記錄，是由審計(jì)準(zhǔn)則來規(guī)定的。

　　3.會(huì)計(jì)法律責(zé)任：負(fù)有編制對(duì)外提供財(cái)務(wù)報(bào)告義務(wù)的單位對(duì)保證會(huì)計(jì)資料的真實(shí)性、完整性和準(zhǔn)確性而應(yīng)承擔(dān)的法律責(zé)任。

　　審計(jì)法律責(zé)任：負(fù)有審計(jì)財(cái)務(wù)報(bào)告義務(wù)的審計(jì)主體對(duì)其審計(jì)過程中未能揭示財(cái)務(wù)報(bào)告的虛假之處或單位內(nèi)部控制制度的薄弱環(huán)節(jié)而應(yīng)當(dāng)承擔(dān)的法律責(zé)任。

　　(三)會(huì)計(jì)法律責(zé)任的形式

　　1.行政責(zé)任

　　行政責(zé)任是指行政法律關(guān)系主體在國家行政管理活動(dòng)中因違反了行政法律規(guī)范，不履行行政上的義務(wù)而產(chǎn)生的責(zé)任。

　　行政責(zé)任主要有行政處罰和行政處分兩種方式。

　　行政處罰

　　行政處罰是指特定的行政主體基于一般行政管理職權(quán)，對(duì)其認(rèn)為其違反行政法上的強(qiáng)制性義務(wù)、違反行政管理程序的行政管理相對(duì)人所實(shí)施的一種行政制裁措施。

　　行政處罰主要分為六種：《中華人民共和國行政處罰法》對(duì)行政處罰的種類包括：

　　警告;罰款;沒收違法所得、沒收非法財(cái)物;責(zé)令停產(chǎn)停業(yè);暫扣或者吊銷許可證、暫扣或者吊銷執(zhí)照;行政拘留。此外還有法律、行政法規(guī)規(guī)定的其他行政處罰。(多選)

　　《中華人民共和國會(huì)計(jì)法》涉及到的行政處罰的種類包括：罰款、吊銷會(huì)計(jì)從業(yè)資格證書。

　　行政處分

　　行政處分是國家工作人員違反行政法律規(guī)范所應(yīng)承擔(dān)的一種行政法律責(zé)任，是行政機(jī)關(guān)對(duì)國家工作人員故意或者過失侵犯行政相對(duì)人的合法權(quán)益所實(shí)施的法律制裁。

　　行政處分的形式有：警告;記過;記大過;降級(jí);撤職;開除等。

　　2.刑事責(zé)任

　　刑事責(zé)任是指犯罪行為應(yīng)當(dāng)承擔(dān)的法律責(zé)任。

　　我國刑法規(guī)定的刑罰主要包括：

　　(1)主刑。

　　主刑是對(duì)犯罪分子適用的主要刑罰方法，只能獨(dú)立適用，不能附加適用，對(duì)犯罪分子只能判處一種主刑。主刑分為管制、拘役、有期徒刑、無期徒刑和死刑。(多選)

　　(2)附加刑。

　　附加刑是既可獨(dú)立適用又可以附加適用的刑罰方法。也就是說，對(duì)同一犯罪行為既可以在主刑之后判處一個(gè)或兩個(gè)以上的附加刑，也可以獨(dú)立判處一個(gè)或兩個(gè)以上的附加刑。

　　附加刑分為罰金、剝奪政治權(quán)利、沒收財(cái)產(chǎn)。對(duì)犯罪的外國人，也可以獨(dú)立或附加適用驅(qū)除出境。

　　刑事責(zé)任與行政責(zé)任兩者的主要區(qū)別是：

　　(1)追究的違法行為不同。追究刑事責(zé)任的是犯罪行為;追究行政責(zé)任的是一般違法行為。

　　(2)追究責(zé)任的機(jī)關(guān)不同。追究刑事責(zé)任只能由司法機(jī)關(guān)依照《中華人民共和國刑法》的規(guī)定追究;追究行政責(zé)任由國家特定的行政機(jī)關(guān)依照有關(guān)法律的規(guī)定決定。

　　(3)承擔(dān)法律責(zé)任的后果不同。追究刑事責(zé)任是最嚴(yán)厲的制裁，可以判處死刑，比追究行政責(zé)任嚴(yán)厲得多。

　　3.民事責(zé)任：我國《會(huì)計(jì)法》第六章規(guī)定的法律責(zé)任僅包括行政責(zé)任與刑事責(zé)任兩種形式，《公司法》《商業(yè)銀行法》關(guān)于會(huì)計(jì)法律責(zé)任的規(guī)定也是如此，但《證券法》以及最高人民法院的司法解釋確認(rèn)了民事責(zé)任在我國會(huì)計(jì)法律責(zé)任體系中的位置

　　二、單位負(fù)責(zé)人的會(huì)計(jì)法律責(zé)任

　　1.單位負(fù)責(zé)人授意、指使、強(qiáng)令會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)、會(huì)計(jì)人員及其他人員偽造、變?cè)臁㈦[匿、故意銷毀會(huì)計(jì)資料的法律責(zé)任

　　注意授意、指使、強(qiáng)令的區(qū)別。(判斷)

　　所謂授意，是指暗示他人按其意思行事;

　　所謂指使，是指通過明示方式，指示他人按其意思行事;

　　所謂強(qiáng)令，是指明知其命令是違反法律的，而強(qiáng)迫他人執(zhí)行其命令的行為。

　　第四十五條 授意、指使、強(qiáng)令會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)、會(huì)計(jì)人員及其他人員偽造、變?cè)鞎?huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)賬簿，編制虛假財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告或者隱匿、故意銷毀依法應(yīng)當(dāng)保存的會(huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)賬簿、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告，構(gòu)成犯罪的，依法追究刑事責(zé)任;

　　尚不構(gòu)成犯罪的，可以處5千元以上5萬元以下的罰款;屬于國家工作人員的，還應(yīng)當(dāng)由其所在單位或者有關(guān)單位依法給予降級(jí)、撤職、開除的行政處分。

　　2.單位負(fù)責(zé)人打擊報(bào)復(fù)會(huì)計(jì)人員的法律責(zé)任

　　打擊報(bào)復(fù)主要是指單位負(fù)責(zé)人對(duì)依法履行職責(zé)、抵制違反《會(huì)計(jì)法》規(guī)定行為的會(huì)計(jì)人員，通過降級(jí)、撤職、調(diào)動(dòng)工作崗位、解聘或者開除等方式進(jìn)行打擊報(bào)復(fù)的行為。

　　(一)刑事責(zé)任

　　根據(jù)《中華人民共和國刑法》規(guī)定，對(duì)犯打擊報(bào)復(fù)會(huì)計(jì)人員罪的，處3年以下有期徒刑或者拘役。

　　(二)行政責(zé)任

　　由其所在單位或者有關(guān)單位依法給予行政處分。

　　(三)對(duì)受打擊報(bào)復(fù)的會(huì)計(jì)人員的補(bǔ)救措施(多選)

　　1.恢復(fù)其名譽(yù)。受打擊報(bào)復(fù)的會(huì)計(jì)人員的名譽(yù)受到損害的，其所在單位或者其上級(jí)單位及有關(guān)部門應(yīng)當(dāng)要求打擊報(bào)復(fù)者向遭受打擊報(bào)復(fù)的會(huì)計(jì)人員賠禮道歉，并澄清事實(shí)，消除影響，恢復(fù)名譽(yù)。

　　2.恢復(fù)原有職位、級(jí)別。會(huì)計(jì)人員受到打擊報(bào)復(fù)，被調(diào)離工作崗位、解聘或者開除的，應(yīng)當(dāng)在征得會(huì)計(jì)人員同意的前提下，恢復(fù)其工作;被撤職的，應(yīng)當(dāng)恢復(fù)其原有職務(wù);被降級(jí)的應(yīng)當(dāng)恢復(fù)其原有級(jí)別。

　　三、會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)和會(huì)計(jì)人員的法律責(zé)任

　　(一)違反會(huì)計(jì)制度規(guī)定行為應(yīng)承擔(dān)的法律責(zé)任 【簡答、多選】

　　根據(jù)《中華人民共和國會(huì)計(jì)法》規(guī)定，應(yīng)承擔(dān)法律責(zé)任的違法會(huì)計(jì)行為包括：

　　1.不依法設(shè)置會(huì)計(jì)賬簿的行為。

　　2.私設(shè)會(huì)計(jì)賬簿的行為。

　　3.未按照規(guī)定填制、取得原始憑證或者填制、取得的原始憑證不符合規(guī)定的行為。

　　4.以未經(jīng)審核的會(huì)計(jì)憑證為依據(jù)登記會(huì)計(jì)賬簿或者登記會(huì)計(jì)賬簿不符合規(guī)定的行為。

　　5.隨意變更會(huì)計(jì)處理方法的行為。

　　6.向不同的會(huì)計(jì)資料使用者提供的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告編制依據(jù)不一致的行為。

　　7.未按照規(guī)定使用會(huì)計(jì)記錄文字或者記賬本位幣的行為。

　　8.未按照規(guī)定保管會(huì)計(jì)資料，致使會(huì)計(jì)資料毀損、滅失的行為。

　　9.未按照規(guī)定建立并實(shí)施單位內(nèi)部會(huì)計(jì)監(jiān)督制度，或者拒絕依法實(shí)施的監(jiān)督，或者不如實(shí)提供有關(guān)會(huì)計(jì)資料及有關(guān)情況的行為。

　　10.任用會(huì)計(jì)人員不符合本法規(guī)定的行為。

　　根據(jù)《中華人民共和國會(huì)計(jì)法》規(guī)定，上述各種違法行為應(yīng)承擔(dān)以下法律責(zé)任：(與行政處罰區(qū)分)

　　1.責(zé)令限期改正。

　　所謂責(zé)令限期改正，是指要求違法行為人在一定期限內(nèi)停止違法行為并將其違法行為恢復(fù)到合法狀態(tài)。

　　如私設(shè)會(huì)計(jì)賬簿的單位，應(yīng)當(dāng)取消私設(shè)的會(huì)計(jì)賬簿，并根據(jù)實(shí)際發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)將在私設(shè)的會(huì)計(jì)賬簿上登記的事項(xiàng)轉(zhuǎn)移到依法設(shè)置的會(huì)計(jì)賬簿上，統(tǒng)一進(jìn)行登記、核算。

　　任用會(huì)計(jì)人員不符合規(guī)定的單位，應(yīng)當(dāng)將不具備任職資格的會(huì)計(jì)人員予以解聘或者轉(zhuǎn)任其他崗位，并任用具備規(guī)定資格條件的人員作會(huì)計(jì)人員。

　　2.罰款。

　　縣級(jí)以上人民政府財(cái)政部門根據(jù)違法行為人的違法性質(zhì)、情節(jié)及危害程度，在責(zé)令限期改正的同時(shí)，有權(quán)對(duì)單位并處3 000元以上5萬元以下的罰款(三五)，對(duì)其直接負(fù)責(zé)的主管人員和其他直接責(zé)任人員，處2 000元以上2萬元以下的罰款(兩二)。

　　3.給予行政處分。對(duì)上述違法行為直接負(fù)責(zé)的主管人員和其他直接責(zé)任人員中的國家工作人員，視情節(jié)輕重，由其所在單位或者其上級(jí)單位或者行政監(jiān)察部門給予警告、記過、記大過、降級(jí)、降職、撤職、留用察看和開除等行政處分。

　　4.吊銷會(huì)計(jì)從業(yè)資格證書。會(huì)計(jì)工作人員有上述所列行為之一情節(jié)嚴(yán)重的，由縣級(jí)以上人民政府財(cái)政部門吊銷會(huì)計(jì)從業(yè)資格證書。

　　《會(huì)計(jì)法》第四十條 因有提供虛假財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告，做假賬，隱匿或者故意銷毀會(huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)賬簿、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告，貪污，挪用公款，職務(wù)侵占等與會(huì)計(jì)職務(wù)有關(guān)的違法行為被依法追究刑事責(zé)任的人員，不得取得或者重新取得會(huì)計(jì)從業(yè)資格證書。

　　除前款規(guī)定的人員外，因違法違紀(jì)行為被吊銷會(huì)計(jì)從業(yè)資格證書的人員，自被吊銷會(huì)計(jì)從業(yè)資格證書之日起五年內(nèi)，不得重新取得會(huì)計(jì)從業(yè)資格證書。

　　5.依法追究刑事責(zé)任。

　　【例題•單選題】不按國家規(guī)定的要求另設(shè)會(huì)計(jì)賬簿進(jìn)行核算的行為，對(duì)( )可以處3000元以上5萬元以下的罰款。

　　A.單位

　　B.直接負(fù)責(zé)的主管人員

　　C.其他直接責(zé)任人員

　　D.直接負(fù)責(zé)的主管人員和其他直接責(zé)任人員

　　[答案]A

　　(二)偽造、變?cè)臁㈦[匿、故意銷毀會(huì)計(jì)資料的法律責(zé)任

　　行為特征

　　1.偽造會(huì)計(jì)憑證的行為，是指以虛假的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)或者資金往來為前提，編制虛假的會(huì)計(jì)憑證的行為。

　　2.變?cè)鞎?huì)計(jì)憑證的行為，是指采取涂改、挖補(bǔ)以及其他方法改變會(huì)計(jì)憑證真實(shí)內(nèi)容的行為。

　　3.偽造會(huì)計(jì)賬簿的行為，是指違反《會(huì)計(jì)法》和國家統(tǒng)一會(huì)計(jì)制度的規(guī)定，根據(jù)偽造或者變?cè)斓奶摷贂?huì)計(jì)憑證填制會(huì)計(jì)賬簿，或者不按要求登記賬簿，或者對(duì)內(nèi)對(duì)外采用不同的確認(rèn)標(biāo)準(zhǔn)、計(jì)量方法等手段編造虛假的會(huì)計(jì)賬簿的行為。

　　4.變?cè)鞎?huì)計(jì)賬簿的行為，是指采取涂改、挖補(bǔ)或者其他手段改變會(huì)計(jì)賬簿的真實(shí)內(nèi)容的行為。

　　5.編制虛假財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告的行為，是指違反《會(huì)計(jì)法》和國家統(tǒng)一會(huì)計(jì)制度的規(guī)定，根據(jù)虛假的會(huì)計(jì)賬簿記錄編制財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告，或者憑空捏造虛假的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告及對(duì)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告擅自進(jìn)行沒有依據(jù)的修改的行為。

　　【例題•判斷題】偽造會(huì)計(jì)憑證的行為，是指用涂改、挖補(bǔ)等方法改變會(huì)計(jì)憑證的真實(shí)內(nèi)容的行為。( )。

　　[答案]錯(cuò)

　　【例題•判斷題】偽造會(huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)賬簿及其他會(huì)計(jì)資料，是指以虛假的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)為前提編造不真實(shí)性的會(huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)賬簿及其他會(huì)計(jì)資料。( )

　　[答案]對(duì)

　　【例題•單選題】A單位會(huì)計(jì)王某采用涂改手段，將金額為10000元的購貨發(fā)票改為40000元。根據(jù)《中華人民共和國會(huì)計(jì)法》有關(guān)規(guī)定，該行為屬于( )。

　　A.偽造會(huì)計(jì)憑證

　　B.變?cè)鞎?huì)計(jì)憑證

　　C.偽造會(huì)計(jì)賬簿

　　D.變?cè)鞎?huì)計(jì)賬簿

　　[答案]B

　　【例題•多選題】下列( )屬于變?cè)鞎?huì)計(jì)憑證的行為。

　　A.某業(yè)務(wù)員將購貨發(fā)票上的金額50萬元修改為80萬元的報(bào)賬

　　B.某企業(yè)為一客戶虛開銷貨發(fā)票一張，并按票面金額的20%收取好處費(fèi)

　　C.企業(yè)某現(xiàn)金出納將一張報(bào)銷憑證上的金額6000元涂改為8000元

　　D.購貨部門轉(zhuǎn)來一張購貨發(fā)票，原金額計(jì)算有誤，出票單位已作更正并加蓋出票單位公章

　　[答案]AC

　　法律責(zé)任

　　行政責(zé)任

　　無責(zé)令限期改正，加通報(bào)，刪去依法追究刑事責(zé)任。

　　1.通報(bào)。

　　2.罰款。縣級(jí)以上人民政府財(cái)政部門可以對(duì)單位并處5 000元以上10萬元以下的罰款，對(duì)其直接負(fù)責(zé)的主管人員和其他直接責(zé)任人員，可以處3000元以上5萬元以下的罰款。(單選)

　　3.行政處分。

　　4.吊銷會(huì)計(jì)從業(yè)資格證書。

　　刑事責(zé)任

　　刑法：偷稅罪(單選)

　　條件1：偷稅數(shù)額占應(yīng)納稅額 10%-30%，并且偷稅數(shù)額在1-10萬元

　　或者二次因偷稅受到行政處罰又偷稅的

　　處罰1：3年以下有期徒刑或拘役，并處偷稅數(shù)額1-5倍罰金。

　　條件2：偷稅數(shù)額占應(yīng)納稅額 30%以上，并且稅偷數(shù)額在10萬元以上

　　處罰2：3-7年有期徒刑， 并處偷稅數(shù)額 1-5 倍罰金。

　　【例題•單選題】某職工到北京出差，實(shí)際支付住宿費(fèi)1100元，卻開出2400元的發(fā)票到單位報(bào)銷，后被查出，應(yīng)給這一職工的處罰是通報(bào)并處( )。

　　A.3000元以上50000元以下的罰款

　　B.5000元以上10000元以下的罰款

　　C.3000元以上20000元以下的罰款

　　D.5000元以上10000元以下的罰款

　　[答案]A

　　【例題•單選題】對(duì)偽造變?cè)鞎?huì)計(jì)憑證，會(huì)計(jì)賬簿或者編制虛假財(cái)務(wù)報(bào)告的行為。尚不構(gòu)成犯罪的，縣級(jí)以上人民政府財(cái)政部門予以通報(bào)，可以對(duì)單位并處( )罰款。

　　A.2000元以上2萬元以下

　　B.3000元以上5萬元以下

　　C.5000元以上10萬元以下

　　D.5000元以上5萬元以下

　　[答案]C

　　【例題•單選題】某單違反《會(huì)計(jì)法》的規(guī)定，任用不具有會(huì)計(jì)從業(yè)資格的余某擔(dān)任本單位會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人。縣級(jí)以上財(cái)政部門可以對(duì)該違法行為直接負(fù)責(zé)的主管人員和其他直接責(zé)任人員處( )。

　　A.2000元以上20000元以下的罰款

　　B.3000元以上30000元以下的罰款

　　C.5000元以上20000元以下的罰款

　　D.5000元以上30000元以下的罰款

　　[答案]A

　　【例題•單選題】在財(cái)政部門組織的《會(huì)計(jì)法》執(zhí)行情況檢查中，經(jīng)查，2002年偉鴻公司實(shí)際虧損10萬元，而其財(cái)務(wù)報(bào)告表現(xiàn)為盈利5萬元，虛增了利潤。財(cái)政部門對(duì)此進(jìn)行了行政處罰。對(duì)主管人員及其他直接負(fù)責(zé)人恰當(dāng)?shù)奶幏譃? )。

　　A.2000元以上20000元以下的罰款

　　B.2000元以上20000元以下的罰金

　　C.3000元以上50000元以下的罰款

　　D.3000元以上50000元以下的罰金

　　[答案]C

　　四、財(cái)政部門和有關(guān)行政部門的法律責(zé)任

　　《會(huì)計(jì)法》第四十七條 財(cái)政部門及有關(guān)行政部門的工作人員在實(shí)施監(jiān)督管理中濫用職權(quán)、玩忽職守、徇私舞弊或者泄露國家秘密、商業(yè)秘密，構(gòu)成犯罪的，依法追究刑事責(zé)任;尚不構(gòu)成犯罪的，依法給予行政處分。

　　認(rèn)定財(cái)政部門和有關(guān)行政部門違法履行職責(zé)的行為：

　　玩忽職守、濫用職權(quán)、徇私舞弊、泄露國家秘密、泄露商業(yè)秘密。

　　涉及的犯罪種類：

　　玩忽職守和濫用職權(quán)罪、泄露國家秘密罪

　　五、會(huì)計(jì)違法行為同時(shí)違反其他法律時(shí)的責(zé)任

　　1.《稅收征管法》對(duì)會(huì)計(jì)違法行為的責(zé)任認(rèn)定

　　納稅人沒有按照規(guī)定設(shè)置、保管賬簿或者沒有按照規(guī)定保管記賬憑證和有關(guān)資料，以及沒有按照規(guī)定將財(cái)務(wù)、會(huì)計(jì)制度或者財(cái)務(wù)、會(huì)計(jì)處理方法報(bào)送稅務(wù)機(jī)關(guān)備案的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期改正，逾期不改正的，可以處以2000元以下的罰款;情節(jié)嚴(yán)重的，處以2000元以上1萬元以下的罰款。

　　對(duì)于納稅人偷稅的，由稅務(wù)就按追繳其不繳或少繳的稅款、滯納金，并處不繳或少繳的稅款50%以上5倍以下的罰款;構(gòu)成犯罪的，依法追究刑事責(zé)任。

　　2.《公司法》對(duì)會(huì)計(jì)違法行為的責(zé)任認(rèn)定

　　《公司法》要求公司依法建立會(huì)計(jì)賬簿，如果公司違反此規(guī)定在法定賬簿以外另立賬簿的，責(zé)令改正，處以10 000元以上100 000元以下的罰款，構(gòu)成犯罪的，依法追究刑事責(zé)任。

　　3.《商業(yè)銀行法》對(duì)會(huì)計(jì)違法行為的責(zé)任認(rèn)定

　　商業(yè)銀行提供虛假或隱瞞重要事實(shí)的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告、報(bào)表的，由國務(wù)院銀行業(yè)監(jiān)督管理機(jī)構(gòu)、中國人民銀行責(zé)令改正，并處20萬元以上50萬元以下罰款;構(gòu)成犯罪的，依法追究刑事責(zé)任。

　　4.《證券法》對(duì)會(huì)計(jì)違法行為的責(zé)任認(rèn)定

　　經(jīng)核準(zhǔn)上市交易的證券發(fā)行人，未按照規(guī)定披露信息，或所披露的信息有虛假、遺漏，由證券監(jiān)督管理機(jī)構(gòu)責(zé)令改正，對(duì)發(fā)行人處以30萬元以上60萬元以下的罰款。對(duì)直接責(zé)任的主管人員和其他直接責(zé)任人員給予警告并處以3萬元以上30萬元以下的罰款;構(gòu)成犯罪的，依法追究刑事責(zé)任。

　　5.《保險(xiǎn)法》對(duì)會(huì)計(jì)違法行為的責(zé)任認(rèn)定

　　保險(xiǎn)公司未按規(guī)定報(bào)送有關(guān)報(bào)告、報(bào)表、文件和資料的，由保險(xiǎn)監(jiān)督管理機(jī)構(gòu)責(zé)令改正，逾期不改正的，處以1萬元以上10萬元以下的罰款。

　　保險(xiǎn)公司向國務(wù)院保險(xiǎn)監(jiān)督管理機(jī)構(gòu)提供虛假報(bào)告、報(bào)表、文件、資料的，由國務(wù)院保險(xiǎn)監(jiān)督管理機(jī)構(gòu)責(zé)令改正，處以10萬元以上50萬元以下的罰款。

　　【例題•單選題】《公司法》要求公司依法建立會(huì)計(jì)賬簿，如果公司違反此規(guī)定在法定的會(huì)計(jì)賬簿以外另立賬簿的，責(zé)令改正，處以( )元的罰款。

　　A.10 000―20 000

　　B.10 000―30 000

　　C.10 000―50 000

　　D.50 000―500 000

　　[答案]D

　　[解析]《公司法》要求公司依法建賬，如公司違反此規(guī)定另立賬簿的，責(zé)令改正，處以50 000元以上500 000元以下的罰款，構(gòu)成犯罪的，依法追究刑事責(zé)任。

　　【提示】考生只需掌握不同法律對(duì)會(huì)計(jì)違法行為的罰款額度。

案例分析

　　做題方法及重要考點(diǎn)

　　通過具體案例，分析、歸納從事會(huì)計(jì)工作應(yīng)當(dāng)了解、掌握的會(huì)計(jì)法律制度基本規(guī)定，以及掌握會(huì)計(jì)法律制度與做好會(huì)計(jì)工作的關(guān)系;分析、判斷會(huì)計(jì)行為合法與違法的界限及理由，以及違法會(huì)計(jì)行為應(yīng)當(dāng)承擔(dān)的法律責(zé)任;分析、判斷單位內(nèi)部會(huì)計(jì)監(jiān)督、社會(huì)監(jiān)督、政府監(jiān)督三者的區(qū)別和聯(lián)系;分析、判斷會(huì)計(jì)人員在會(huì)計(jì)監(jiān)督中的職責(zé)權(quán)限;分析、歸納會(huì)計(jì)人員如何依法進(jìn)行會(huì)計(jì)核算，實(shí)施會(huì)計(jì)監(jiān)督，保證會(huì)計(jì)信息的真實(shí)性和完整性。

　　1.原始憑證

　　2.財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告

　　3.會(huì)計(jì)檔案

　　4.政府監(jiān)督

　　5.會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人的任職條件

　　6.總會(huì)計(jì)師

　　7.會(huì)計(jì)人員回避制度

　　8.會(huì)計(jì)工作的交接

　　9.提供虛假會(huì)計(jì)報(bào)告的法律責(zé)任