會(huì)計(jì)從業(yè)資格考試財(cái)經(jīng)法規(guī)講義整理(10)

銀行結(jié)算賬戶

　　一、銀行結(jié)算賬戶的概念和種類

　　(一)銀行結(jié)算賬戶的概念

　　銀行結(jié)算賬戶(又稱人民幣銀行結(jié)算賬戶)是指銀行為存款人開立的用于辦理現(xiàn)金存取、轉(zhuǎn)賬結(jié)算等資金收付活動(dòng)的人民幣活期存款賬戶。它是存款人辦理存、貸款和資金收付活動(dòng)的基礎(chǔ)。

　　特點(diǎn)：

　　1.辦理人民幣業(yè)務(wù);

　　2.辦理資金收付結(jié)算業(yè)務(wù);

　　3.銀行結(jié)算賬戶是活期存款賬戶。

　　(二)銀行結(jié)算賬戶的種類

　　1.銀行結(jié)算賬戶按其存款人不同分為單位銀行結(jié)算賬戶和個(gè)人銀行結(jié)算賬戶。

　　2.單位銀行結(jié)算賬戶按用途不同分為基本存款賬戶、一般存款賬戶、專用存款賬戶、臨時(shí)存款賬戶。個(gè)體工商戶憑營業(yè)執(zhí)照以字號(hào)或經(jīng)營者姓名開立的銀行結(jié)算賬戶納入單位銀行結(jié)算賬戶管理。

　　存款人憑個(gè)人身份證以自然人名義開立的銀行結(jié)算賬戶為個(gè)人銀行結(jié)算賬戶。個(gè)人因使用借記卡、信用卡在銀行或郵政儲(chǔ)蓄機(jī)構(gòu)開立的銀行結(jié)算賬戶，納入個(gè)人銀行結(jié)算賬戶管理。

　　【例題•多選題】單位銀行結(jié)算賬戶按用途分為( )

　　A.基本存款賬戶

　　B.一般存款賬戶

　　C.專用存款賬戶

　　D.臨時(shí)存款賬戶

　　[答案]ABCD

　　二、銀行結(jié)算賬戶的開立、變更和撤銷

　　(一)銀行結(jié)算賬戶的開立

　　1.申請(qǐng)：存款人開立銀行結(jié)算賬戶時(shí)，應(yīng)填制開戶申請(qǐng)書，并提交有關(guān)的證明文件。

　　2.核準(zhǔn)與備案：

　　(1)核準(zhǔn)：基本存款賬戶、臨時(shí)存款賬戶和預(yù)算單位專用存款賬戶

　　(2)備案：開立一般存款賬戶、其他專用賬戶和個(gè)人銀行結(jié)算賬戶

　　3.預(yù)留簽章：

　　存款人預(yù)留簽章卡片，并將簽章式樣和有關(guān)證明文件的原件或復(fù)印件留存歸檔。

　　4.簽發(fā)開戶登記證(基本存款賬戶)。

　　存款人應(yīng)在注冊(cè)地、住所地開立銀行結(jié)算賬戶。符合銀行結(jié)算賬戶管理辦法規(guī)定可以在異地(跨省、市、縣)開立銀行結(jié)算賬戶的除外。

　　存款人開立單位銀行結(jié)算賬戶，自正式開立之日起3個(gè)工作日后，方可辦理付款業(yè)務(wù)。但注冊(cè)驗(yàn)資的臨時(shí)存款賬戶轉(zhuǎn)為基本存款賬戶和因借款轉(zhuǎn)存開立的一般存款賬戶除外。

　　(二)銀行結(jié)算賬戶的變更(多選)

　　變更：指存款人名稱、單位法定代表人或主要負(fù)責(zé)人、住址及其他開戶資料發(fā)生的變更。

　　存款人更改名稱，但不改變開戶銀行及賬號(hào)的，應(yīng)于5個(gè)工作日內(nèi)向開戶銀行提出銀行結(jié)算賬戶的變更申請(qǐng)，并出具有關(guān)部門的證明文件。

　　單位的法定代表人或主要負(fù)責(zé)人、住址以及其他開戶資料發(fā)生變更時(shí)，應(yīng)于5個(gè)工作日內(nèi)書面通知開戶銀行并提供有關(guān)證明。

　　(三)銀行結(jié)算賬戶的撤銷

　　1.被撤并、解散、宣告破產(chǎn)或關(guān)閉的;

　　2.注銷、被吊銷營業(yè)執(zhí)照的;

　　3.因遷址需要變更開戶銀行的;

　　4.其他原因需要撤銷銀行結(jié)算賬戶的。

　　注意：存款人尚未清償開戶銀行債務(wù)的，不得申請(qǐng)撤銷銀行賬戶。

　　【例題•多選題】下列各項(xiàng)中，存款人可以向其開戶銀行提出撤銷銀行結(jié)算賬戶申請(qǐng)的情形有( )。

　　A.存款人被撤并的

　　B.存款人被吊銷營業(yè)執(zhí)照的

　　C.存款人注銷的

　　D.存款人因遷址需要變更開戶銀行的

　　[答案]ABCD

　　【例題•多選題】根據(jù)《人民幣銀行結(jié)算賬戶管理辦法》的規(guī)定，發(fā)生下列事由之一的，存款人應(yīng)當(dāng)向開戶銀行提出撤銷銀行結(jié)算賬戶的申請(qǐng)( )。

　　A.被撤并、解散、宣告破產(chǎn)或關(guān)閉的

　　B.注銷、被吊銷營業(yè)執(zhí)照的

　　C.單位法定代表人被撤消

　　D.因遷址需要變更開戶銀行的

　　[答案]ABD

　　三、基本存款賬戶

　　(一)基本存款賬戶的概念

　　基本存款賬戶是存款人因辦理日常轉(zhuǎn)賬結(jié)算和現(xiàn)金收付需要開立的銀行結(jié)算賬戶。

　　(二)基本存款賬戶的使用范圍

　　基本存款賬戶是存款人的主辦賬戶。存款人日常經(jīng)營活動(dòng)的資金收付及其工資、獎(jiǎng)金和現(xiàn)金的支取，應(yīng)通過該賬戶辦理。

　　(三)基本存款賬戶的開戶要求

　　1.開立基本存款賬戶的存款人資格

　　根據(jù)規(guī)定，下列存款人可以申請(qǐng)開立基本存款賬戶：企業(yè)法人、機(jī)關(guān)、事業(yè)單位、社會(huì)團(tuán)體、軍隊(duì)、武警部隊(duì)、居民社區(qū)委員會(huì)、民辦非企業(yè)組織(如不以盈利為目的的民辦學(xué)校、福利院、醫(yī)院)等。

　　同時(shí)，有些單位雖然不是法人組織，但具有獨(dú)立核算資格，有自主辦理資金結(jié)算的需要，也允許其開立基本存款賬戶，主要包括非法人企業(yè)(如具有營業(yè)執(zhí)照的企業(yè)集團(tuán)下屬的分公司)、外國駐華機(jī)構(gòu)、單位設(shè)立的獨(dú)立核算的附屬機(jī)構(gòu)(如單位附屬獨(dú)立核算的食堂、招待所、幼兒園)等。(個(gè)體工商戶)

　　2.開立基本存款賬戶所需的證明文件

　　當(dāng)?shù)毓ど绦姓�管理機(jī)關(guān)核發(fā)的《企業(yè)法人執(zhí)照》或《營業(yè)執(zhí)照》正本;

　　單位對(duì)附設(shè)機(jī)構(gòu)同意開戶的證明;

　　【例題•單選題】根據(jù)我國金融法律制度的規(guī)定，存款人的工資、獎(jiǎng)金等現(xiàn)金的支取，應(yīng)通過( )辦理。

　　A.基本存款賬戶

　　B.一般存款賬戶

　　C.臨時(shí)存款賬戶

　　D.專用存款賬戶

　　[答案]A

　　【例題•判斷題】為了便于結(jié)算，一個(gè)單位可以同時(shí)在幾家金融機(jī)構(gòu)開立銀行基本存款賬戶。( )

　　[答案]錯(cuò)

　　四、一般存款賬戶

　　(一)一般存款賬戶的概念

　　一般存款賬戶是指存款人因借款或其他結(jié)算需要，在基本存款賬戶開戶銀行以外的銀行營業(yè)機(jī)構(gòu)開立的銀行結(jié)算賬戶。

　　(二)一般存款賬戶的使用范圍

　　一般存款賬戶用于辦理存款人借款轉(zhuǎn)存、借款歸還和其他結(jié)算的資金收付。該賬戶可以辦理現(xiàn)金繳存，但不得辦理現(xiàn)金支取。

　　【例題•判斷題】存款人可以通過一般存款賬戶理現(xiàn)金支取。( )

　　[答案]錯(cuò)

　　【例題•多選題】下列有關(guān)銀行賬戶的表述中正確的有( )。

　　A.一個(gè)單位只能在一家銀行開立一個(gè)基本存款賬戶

　　B.一個(gè)單位可以在多家銀行開立多個(gè)基本存款賬戶

　　C.現(xiàn)金繳存可以通過一般存款賬戶辦理

　　D.現(xiàn)金支付不能通過一般存款賬戶辦理

　　[答案]ACD

　　【例題•多選題】下列關(guān)于支付結(jié)算的各項(xiàng)表述中，符合規(guī)定的有( )。

　　A.單位銀行賬戶分為基本存款賬戶、一般存款賬戶、臨時(shí)存款賬戶和專用存款賬戶

　　B.存款人只能選擇一家銀行的一個(gè)營業(yè)機(jī)構(gòu)開立一個(gè)基本存款賬戶

　　C.存款人可以通過基本存款賬戶辦理工資、獎(jiǎng)金等現(xiàn)金的支取

　　D.存款人可以通過一般存款賬戶辦理工資、獎(jiǎng)金等現(xiàn)金的支取

　　[答案]ABC

　　五、專用存款賬戶

　　(一)專用存款賬戶的概念

　　專用存款賬戶是指存款人按照法律、行政法規(guī)和規(guī)章，對(duì)有特定用途資金進(jìn)行專項(xiàng)管理和使用而開立的銀行結(jié)算賬戶。

　　(二)專用存款賬戶的使用范圍

　　專用存款賬戶用于辦理各項(xiàng)專用資金的收付，如基本建設(shè)基金。

　　六、臨時(shí)存款賬戶

　　(一)臨時(shí)存款賬戶的概念

　　臨時(shí)存款賬戶是指存款人因臨時(shí)需要并在規(guī)定期限內(nèi)使用而開立的銀行結(jié)算賬戶。

　　(二)臨時(shí)存款賬戶的使用范圍

　　臨時(shí)存款賬戶用于設(shè)立臨時(shí)機(jī)構(gòu)、異地臨時(shí)經(jīng)營活動(dòng)、注冊(cè)驗(yàn)資而發(fā)生的資金收付。

　　臨時(shí)存款賬戶支取現(xiàn)金，應(yīng)按照國家現(xiàn)金管理的規(guī)定辦理。

　　注冊(cè)驗(yàn)資的臨時(shí)存款賬戶在驗(yàn)資期間只收不付。

　　臨時(shí)存款賬戶的有效期最長不得超過2年。

　　七、個(gè)人銀行結(jié)算賬戶

　　(一)個(gè)人銀行結(jié)算賬戶的概念

　　個(gè)人銀行結(jié)算賬戶是自然人因投資、消費(fèi)、結(jié)算等而開立的可辦理支付結(jié)算業(yè)務(wù)的存款賬戶。

　　自然人可根據(jù)需要申請(qǐng)開立個(gè)人銀行結(jié)算賬戶，也可以在已開立的儲(chǔ)蓄賬戶中選擇并向開戶銀行申請(qǐng)確認(rèn)為個(gè)人銀行結(jié)算賬戶。

　　(二)個(gè)人銀行結(jié)算賬戶的使用范圍

　　個(gè)人銀行結(jié)算賬戶用于辦理個(gè)人轉(zhuǎn)賬收付和現(xiàn)金支取;

　　儲(chǔ)蓄賬戶僅限于辦理現(xiàn)金存取業(yè)務(wù)，不得辦理轉(zhuǎn)賬結(jié)算。(判斷)

　　(三)個(gè)人銀行結(jié)算賬戶開戶要求

　　使用支票、信用卡等信用支付工具的，辦理匯兌、定期借記、定期貸記、借記卡等結(jié)算業(yè)務(wù)的，可以申請(qǐng)開立個(gè)人銀行結(jié)算賬戶。

　　八、異地銀行結(jié)算賬戶

　　(一)異地銀行結(jié)算賬戶的概念

　　異地銀行結(jié)算賬戶是指存款人符合法定條件，根據(jù)需要在異地開立相應(yīng)的銀行結(jié)算賬戶。

　　(二)異地銀行結(jié)算賬戶的使用范圍

　　異地銀行結(jié)算賬戶的使用應(yīng)按照開設(shè)的不同賬戶的使用規(guī)定進(jìn)行使用。

　　單位或個(gè)人只要符合下列相關(guān)條件，均可根據(jù)需要在異地開立相應(yīng)的單位銀行結(jié)算賬戶或個(gè)人銀行結(jié)算賬戶：

　　1.存款人在營業(yè)執(zhí)照注冊(cè)地未開立基本存款賬戶的，可以在經(jīng)營地開立基本存款賬戶;

　　2.存款人在異地取得借款和有其他結(jié)算需要的可在異地開立一般存款賬戶;

　　3.存款人有回籠異地貨款、支付異地營銷開支需要的，如企業(yè)駐外的非獨(dú)立核算單位，可以異地開立收入?yún)R繳和業(yè)務(wù)支出專用存款賬戶;

　　4.在異地有短期的臨時(shí)經(jīng)營活動(dòng)，如有文藝團(tuán)體在異地的演出活動(dòng)，生產(chǎn)廠家在異地的展銷活動(dòng)等，可以異地開立臨時(shí)存款賬戶。

　　5.自然人登記需要在異地開立銀行結(jié)算賬戶

　　(三)異地銀行結(jié)算賬戶的開戶要求