浙江《財(cái)經(jīng)法規(guī)》考試重點(diǎn)：現(xiàn)金管理

2012浙江《財(cái)經(jīng)法規(guī)》考試重點(diǎn)：現(xiàn)金管理
第二節(jié)　現(xiàn)金管理（了解）

　　一、現(xiàn)金收支的基本要求

　�。ㄒ唬┈F(xiàn)金及現(xiàn)金管理

　　1.現(xiàn)金：包括鑄幣、紙幣和信用貨幣。

　　2.我國(guó)的現(xiàn)金：人民幣（包括紙幣和鑄幣）

　　（二）現(xiàn)金管理

　　1.現(xiàn)金管理是指現(xiàn)金管理機(jī)關(guān)按照國(guó)家方針政策和有關(guān)規(guī)定，管理各單位的現(xiàn)金收入、支出和庫(kù)存的一種管理活動(dòng)，是國(guó)家的一項(xiàng)重要財(cái)經(jīng)管理活動(dòng)。

　　2.法律依據(jù)：《現(xiàn)金管理暫行條例》、《現(xiàn)金管理暫行條例實(shí)施細(xì)則》

　　二、開戶單位使用現(xiàn)金的范圍（《現(xiàn)金管理暫行條例》）（重點(diǎn)）

　　三、現(xiàn)金使用的限額（簡(jiǎn)單了解）

　　1.限額一般按照單位3~5天日常零星開支所需的現(xiàn)金數(shù)額確定。

　　2.邊遠(yuǎn)地區(qū)和交通不發(fā)達(dá)地區(qū)的開戶單位，其庫(kù)存現(xiàn)金限額核定天數(shù)可多于5天，但不得超過15天的日常零星開支。

　　3.開戶單位如需增加或減少庫(kù)存現(xiàn)金限額，應(yīng)向開戶銀行提出申請(qǐng)，由開戶銀行核定。

　　4.對(duì)沒有在銀行單獨(dú)開立賬戶的附屬單位也要實(shí)行現(xiàn)金管理，必須保留的現(xiàn)金，也要核定限額，其限額包括在開戶單位的庫(kù)存限額之內(nèi)。

　　四、現(xiàn)金收支的基本要求（重點(diǎn)）

　　1.開戶單位在購(gòu)銷活動(dòng)中不得對(duì)現(xiàn)金結(jié)算給予比轉(zhuǎn)賬結(jié)算優(yōu)惠的待遇;不得只收取現(xiàn)金而拒收支票、銀行本票和其他轉(zhuǎn)賬結(jié)算憑證。

　　2.開戶單位必須嚴(yán)格遵守開戶銀行核定的庫(kù)存現(xiàn)金限額。

　　3.開戶單位應(yīng)當(dāng)建立健全現(xiàn)金賬目，逐筆記載現(xiàn)金支付：賬目應(yīng)當(dāng)日清月結(jié)、賬款相符。

　　八不準(zhǔn)：

　�。�1）用不符合財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度規(guī)定的憑證頂替庫(kù)存現(xiàn)金;

　�。�2）單位之間互相借用現(xiàn)金;

　　（3）謊報(bào)用途套取現(xiàn)金;

　�。�4）利用賬戶代其他單位和個(gè)人存入或者支取現(xiàn)金;

　�。�5）將單位的現(xiàn)金收入按個(gè)人儲(chǔ)蓄方式存入銀行;

　�。�6）保留賬外公款; （小金庫(kù)）;

　�。�7）發(fā)行變相貨幣;

　�。�8）以任何票券代替人民幣在市場(chǎng)上流通。

　　4.一個(gè)單位在幾家金融機(jī)構(gòu)開戶的，只能在一家金融機(jī)構(gòu)開設(shè)一個(gè)基本存款賬戶，一般存款賬戶不得辦理現(xiàn)金支付;

　　5.實(shí)行大額現(xiàn)金支付登記備案制度

　　實(shí)行登記備案的范圍：機(jī)關(guān)、團(tuán)體、企業(yè)、事業(yè)單位、其他經(jīng)濟(jì)組織和個(gè)體工商戶以及外國(guó)駐華機(jī)構(gòu)（以下簡(jiǎn)稱開戶單位）的大額現(xiàn)金支付，工資性支出和農(nóng)副產(chǎn)品采購(gòu)現(xiàn)金支出除外。（對(duì)居民個(gè)人提取儲(chǔ)蓄存款暫不實(shí)行登記備案。）

　　開戶單位在提取大額現(xiàn)金時(shí)，要填寫有關(guān)大額現(xiàn)金支取登記表格，表格的主要內(nèi)容應(yīng)包括支取時(shí)間、單位、金額、用途等。開戶銀行要建立臺(tái)賬，實(shí)行逐筆登記，并于其后15日內(nèi)報(bào)送中國(guó)人民銀行當(dāng)?shù)胤种�行備案�?/p>

　　開戶銀行對(duì)本行簽發(fā)的超過大額現(xiàn)金標(biāo)準(zhǔn)、注明“現(xiàn)金”字樣的銀行匯票、銀行本票，視同大額現(xiàn)金支付，實(shí)行登記備案制度。

　　6.開戶銀行應(yīng)當(dāng)按照以下要求辦理現(xiàn)金收支：

　　（1）開戶單位現(xiàn)金收入應(yīng)于當(dāng)日送存開戶銀行。當(dāng)日送存有困難的，由開戶銀行確定送存時(shí)間。

　�。�2）不得坐支。特殊原因須坐支現(xiàn)金的，應(yīng)當(dāng)事先報(bào)經(jīng)開戶銀行審查批準(zhǔn)，由開戶銀行核定坐支范圍和限額，并報(bào)當(dāng)?shù)刂袊?guó)人民銀行備案。坐支單位要定期向開戶銀行報(bào)送坐支金額和使用情況。

　　（3）開戶單位在規(guī)定的現(xiàn)金使用范圍內(nèi)從開戶銀行提取現(xiàn)金時(shí)，必須如實(shí)、明確填寫用途，由本單位財(cái)會(huì)部門負(fù)責(zé)人簽字蓋章，經(jīng)開戶銀行審核后，予以支付現(xiàn)金。

　�。�4）因采購(gòu)地點(diǎn)不固定等特殊情況，確須使用現(xiàn)金的，開戶單位應(yīng)當(dāng)向開戶銀行申請(qǐng)，由本單位財(cái)會(huì)部門負(fù)責(zé)人簽字蓋章，經(jīng)開戶銀行審核后，予以支付現(xiàn)金。

　　五、建立健全現(xiàn)金核算與內(nèi)部控制

　　一個(gè)良好的貨幣資金內(nèi)部控制應(yīng)該達(dá)到以下幾點(diǎn)：

　�。�1）貨幣資金收支與記賬的崗位分離;

　�。�2）貨幣資金收入、支出要有合理、合法的憑據(jù);

　　（3）全部收支及時(shí)準(zhǔn)確入賬，并且支出要有核準(zhǔn)手續(xù);

　�。�4）控制現(xiàn)金坐支，當(dāng)日收入現(xiàn)金應(yīng)及時(shí)送存銀行;

　　（5）按月盤點(diǎn)現(xiàn)金，編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表，以做到賬實(shí)相符;

　�。�6）加強(qiáng)對(duì)貨幣資金收支業(yè)務(wù)的內(nèi)部審計(jì)。

　　具體要求：《內(nèi)部會(huì)計(jì)控制規(guī)范──貨幣資金》的具體規(guī)定

　�。ㄒ唬�崗位分工及授權(quán)批準(zhǔn)

　　1.建立貨幣資金業(yè)務(wù)崗位責(zé)任制――出納人員不得兼任稽核、會(huì)計(jì)檔案保管和收入、支出、費(fèi)用、債權(quán)債務(wù)賬目的登記工作;單位不得由一人辦理貨幣資金業(yè)務(wù)的全過程。

　　2.對(duì)貨幣資金業(yè)務(wù)建立嚴(yán)格的授權(quán)批準(zhǔn)制度――對(duì)于審批人超越權(quán)限范圍審批的貨幣資金業(yè)務(wù)，經(jīng)辦人員有權(quán)拒絕辦理，并及時(shí)向?qū)徟�人的上�?jí)授權(quán)部門報(bào)告。

　　3.按照規(guī)定程序辦理貨幣資金支付業(yè)務(wù)：

　�。�1）支付申請(qǐng)。各職能部門或個(gè)人用款時(shí)，應(yīng)提前向?qū)徟�人提交貨幣資金支付申請(qǐng)，注明款項(xiàng)的用途、金額、預(yù)算、支付方式等內(nèi)容，并附有效經(jīng)濟(jì)合同或相關(guān)證明。

　�。�2）支付審批。審批人應(yīng)當(dāng)根據(jù)其職責(zé)、權(quán)限和相應(yīng)程序?qū)χЦ渡暾?qǐng)進(jìn)行審批。對(duì)不符合規(guī)定的貨幣資金支付申請(qǐng)，審批人應(yīng)當(dāng)拒絕批準(zhǔn)。

　�。�3）支付復(fù)核。財(cái)務(wù)部復(fù)核人應(yīng)當(dāng)對(duì)批準(zhǔn)后的貨幣資金支付申請(qǐng)進(jìn)行復(fù)核，復(fù)核貨幣資金支付申請(qǐng)的批準(zhǔn)范圍、權(quán)限、程序是否正確，手續(xù)及相關(guān)單證是否齊備，金額計(jì)算是否準(zhǔn)確，支付方式、支付單位是否妥當(dāng)?shù)�。�?fù)核無誤后，交由出納人員辦理支付手續(xù)。

　�。�4）辦理支付。出納人員應(yīng)當(dāng)根據(jù)復(fù)核無誤的支付申請(qǐng)，按規(guī)定辦理貨幣資金支付手續(xù)，及時(shí)登記現(xiàn)金和銀行存款日記賬。

　　4.對(duì)于重要貨幣資金支付業(yè)務(wù)，應(yīng)當(dāng)實(shí)行集體決策和審批，并建立責(zé)任追究制度，防范貪污、侵占、挪用貨幣資金等行為。

　　5.嚴(yán)禁未經(jīng)授權(quán)的機(jī)構(gòu)或人員辦理貨幣資金業(yè)務(wù)或直接接觸貨幣資金。

　　（二）現(xiàn)金和銀行存款的管理

　　1.單位應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)現(xiàn)金庫(kù)存限額的管理，超過庫(kù)存限額的現(xiàn)金應(yīng)及時(shí)存入銀行。

　　2.單位必須根據(jù)《現(xiàn)金管理暫行條例》的規(guī)定，結(jié)合本單位的實(shí)際情況，確定本單位現(xiàn)金的開支范圍。不屬于現(xiàn)金開支范圍的業(yè)務(wù)應(yīng)當(dāng)通過銀行辦理轉(zhuǎn)賬結(jié)算。

　　3.單位現(xiàn)金收入應(yīng)當(dāng)及時(shí)存入銀行，不得用于直接支付單位自身的支出。因特殊情況需坐支現(xiàn)金的，應(yīng)事先報(bào)經(jīng)開戶銀行審查批準(zhǔn)。

　　4.單位借出款項(xiàng)必須執(zhí)行嚴(yán)格的授權(quán)批準(zhǔn)程序，嚴(yán)禁擅自挪用、借出貨幣資金。

　　5.單位取得的貨幣資金收入必須及時(shí)入賬，不得私設(shè)“小金庫(kù)”，不得賬外設(shè)賬，嚴(yán)禁收款不入賬。

　　6.單位應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格按照《支付結(jié)算辦法》等國(guó)家有關(guān)規(guī)定，加強(qiáng)銀行賬戶的管理，嚴(yán)格按照規(guī)定開立賬戶，辦理存款、取款和結(jié)算。

　　7.單位應(yīng)當(dāng)定期檢查、清理銀行賬戶的開立及使用情況，發(fā)現(xiàn)問題，及時(shí)處理。

　　8.單位應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)對(duì)銀行結(jié)算憑證的填制、傳遞及保管等環(huán)節(jié)的管理與控制。

　�。ㄈ�）票據(jù)及有關(guān)印鑒的管理

　　1.單位應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)與貨幣資金相關(guān)的票據(jù)的管理，明確各種票據(jù)的購(gòu)買、保管、領(lǐng)用、背書轉(zhuǎn)讓、注銷等環(huán)節(jié)的職責(zé)權(quán)限和程序，并專設(shè)登記簿進(jìn)行記錄，防止空白票據(jù)的遺失和被盜用。

　　2.單位應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)銀行預(yù)留印鑒的管理。財(cái)務(wù)專用章應(yīng)由專人保管，個(gè)人名章必須由本人或其授權(quán)人員保管。嚴(yán)禁一人保管支付款項(xiàng)所需的全部印章。按規(guī)定需要有關(guān)負(fù)責(zé)人簽字或蓋章的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，必須嚴(yán)格履行簽字或蓋章手續(xù)。

　　（四）監(jiān)督檢查

　　1.單位應(yīng)當(dāng)建立對(duì)貨幣資金業(yè)務(wù)的監(jiān)督檢查制度，明確監(jiān)督檢查機(jī)構(gòu)或人員的職責(zé)權(quán)限，定期和不定期地進(jìn)行檢查。

　　2.貨幣資金監(jiān)督檢查的內(nèi)容主要包括：

　　（1）貨幣資金業(yè)務(wù)相關(guān)崗位及人員的設(shè)置情況。

　　重點(diǎn)檢查是否存在貨幣資金業(yè)務(wù)不相容職務(wù)混崗的現(xiàn)象。

　　（2）貨幣資金授權(quán)批準(zhǔn)制度的執(zhí)行情況。

　　重點(diǎn)檢查貨幣資金支出的授權(quán)批準(zhǔn)手續(xù)是否健全，是否存在越權(quán)審批行為。

　�。�3）支付款項(xiàng)印章的保管情況。

　　重點(diǎn)檢查是否存在辦理付款業(yè)務(wù)所需的全部印章交由一人保管的現(xiàn)象。

　　（4）票據(jù)的保管情況。

　　重點(diǎn)檢查票據(jù)的購(gòu)買、領(lǐng)用、保管手續(xù)是否健全，票據(jù)保管是否存在漏洞。

　　3.對(duì)監(jiān)督檢查過程中發(fā)現(xiàn)的貨幣資金內(nèi)部控制中的薄弱環(huán)節(jié)，應(yīng)當(dāng)及時(shí)采取措施，加以糾正和完善。

　　本節(jié)重點(diǎn)把握：

　　1.開戶單位使用現(xiàn)金的范圍;

　　2.現(xiàn)金使用的限額;

　　3.現(xiàn)金收支的基本要求;

　　4.八不準(zhǔn)。