浙江省會(huì)計(jì)從業(yè)考試財(cái)經(jīng)法規(guī)與職業(yè)道德要點(diǎn)總結(jié)2.3.1

第三節(jié) 支付結(jié)算的法律制度

　　一、支付結(jié)算概述

　　(一)支付結(jié)算的概念

　　支付結(jié)算是指國(guó)家機(jī)關(guān)、企業(yè)事業(yè)單位、社會(huì)團(tuán)體和其他社會(huì)組織以及個(gè)人，在社會(huì)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中使用匯票、本票、支票、匯兌、委托收款、托收承付、電子支付、銀行卡等方式進(jìn)行貨幣給付及資金清算的法律行為。

　　銀行是支付結(jié)算和資金清算的中介機(jī)構(gòu)。

　　支付結(jié)算方式有：票據(jù)(匯票、本票、支票)、匯兌、托收承付、委托收款、銀行卡、信用證。

　　傳統(tǒng)支付：現(xiàn)金支付、票據(jù)交換。

　　電子支付：電子聯(lián)行、電子匯兌、中國(guó)現(xiàn)代化支付。

　　網(wǎng)絡(luò)支付：支付網(wǎng)關(guān)、電子錢包、電子貨幣。

　　(二)支付結(jié)算的種類

　　1.結(jié)算采用的形式劃分

　　結(jié)算采用的形式不同，可分為現(xiàn)金結(jié)算和非現(xiàn)金結(jié)算兩種。

　　2.結(jié)算采用的工具劃分

　　結(jié)算使用的工具不同，分為票據(jù)結(jié)算和非票據(jù)結(jié)算兩類。

　　(三)支付結(jié)算的法律特征

　　1.支付結(jié)算必須通過(guò)中國(guó)人民銀行批準(zhǔn)的金融機(jī)構(gòu)或其他機(jī)構(gòu)進(jìn)行

　　2.支付結(jié)算是一種要式行為

　　所謂要式行為是指法律規(guī)定必須依照一定的形式進(jìn)行的行為。如果該行為不符合法定的形式要件，即無(wú)效。

　　(1)單位、個(gè)人和銀行辦理支付結(jié)算，必須使用統(tǒng)一規(guī)定的票據(jù)憑證和統(tǒng)一規(guī)定的結(jié)算憑證。

　　(2)單位和銀行名稱應(yīng)當(dāng)記載全稱或者規(guī)范化的簡(jiǎn)稱。

　　(3)單位、銀行的蓋章加其法定代表人或其授權(quán)的代表人的簽名或蓋章。

　　(4)個(gè)人本名的簽名或蓋章。

　　(5)金額、出票或簽發(fā)日期、收款人名稱不得更改，更改的票據(jù)無(wú)效。

　　(6)金額中須以中文大寫和阿拉伯?dāng)?shù)字同時(shí)記載，兩者必須一致。

　　(7)少數(shù)民族和外國(guó)駐華使領(lǐng)館，金額大寫可以使用少數(shù)民族文字或外國(guó)文字記載。

　　【例題•判斷題】支付結(jié)算是一種不要式行為，可以不按照一定形式進(jìn)行。( )

　　[答案]錯(cuò)

　　【例題•多選題】支付結(jié)算的法律特征表述錯(cuò)誤的有( )。

　　A.金額、出票或簽發(fā)日期、收款人名稱不得更改，更改的票據(jù)無(wú)效

　　B.簽名或簽章可以使用化名或筆名

　　C.中文大寫金額和阿拉伯?dāng)?shù)碼不一致的票據(jù)以中文金額為準(zhǔn)

　　D.少數(shù)名族大寫金額不能使用少數(shù)民族文字

　　[答案]BCD

　　3.支付結(jié)算的發(fā)生取決于委托人的意志

　　4.支付結(jié)算實(shí)行統(tǒng)一管理和分級(jí)管理相結(jié)合的管理體制

　　中國(guó)人民銀行總行負(fù)責(zé)制定統(tǒng)一支付結(jié)算制度，分行制定細(xì)則等。

　　5.支付結(jié)算依照相關(guān)法律進(jìn)行

　　(四)辦理支付結(jié)算的基本要求

　　1.單位、個(gè)人和銀行辦理支付結(jié)算必須使用按中國(guó)人民銀行統(tǒng)一規(guī)定印制的票據(jù)和結(jié)算憑證。未使用統(tǒng)一規(guī)定印制的票據(jù)和結(jié)算憑證，其中票據(jù)無(wú)效，結(jié)算憑證銀行不予受理。

　　2.單位、個(gè)人和銀行應(yīng)當(dāng)按照《人民幣銀行結(jié)算賬戶管理辦法》的規(guī)定開(kāi)立、使用賬戶。

　　銀行不得為任何單位或者個(gè)人查詢賬戶情況，不得為任何單位或者個(gè)人凍結(jié)、扣劃款項(xiàng)，不得停止單位、個(gè)人存款的正常支付。

　　3.票據(jù)和結(jié)算憑證上的簽章和其他記載事項(xiàng)應(yīng)當(dāng)真實(shí)，不得偽造、變?cè)臁?/p>

　　(1)偽造：是指無(wú)權(quán)限人假冒他人或虛構(gòu)他人名義簽章的行為。

　　(2)變?cè)欤菏侵笩o(wú)權(quán)更改票據(jù)內(nèi)容的人對(duì)票據(jù)上簽章以外的記載事項(xiàng)加以改變的行為。

　　(3)偽造、變?cè)炱睋?jù)屬于欺詐行為，應(yīng)追究其刑事責(zé)任。票據(jù)上有偽造、變?cè)斓暮炚碌模�不影響票�?jù)上其他當(dāng)事人真實(shí)簽章的效力。

　　【相關(guān)鏈接】 “偽造、變?cè)鞎?huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)賬簿、編制虛假財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告的法律責(zé)任”不構(gòu)成犯罪的，對(duì)單位5000-10萬(wàn)，個(gè)人3000―5萬(wàn)。

　　(4)票據(jù)和結(jié)算憑證的金額、出票或簽發(fā)日期、收款人名稱不得更改，更改的票據(jù)無(wú)效;更改的結(jié)算憑證，銀行不予受理。對(duì)票據(jù)和結(jié)算憑證上的其他記載事項(xiàng)(如用途)，原記載人可以更改，更改時(shí)應(yīng)當(dāng)由原記載人在更改處簽章證明。

　　【例題•單選題】根據(jù)《支付結(jié)算辦法》的規(guī)定，下列各項(xiàng)中，不會(huì)導(dǎo)致票據(jù)無(wú)效的是( )。

　　A.原記載人更改金額，并在更改處簽章證明

　　B.原記載人更改出票日期，并在更改處簽章證明

　　C.原記載人更改票據(jù)用途，并在更改處簽章證明

　　D.原記載人更改收款人名稱，并在更改處簽章證明

　　[答案]C

　　【例題•單選題】根據(jù)《支付結(jié)算辦法》的規(guī)定，簽發(fā)票據(jù)時(shí)，不可以更改的項(xiàng)目是( )。

　　A.出票日期

　　B.收款人名稱

　　C.票據(jù)金額

　　D.用途

　　[答案]ABC

　　【例題•判斷題】對(duì)金額、出票日期、收款人名稱進(jìn)行更改的票據(jù)，為無(wú)效票據(jù)。( )

　　[答案]對(duì)

　　(5)票據(jù)和結(jié)算憑證上的簽章，為簽名、蓋章或者簽名加蓋章。

　　單位、銀行在票據(jù)上的簽章和單位在結(jié)算憑證上的簽章，為該單位、銀行的蓋章加其法定代表人或其授權(quán)的代理人的簽名或蓋章。

　　個(gè)人在票據(jù)和結(jié)算憑證上的簽章，為個(gè)人本名的簽名或蓋章。

　　【例題•判斷題】單位在結(jié)算憑證上的簽章，為該單位的公章加其法定代表人或者其授權(quán)的代理人的簽名或者蓋章。( )

　　[答案]對(duì)

　　4.填寫票據(jù)和結(jié)算憑證應(yīng)當(dāng)規(guī)范，做到要素齊全、數(shù)字正確、字跡清晰、不錯(cuò)不漏、不潦草，防止涂改。票據(jù)和結(jié)算憑證金額以中文大寫和阿拉伯?dāng)?shù)字同時(shí)記載，二者必須一致，，二者不一致的票據(jù)無(wú)效;二者不一致的結(jié)算憑證，銀行不予受理。

　　【例題•多選題】根據(jù)《支付結(jié)算辦法》的規(guī)定，下列各項(xiàng)中，屬于無(wú)效票據(jù)的有( )。

　　A.更改簽發(fā)日期的票據(jù)

　　B.更改收款單位名稱的票據(jù)

　　C.中文大寫金額和阿拉伯?dāng)?shù)碼不一致的票據(jù)

　　D.使用的簽章與預(yù)留銀行簽章不符的票據(jù)

　　[答案]ABCD

　　【例題•單選題】根據(jù)有關(guān)規(guī)定，票據(jù)金額以中文大寫和阿拉伯?dāng)?shù)字同時(shí)記載，二者不一致的( )。

　　A.以票據(jù)上較小的金額為準(zhǔn)

　　B.票據(jù)無(wú)效

　　C.以中文大寫為準(zhǔn)

　　D.以數(shù)碼記載為準(zhǔn)

　　[答案]B

　　【例題•判斷題】票據(jù)和結(jié)算憑證金額應(yīng)以中文大寫和阿拉伯?dāng)?shù)碼同時(shí)記載，兩者必須一致，否則銀行不予受理。( )

　　[答案]對(duì)

　　(五)填寫票據(jù)和結(jié)算憑證的基本要求

　　1.關(guān)于收款人名稱的要求

　　一般記載對(duì)方全稱，也可以填寫規(guī)范化簡(jiǎn)稱。簡(jiǎn)稱要求排他性，同一性。

　　2.票據(jù)出票日期的書(shū)寫要求

　　票據(jù)的出票日期必須使用中文大寫。票據(jù)出票日期使用小寫填寫的，銀行不予受理。大寫日期未按要求規(guī)范填寫的，銀行可予受理，但由此造成損失的，由出票人自行承擔(dān)。

　　在填寫月、日時(shí)，月為“壹、貳和壹拾”的，日為“壹至玖和 壹拾、貳拾和叁拾”的，應(yīng)在其前加“零”;日為“拾壹至拾玖”的，應(yīng)在其前面加“壹”。 也即，月：1、2、10;日：l一9、l0、20、 30前加零。日：ll―19前加壹(1l―19應(yīng)讀成壹拾幾)但l0讀成零壹拾。

　　如：2月12日，應(yīng)寫成零貳月壹拾貳日;10月20日，應(yīng)寫成零壹拾月零貳拾日。

　　3.中文大寫金額的書(shū)寫要求

　　中文大寫金額數(shù)字應(yīng)用正楷或行書(shū)填寫，使用繁體字，也應(yīng)受理。如壹、貳、叁、肆、伍、陸、柒、捌、玖、拾、佰、仟、萬(wàn)、億、圓(元)、角、分、零、整(正)等字樣。不得用一、二(兩)、三、四、五、六、七、八、九、十、甘、毛、另(或0)填寫。

　　中文大寫金額數(shù)字到“元”為止的，在“元”之后應(yīng)寫“整” (或“正”)字;到“角”為止的，在“角”之后可以不寫“整”(或“正”)字。大寫金額數(shù)字有“分”的，“分”后面不寫“整”(或“正”)字。

　　中文大寫金額數(shù)字前應(yīng)標(biāo)明“人民幣”字樣，大寫金額數(shù)字應(yīng)緊接“人民幣”字樣填寫，不得留有空白。大寫金額數(shù)字前未印“人民幣”字樣的，應(yīng)加填“人民幣”三字。

　　4.阿拉伯小寫金額數(shù)字的書(shū)寫要求

　　阿拉伯小寫金額數(shù)字中有“0”時(shí)，中文大寫應(yīng)按照漢語(yǔ)語(yǔ)言規(guī)律、金額數(shù)字構(gòu)成和防止涂改的要求進(jìn)行書(shū)寫。阿拉伯小寫金額數(shù)字前面，均應(yīng)填寫人民幣符號(hào)“￥”。阿拉伯小寫金額數(shù)字要認(rèn)真填寫，不得連寫分辨不清。

　　舉例如下：

　　(1)阿拉伯?dāng)?shù)字中間有“0”時(shí)，中文大寫金額要寫“零”字。

　　如￥l508.50，應(yīng)寫成人民幣壹仟伍佰零捌元伍角。

　　(2)阿拉伯?dāng)?shù)字中間連續(xù)有幾個(gè)“0”時(shí)，中文大寫金額中間可以只寫一個(gè)“零”字。

　　如￥6 007.14，應(yīng)寫成人民幣陸仟零柒元壹角肆分。

　　(3)阿拉伯金額數(shù)字萬(wàn)位或元位是“0”，或者數(shù)字中間連續(xù)有幾個(gè)“0”，萬(wàn)位、元位也是“0”，但千位、角位不是“0”時(shí)，中文大寫金額中可以只寫一個(gè)零字，也可以不寫“零”字。

　　如￥l 680.32，應(yīng)寫成人民幣壹仟陸佰捌拾元零叁角貳分，或者寫成人民幣壹仟陸

　　佰捌拾元叁角貳分;

　　又如￥l07 000.53，應(yīng)寫成人民幣壹拾萬(wàn)柒仟元零伍角叁分，或者寫成人民幣壹拾萬(wàn)零柒仟元伍角叁分。

　　(4)阿拉伯金額數(shù)字角位是“0”，而分位不是“0”時(shí)，中文大寫金額“元”后面應(yīng)寫“零”字。

　　如￥16 409.02，應(yīng)寫成人民幣壹萬(wàn)陸仟肆佰零玖元零貳分;又如￥325.04，應(yīng)寫成人民幣叁佰貳拾伍元零肆分。

　　票據(jù)和結(jié)算憑證的金額以中文大寫和阿拉伯?dāng)?shù)字同時(shí)記載，二者必須一致。

　　【例題•判斷題】票據(jù)出票日期使用小寫的，銀行可以受理，但由此造成的損失由出票人承擔(dān)。( )

　　[答案]錯(cuò)

　　【例題•單選題】某單位于2003年10月19開(kāi)出一張支票。下列有關(guān)支票日期的寫法中，符合要求的是( )。

　　A.貳零零叁年拾月玖日

　　B.貳零零叁年壹拾月壹拾玖日

　　C.貳零零叁年零壹拾月拾玖日

　　D.貳零零叁年零壹拾月壹拾玖日

　　[答案]D

　　【例題•單選題】在填寫票據(jù)的出票日期時(shí)，下列各項(xiàng)中，將“10月20日”填寫正確的是( )。

　　A.拾月貳拾日

　　B.零拾月零貳拾日

　　C.壹拾月貳拾日

　　D.零壹拾月零貳拾日

　　[答案]D

　　【例題•單選題】某出票人于2月12日簽發(fā)一張現(xiàn)金支票。根據(jù)《支付結(jié)算辦法》的規(guī)定，對(duì)該支票“出票日期”中“月”、“日”的下列填法中，符合規(guī)定的是( )。

　　A.貳月拾貳日

　　B.貳月壹拾貳日

　　C.零貳月拾貳日

　　D.零貳月壹拾貳日

　　[答案]D

　　【例題•多選題】下列各項(xiàng)中，表述正確的有( )。

　　A.票據(jù)中的中文大寫金額數(shù)字應(yīng)用正楷或行書(shū)填寫

　　B.票據(jù)中的中文大寫金額數(shù)字前應(yīng)標(biāo)明“人民幣”字樣

　　C.票據(jù)的出票日期可以使用小寫填寫

　　D.票據(jù)中的中文大寫金額數(shù)字到“元”為止的，在“元”之后，應(yīng)寫“整”或“正”字

　　[答案]ABD

　　【例題•多選題】根據(jù)《支付結(jié)算辦法》的規(guī)定，下列有關(guān)票據(jù)金額中文大寫的填寫中，符合規(guī)定的有( )。

　　A.將“107 000.53元”填寫為“人民幣壹拾萬(wàn)柒仟元零伍角叁分”

　　B.將“107 000.53元”填寫為“人民幣壹拾萬(wàn)零柒仟元伍角叁分”

　　C.將“107 000.53元”填寫為“人民幣壹拾萬(wàn)柒仟元伍角叁分”

　　D.將“107 000.53元”填寫為“人民幣壹零萬(wàn)柒零零零仟元伍角叁分”

　　[答案]AB

　　【例題•多選題】 根據(jù)支付結(jié)算辦法的規(guī)定，下列各項(xiàng)中，符合支付結(jié)算基本要求的有( )。

　　A.單位、個(gè)人和銀行辦理支付結(jié)算，必須使用按中國(guó)人民銀行統(tǒng)一規(guī)定印制的票據(jù)和結(jié)算憑證

　　B.單位、個(gè)人和銀行應(yīng)當(dāng)按照《人民幣銀行結(jié)算賬戶管理辦法》的規(guī)定開(kāi)立、使用賬戶

　　C.票據(jù)和結(jié)算憑證上的簽章和其他記載事項(xiàng)應(yīng)當(dāng)真實(shí)，不得偽造、變?cè)?/p>

　　D.填寫票據(jù)和結(jié)算憑證應(yīng)當(dāng)規(guī)范，做到要素齊全，數(shù)字正確，字跡清晰，不錯(cuò)不漏，不潦草，防止涂改

　　[答案]ABCD

　　【例題•簡(jiǎn)答題】2009年3月5日，C公司購(gòu)進(jìn)材料一批，貨款金額共計(jì)8208.03元，以支票結(jié)算。公司新來(lái)的出納小李，在填寫支票時(shí)將日期寫為“2009年3月5日”，金額大寫為“人民幣捌仟貳佰零捌元叁分整”。小李填寫的支票正確嗎?

　　[答案]不正確。

　　[解析]根據(jù)規(guī)定，票據(jù)的出票日期必須使用中文大寫為“貳零零玖年叁月零五日”;金額大寫應(yīng)為“人民幣捌仟貳佰零捌元零叁分”。