浙江省會計從業(yè)資格考試會計基礎精裝筆記第三章第一節(jié)(2)

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第一節(jié)　會計科目

下面列舉一些會計科目的使用原則：

（一）資產類

庫存現(xiàn)金

一、本科目核算企業(yè)的庫存現(xiàn)金。

二、企業(yè)增加庫存現(xiàn)金，借記本科目，貸記“銀行存款”等科目；減少庫存現(xiàn)金作相反的會計分錄。

三、本科目期末借方余額，反映企業(yè)持有的庫存現(xiàn)金。

銀行存款

一、本科目核算企業(yè)存入銀行或其他金融機構的各種款項。

二、企業(yè)增加銀行存款，借記本科目，貸記“庫存現(xiàn)金”、“應收賬款”等科目；減少銀行存款做相反的會計分錄。

三、本科目期末借方余額，反映企業(yè)存在銀行或其他金融機構的各種款項。

交易性金融資產

一、本科目核算企業(yè)為交易目的所持有的債券投資、股票投資、基金投資等交易性金融資產的公允價值。

二、本科目期末借方余額，反映企業(yè)持有的交易性金融資產的公允價值。

應收票據

一、本科目核算企業(yè)因銷售商品、提供勞務等而收到的商業(yè)匯票，包括銀行承兌匯票和商業(yè)承兌匯票。

二、本科目期末借方余額，反映企業(yè)持有的商業(yè)匯票的票面金額。

預付賬款

一、本科目核算企業(yè)按照合同規(guī)定預付的款項。

二、企業(yè)因購貨而預付的款項，借記本科目，貸記“銀行存款”等科目。

三、本科目期末借方余額，反映企業(yè)預付的款項；期末如為貸方余額，反映企業(yè)尚未補付的款項。

其他應收款

一、本科目核算企業(yè)除存出保證金、買入返售金融資產、應收票據、應收賬款、預付賬款、應收股利、應收利息、應收代位追償款、應收分保賬款、應收分保合同準備金、長期應收款等以外的其他各種應收及暫付款項。

二、本科目期末借方余額，反映企業(yè)尚未收回的其他應收款項。

材料采購

一、本科目核算企業(yè)采用計劃成本進行材料日常核算而購入材料的采購成本。采用實際成本進行材料日常核算的，購入材料的采購成本，在“在途物資”科目核算。委托外單位加工材料、商品的加工成本，在“委托加工物資”科目核算。

二、本科目期末借方余額，反映企業(yè)在途材料的采購成本。

在途物資

一、本科目核算企業(yè)采用實際成本（或進價）進行材料、商品等物資的日常核算、貨款已付尚未驗收入庫的在途物資的采購成本。

二、本科目期末借方余額，反映企業(yè)在途材料、商品等物資的采購成本。

庫存商品

一、本科目核算企業(yè)庫存的各種商品的實際成本（或進價）或計劃成本（或售價），包括庫存產成品、外購商品、存放在門市部準備出售的商品、發(fā)出展覽的商品以及寄存在外的商品等。

接受來料加工制造的代制品和為外單位加工修理的代修品，在制造和修理完成驗收入庫后，視同企業(yè)的產成品，也通過本科目核算。

二、本科目期末借方余額，反映企業(yè)庫存商品的實際成本（或進價）或計劃成本（或售價）。

長期股權投資

一、本科目核算企業(yè)持有的采用成本法和權益法核算的長期股權投資。

二、本科目期末借方余額，反映企業(yè)長期股權投資的價值。

固定資產

一、本科目核算企業(yè)持有的固定資產原價。建造承包商的臨時設施，以及企業(yè)購置計算機硬件所附帶的、未單獨計價的軟件，也通過本科目核算。

二、本科目期末借方余額，反映企業(yè)固定資產的原價。

累計折舊

一、本科目核算企業(yè)固定資產的累計折舊。

二、本科目期末貸方余額，反映企業(yè)固定資產的累計折舊額。

無形資產

一、本科目核算企業(yè)持有的無形資產成本，包括專利權、非專利技術、商標權、著作權、土地使用權等。

二、企業(yè)外購的無形資產，按應計入無形資產成本的金額，借記本科目，貸記“銀行存款”等科目。

三、本科目期末借方余額，反映企業(yè)無形資產的成本。

（二）負債類

短期借款

一、本科目核算企業(yè)向銀行或其他金融機構等借入的期限在1年以下（含1年）的各種借款。

二、本科目期末貸方余額，反映企業(yè)尚未到期的商業(yè)匯票的票面金額。

應付賬款

一、本科目核算企業(yè)因購買材料、商品和接受勞務等經營活動應支付的款項。

二、本科目期末貸方余額，反映企業(yè)尚未支付的應付賬款余額。

預收賬款

一、本科目核算企業(yè)按照合同規(guī)定預收的款項。預收賬款情況不多的，也可以不設置本科目，將預收的款項直接記入“應收賬款”科目。

二、本科目期末貸方余額，反映企業(yè)預收的款項；期末如為借方余額，反映企業(yè)尚未轉銷的款項。

應付職工薪酬

一、本科目核算企業(yè)根據有關規(guī)定應付給職工的各種薪酬。企業(yè)（外商）按規(guī)定從凈利潤中提取的職工獎勵及福利基金，也在本科目核算。

二、本科目可按“工資”、“職工福利”、“社會保險費”、“住房公積金”、“工會經費”、“職工教育經費”、“非貨幣性福利”、“辭退福利”、“股份支付”等進行明細核算。

三、本科目期末貸方余額，反映企業(yè)應付未付的職工薪酬。

應交稅費

一、本科目核算企業(yè)按照稅法等規(guī)定計算應交納的各種稅費，包括增值稅、消費稅、營業(yè)稅、所得稅、資源稅、土地增值稅、城市維護建設稅、房產稅、土地使用稅、車船使用稅、教育費附加、礦產資源補償費等。

二、本科目期末貸方余額，反映企業(yè)尚未交納的稅費；期末如為借方余額，反映企業(yè)多交或尚未抵扣的稅費。

長期借款

一、本科目核算企業(yè)向銀行或其他金融機構借入的期限在1年以上（不含1年）的各項借款。

二、本科目期末貸方余額，反映企業(yè)尚未償還的長期借款。

（三）共同類

浙江2011年會計從業(yè)資格考試會計基礎精裝筆記3.1來源：考試大【考試大：助你將考試一網打盡】 2010年7月14日（四）所有者權益類

實收資本

一、本科目核算企業(yè)接受投資者投入的實收資本。股份有限公司應將本科目改為“4001 股本”科目。

二、本科目期末貸方余額，反映企業(yè)實收資本或股本總額。

資本公積

一、本科目核算企業(yè)收到投資者出資額超出其在注冊資本或股本中所占份額的部分。直接計入所有者權益的利得和損失，也通過本科目核算。

二、本科目期末貸方余額，反映企業(yè)的資本公積。

盈余公積

一、本科目核算企業(yè)從凈利潤中提取的盈余公積。

二、本科目期末貸方余額，反映企業(yè)的盈余公積。

本年利潤

本科目核算企業(yè)當期實現(xiàn)的凈利潤（或發(fā)生的凈虧損）。

利潤分配

一、本科目核算企業(yè)利潤的分配（或虧損的彌補）和歷年分配（或彌補）后的余額。

二、本科目年末余額，反映企業(yè)的未分配利潤（或未彌補虧損）。

（五）成本類

生產成本

一、本科目核算企業(yè)進行工業(yè)性生產發(fā)生的各項生產成本，包括生產各種產品（產成品、自制半成品等）、自制材料、自制工具、自制設備等。

二、本科目期末借方余額，反映企業(yè)尚未加工完成的在產品成本或尚未收獲的農產品成本。

制造費用

本科目核算企業(yè)生產車間（部門）為生產產品和提供勞務而發(fā)生的各項間接費用。企業(yè)行政管理部門為組織和管理生產經營活動而發(fā)生的管理費用，在“管理費用”科目核算。

（六）損益類

主營業(yè)務收入

一、本科目核算企業(yè)確認的銷售商品、提供勞務等主營業(yè)務的收入。

二、期末，應將本科目的余額轉入“本年利潤”科目，結轉后本科目應無余額。

其他業(yè)務收入

一、本科目核算企業(yè)確認的除主營業(yè)務活動以外的其他經營活動實現(xiàn)的收入，包括出租固定資產、出租無形資產、出租包裝物和商品、銷售材料、用材料進行非貨幣性交換（非貨幣性資產交換具有商業(yè)實質且公允價值能夠可靠計量）或債務重組等實現(xiàn)的收入。

二、期末，應將本科目余額轉入“本年利潤”科目，結轉后本科目應無余額。

投資收益

一、本科目核算企業(yè)確認的投資收益或投資損失。

二、期末，應將本科目余額轉入“本年利潤”科目，本科目結轉后應無余額。

營業(yè)外收入

一、本科目核算企業(yè)發(fā)生的各項營業(yè)外收入，主要包括非流動資產處置利得、非貨幣性資產交換利得、債務重組利得、政府補助、盤盈利得、捐贈利得等。