浙江省會(huì)計(jì)從業(yè)資格考試會(huì)計(jì)基礎(chǔ)精裝筆記第九章第一節(jié)

第九章　財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告

第一節(jié)　財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告概述

一、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告的概念

財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告，是指企業(yè)對(duì)外提供的反映企業(yè)某一特定日期財(cái)務(wù)狀況和某一會(huì)計(jì)期

↓

資產(chǎn)負(fù)債表

間經(jīng)營(yíng)成果、現(xiàn)金流量的文件。

↓ 　　　　↓

利潤(rùn)表　現(xiàn)金流量表

　　每個(gè)會(huì)計(jì)期末，必須根據(jù)賬簿上記錄的資料，按照規(guī)定的報(bào)表格式、內(nèi)容和編制方法，作進(jìn)一步的歸集、加工和匯總，編制成相應(yīng)的會(huì)計(jì)報(bào)表，全面、綜合地反映企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營(yíng)成果和現(xiàn)金流量情況，為有關(guān)各方提供全面的信息。

二、財(cái)務(wù)報(bào)告的目標(biāo)

　　財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告的目標(biāo)，就是為財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告使用者提供與企業(yè)財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營(yíng)成果和現(xiàn)金流量等有關(guān)會(huì)計(jì)信息，反映企業(yè)管理層受托責(zé)任履行的情況，有助于財(cái)務(wù)報(bào)告使用者作出經(jīng)濟(jì)決策。

　　財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告使用者通常包括：投資者、債權(quán)人、政府及相關(guān)機(jī)構(gòu)、企業(yè)管理人員、職工和社會(huì)公眾等。不同的報(bào)表使用者對(duì)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告所提供信息的要求各有側(cè)重。

（1）股東（投資者）主要關(guān)注投資的內(nèi)在風(fēng)險(xiǎn)和投資的報(bào)酬。

（2）債權(quán)人主要關(guān)注的是其所提供給企業(yè)的資金是否安全，自已的債權(quán)是否能夠按期如數(shù)收回（按時(shí)收回本息）。

（3）政府及相關(guān)機(jī)構(gòu)最關(guān)注的是國(guó)家資源的分配和運(yùn)用情況，需要了解與經(jīng)濟(jì)政策（如稅收政策）的制定、國(guó)民收入的統(tǒng)計(jì)等有關(guān)方面的信息。

（4）企業(yè)管理人員最關(guān)注的是企業(yè)財(cái)務(wù)狀況的好壞、經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)的大小以及現(xiàn)金的流動(dòng)情況。

（5）企業(yè)職工最關(guān)注的是企業(yè)為其所提供的就業(yè)機(jī)會(huì)及其穩(wěn)定性、勞動(dòng)報(bào)酬高低和職工福利好壞等方面的資料，而上述情況又與企業(yè)的資本結(jié)構(gòu)及其盈利能力等情況密切相關(guān)。

（6）社會(huì)公眾主要關(guān)注與自身利益及社會(huì)利益相關(guān)的某些特定的企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)信息。

三、企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告的構(gòu)成

1.企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告分為年度和中期財(cái)務(wù)報(bào)告。

　　中期財(cái)務(wù)報(bào)告是指以中期為基礎(chǔ)編制的財(cái)務(wù)報(bào)告，中期是指短于一個(gè)完整的會(huì)計(jì)年度的報(bào)告期間。半年度、季度和月度財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告統(tǒng)稱為中期財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告。

2.財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告包括會(huì)計(jì)報(bào)表及其附注和其他應(yīng)當(dāng)在財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告中披露的相關(guān)信息的資料。一套完整的財(cái)務(wù)報(bào)告至少應(yīng)當(dāng)括“四表一注”，即資產(chǎn)負(fù)債表、利潤(rùn)表、現(xiàn)金流量表、所有者權(quán)益變動(dòng)表以附注。中期財(cái)務(wù)報(bào)告至少應(yīng)當(dāng)包括資產(chǎn)負(fù)債表、利潤(rùn)表、現(xiàn)金流量表和附注。

3.會(huì)計(jì)報(bào)表是財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告的主要組成部分，其中又包括三張基本會(huì)計(jì)報(bào)表：

（1）資產(chǎn)負(fù)債表是反映企業(yè)某一特定日期財(cái)務(wù)狀況的靜態(tài)報(bào)表；

（2）利潤(rùn)表是反映企業(yè)在一定期間經(jīng)營(yíng)成果的動(dòng)態(tài)報(bào)表；

（3）現(xiàn)金流量表是反映企業(yè)在一定期間內(nèi)現(xiàn)金及現(xiàn)金等價(jià)物流入和流出情況（現(xiàn)金流量情況）的動(dòng)態(tài)報(bào)表。

4.各期間財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告編制的時(shí)間要求和基本內(nèi)容是：（了解）

（1）月度財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告。在每月終了后6日內(nèi)報(bào)出，至少應(yīng)當(dāng)包括資產(chǎn)負(fù)債表和利潤(rùn)表。

（2）季度財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告。在每季度終了后的15日內(nèi)報(bào)出，包括的內(nèi)容與月度財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告基本相同。

（3）半年度財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告。在每半年度終了后60天內(nèi)報(bào)出，包括資產(chǎn)負(fù)債表、利潤(rùn)表、現(xiàn)金流量表和會(huì)計(jì)報(bào)表附注。

（4）年度財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告。在每年度終了后4個(gè)月內(nèi)對(duì)外提供，包括財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告的全部?jī)?nèi)容。

　　根據(jù)我國(guó)《小企業(yè)會(huì)計(jì)制度》規(guī)定，小企業(yè)的年度財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告包括資產(chǎn)負(fù)債表、利潤(rùn)表和會(huì)計(jì)報(bào)表附注，小企業(yè)可以根據(jù)需要選擇是否編制現(xiàn)金流量表。

　　我國(guó)《財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告條例》規(guī)定，年度結(jié)賬日為公歷年度每年的12月31日；半年度、季度、月度結(jié)賬日分別為公歷年度每半年、每季、每月的最后一天。

【例題1•多選題】年度財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告應(yīng)當(dāng)包括（ ）。

A.資產(chǎn)負(fù)債表

B.會(huì)計(jì)報(bào)表附注

C.所有者權(quán)益變動(dòng)表

D.現(xiàn)金流量表

[答案]ABCD

四、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告的編制要求

　　編制的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告應(yīng)當(dāng)真實(shí)可靠、相關(guān)可比、全面完整、編報(bào)及時(shí)、便于理解，符合國(guó)家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度和會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的有關(guān)規(guī)定。其基本要求如下：

1.真實(shí)可靠

　　如果會(huì)計(jì)報(bào)表所提供的資料不真實(shí)或者可靠性很差，則會(huì)致使報(bào)表使用者作出錯(cuò)誤的決策。企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定，會(huì)計(jì)核算應(yīng)當(dāng)以實(shí)際發(fā)生的交易或事項(xiàng)為依據(jù)，如實(shí)反映企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營(yíng)成果和現(xiàn)金流量。

2.相關(guān)可比

　　企業(yè)會(huì)計(jì)報(bào)表所提供的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)信息必須與報(bào)表使用者的決策需要相關(guān)，滿足報(bào)表使用者的需要，并且會(huì)計(jì)報(bào)表各項(xiàng)目的數(shù)據(jù)應(yīng)當(dāng)口徑一致、相互可比，便于報(bào)表使用者在不同企業(yè)之間及同一企業(yè)前后各期之間進(jìn)行比較。

3.全面完整

　　企業(yè)會(huì)計(jì)報(bào)表應(yīng)當(dāng)全面地披露企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營(yíng)成果和現(xiàn)金流動(dòng)情況，完整地反映企業(yè)財(cái)務(wù)活動(dòng)的過(guò)程和結(jié)果，以滿足各有關(guān)方面對(duì)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)信息資料的需要。不得漏編漏報(bào)。

4.編報(bào)及時(shí)

　　企業(yè)會(huì)計(jì)報(bào)表所提供的信息資料，具有很強(qiáng)的時(shí)效性。只有及時(shí)編制和報(bào)送會(huì)計(jì)報(bào)表，才能為使用者提供決策所需的信息資料。

5.便于理解

　　可理解性是指會(huì)計(jì)報(bào)表提供的信息可以為使用者所理解。因此，編制的會(huì)計(jì)報(bào)表應(yīng)當(dāng)清晰明了，便于理解和利用。

　　我國(guó)《企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告條例》規(guī)定，企業(yè)對(duì)外提供的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告應(yīng)當(dāng)依次編定頁(yè)數(shù)，加具封面，裝訂成冊(cè)，加蓋公章。封面上應(yīng)當(dāng)注明：企業(yè)名稱、企業(yè)統(tǒng)一代碼、組織形式、地址、報(bào)表所屬年度或者月份、報(bào)出日期，并由企業(yè)負(fù)責(zé)人和主管會(huì)計(jì)工作的負(fù)責(zé)人、會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人（會(huì)計(jì)主管人員）簽名并蓋章；設(shè)置總會(huì)計(jì)師的企業(yè)，還應(yīng)當(dāng)由總會(huì)計(jì)師簽名并蓋章。（注意：簽名并蓋章，而非或）