第七節(jié)　稅收優(yōu)惠

　　一、起征點

　　對于經(jīng)營營業(yè)稅應稅項目的個人，營業(yè)稅規(guī)定了起征點。營業(yè)額達到或超過起征點即照章全額計算納稅，營業(yè)額低于起征點則免予征收營業(yè)稅。

　　(一)按期納稅的(除另有規(guī)定外)為月營業(yè)額1000-5000元;

　　(二)按次納稅的(除另有規(guī)定外)為每次(日)營業(yè)額100元。

　　二、稅收優(yōu)惠規(guī)定

　　(一)根據(jù)《營業(yè)稅暫行條例》的規(guī)定，下列項目免征營業(yè)稅：5項

　　1.托兒所、幼兒園、養(yǎng)老院、殘疾人福利機構(gòu)提供的育養(yǎng)服務、婚姻介紹、殯葬服務。

　　2.殘疾人員個人為社會提供的勞務。

　　3.學校和其他教育機構(gòu)提供的教育勞務，學生勤工儉學提供的勞務。

　　4.農(nóng)業(yè)機耕、排灌、病蟲害防治、植保、農(nóng)牧保險以及相關技術培訓業(yè)務，家禽、牲畜、水生動物的配種和疾病防治。

　　5.紀念館、博物館、文化館、美術館、展覽館、書畫館、圖書館、文物保護單位舉辦文化活動的門票收入，宗教場所舉辦文化、宗教活動的門票收入。

　　(二)根據(jù)國家的其他規(guī)定，下列項目減征或免征營業(yè)稅：43項

　　(1)保險公司開展的1年期以上返還性人身保險業(yè)務的保費收入免征營業(yè)稅;返還性人身保險業(yè)務是指保期1年以上(包括1年期)，到期返還本利的普通人壽保險、養(yǎng)老金保險、健康保險。

　　(2)從事技術轉(zhuǎn)讓、技術開發(fā)業(yè)務和與之相關的技術咨詢技術服務業(yè)務取得的收入，免征營業(yè)稅。

　　(3)個人轉(zhuǎn)讓著作權(quán)，免征營業(yè)稅。

　　(4)將土地使用權(quán)轉(zhuǎn)讓給農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者用于農(nóng)業(yè)生產(chǎn)，免征營業(yè)稅。

　　(5)社會團體按財政部門或民政部門規(guī)定標準收取的會費，免征營業(yè)稅。

　　了解(5)，(6)，(7)

　　(8)社會團體按財政部門規(guī)定標準收取的會費，不征收營業(yè)稅。

　　(9)高校后勤實體，經(jīng)營學生公寓和教師公寓及為高校教學提供后勤服務而獲得的租金和服務性收入，免征營業(yè)稅;但利用其設施向社會人員提供而獲得的租金和其他各種服務性收入，應按現(xiàn)行規(guī)定計征營業(yè)稅。

　　(10)對住房公積金管理中心用作公積金在指定的委托銀行發(fā)放個人住房貸款取得的收入，免征營業(yè)稅。

　　(11)對按政府規(guī)定價格出租的公有住房和廉價租住房暫免征收營業(yè)稅;對個人按市場價格出租的居民住房，暫按3%稅率收營業(yè)稅。

　　(13)中國人民保險公司和中國進出口銀行辦理的出口信用保險業(yè)務，不作為境內(nèi)提供保險，為非應稅勞務，不征收營業(yè)稅。

　　了解

　　(14)保險公司的攤回分保費用不征營業(yè)稅。

　　(15)人民銀行對金融機構(gòu)的貸款業(yè)務，不征收營業(yè)稅。人民銀行對企業(yè)貸款或委托金融機構(gòu)貸款的業(yè)務應當征收營業(yè)稅。

　　(16)金融機構(gòu)往來業(yè)務暫不征收營業(yè)稅。

　　(18)對金融機構(gòu)的出納長款收入，不征收營業(yè)稅。

　　(24)轉(zhuǎn)讓企業(yè)產(chǎn)權(quán)的行為不屬于營業(yè)稅征收范圍，不應征收營業(yè)稅。

　　(25)對社保基金理事、社�；�金投資管理人運用社�；�金買賣證券投資基金、股票、債券的差價收入，暫免征收營業(yè)稅。

　　(29)保險企業(yè)取得的追償款不征收營業(yè)稅。

　　(30)對中國出口信用保險公司辦理的出口信用保險業(yè)務不征收營業(yè)稅。

　　(31)自2004年8月1日起，對軍隊空余房產(chǎn)租賃收入暫免征收營業(yè)稅、房產(chǎn)稅;此前已征稅款不予退還，未征稅款不再補征。

　　(32)住房專項維修基金征免營業(yè)稅的規(guī)定。

　　(36)單位和個人提供的垃圾處置勞務不屬于營業(yè)稅勞務，對其處置垃圾取得的垃圾處置費，不征收營業(yè)稅。

　　(37)根據(jù)《財政部、國家稅務總局關于對社會團體收取的會費收入不征收營業(yè)稅的通知》(財稅字[1997]063號)第一條的規(guī)定，對在京外國商會按財政部門或民政部門規(guī)定標準收取的會費，不征收營業(yè)稅。對其會費以外各種名目的收入，凡屬于營業(yè)稅應稅范圍的，一律照章征收營業(yè)稅。

　　(38)自2010年1月1日起，個人將購買不足5年的非普通住房對外銷售的，全額征收營業(yè)稅;個人將購買超過5年(含5年)的非普通住房或者不足5年的普通住房對外銷售的，按照其銷售收入減去購買房屋的價款后的差額征收營業(yè)稅;個人將購買超過5年(含5年)的普通住房對外銷售的，免征營業(yè)稅。

　　(39)個人向他人無償贈與不動產(chǎn)，包括繼承、遺產(chǎn)處分及其他無償贈與不動產(chǎn)等三種情況可以免征營業(yè)稅。

　　(40)公司從事金融資產(chǎn)處置業(yè)務時，出售、轉(zhuǎn)讓股權(quán)不征收營業(yè)稅;出售、轉(zhuǎn)讓債權(quán)或?qū)⑵涑钟械膫鶛?quán)轉(zhuǎn)為股權(quán)不征收營業(yè)稅;銷售、轉(zhuǎn)讓不動產(chǎn)或土地使用權(quán)，征收營業(yè)稅。

　　(41)對中國郵政集團公司及其所屬郵政企業(yè)為中國郵政儲蓄銀行及其所屬分行、支行代辦金融業(yè)務取得的代理金融業(yè)務收入，自2008年1月1日至2010年12月31日免征營業(yè)稅。

　　(42)自2008年12月15日起，對臺灣航運公司從事海峽兩岸海上直航業(yè)務在大陸取得的運輸收入，免征營業(yè)稅。

　　(43)納稅人將土地使用權(quán)歸還給土地所有者時，只要出具縣級(含)以上地方人民政府收回土地使用權(quán)的正式文件，無論支付征地補償費的資金來源是否為政府財政資金，該行為均屬于土地使用者將土地使用權(quán)歸還給土地所有者的行為，不征收營業(yè)稅。

　　【例題?多選題】下列各項中，可以免征營業(yè)稅的有(　)

　　A.金融企業(yè)從事受托收款業(yè)務取得手續(xù)費收入

　　B.電腦福利彩票投注點代銷福利彩票取得手續(xù)費收入

　　C.QFⅡ委托境內(nèi)公司在我國從事證券買賣業(yè)務取得差價收入

　　D.將土地使用權(quán)轉(zhuǎn)讓給農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者用于農(nóng)業(yè)生產(chǎn)取得的轉(zhuǎn)讓收入

　　[答疑編號346040501]

　　『正確答案』CD

　　『答案解析』金融企業(yè)的手續(xù)費收入和電腦福利彩票的手續(xù)費，均無免征規(guī)定。

　　【例題?單選題】下列各項中，應征收營業(yè)稅的是(　)。

　　A.保險公司取得的追償款

　　B.轉(zhuǎn)讓企業(yè)產(chǎn)權(quán)取得的收入

　　C.金融機構(gòu)的出納長款收入

　　D.轉(zhuǎn)讓高速公路收費權(quán)取得的收入

　　[答疑編號346040502]

　　『正確答案』D