四、內(nèi)部審計(了解)

　　【例題1?簡答題】甲公司為上市公司，設有內(nèi)部審計部門。根據(jù)甲公司的機構設置，內(nèi)部審計部門負責人由公司首席執(zhí)行官任命，并負責向管理層直接定期報告。另外，隨著甲公司管理層對內(nèi)部控制重視程度的加深以及公司業(yè)務增長的需要，甲公司內(nèi)部審計部門計劃招聘更多的內(nèi)部審計人員。

　　要求：

　　(1)判斷甲公司上述有關內(nèi)部審計部門的設置是否恰當，并簡要說明理由。

　　(2)假設你是甲公司內(nèi)部審計部門負責人，你在招聘內(nèi)部審計人員時將從哪些方面考察候選人是否具備所需的要求。(2009年)

　　【答案】

　　(1)甲公司設置內(nèi)部審計部門的做法不恰當。審計活動應保持獨立性，這樣他們才能夠自由且客觀地執(zhí)行他們的工作，他們必須提供公正而無偏見的判斷。公司內(nèi)部審計部門的主管應由公司審計委員會批準，同時，內(nèi)部審計師或內(nèi)部審計的管理者應直接且定期向董事會報告，而甲公司內(nèi)部審計部門負責人由公司首席執(zhí)行官任命，并負責向管理層直接定期報告，因此，該公司內(nèi)部審計部門的設置不恰當。

　　(2)為了保證內(nèi)部審計工作的順利進行，在招聘內(nèi)部審計人員時，應從以下幾方面來考核其所具備的基本素質：

　�、賾�具備必要的知識、技巧以及訓練，以熟練、專業(yè)地實施審計工作。內(nèi)部審計師的角色不斷改變，這需要他們培養(yǎng)分析、技術、決策及溝通技巧。審計人員至少應當具有適當?shù)慕逃�背景或�?jīng)驗，以及與所承擔的責任相匹配的組織技巧和技術。

　　②應該善于口頭溝通及書面通信，能夠理解會計及審計準則、原則及技術，認識及評估與完善的商業(yè)實務的偏離之重要性和重大程度。并能確認現(xiàn)有或潛在的問題，并在適當?shù)那闆r下，對程序進行補充。

　　【例題2?單選題】為了有效完成內(nèi)部審計工作，內(nèi)部審計師首先需要具備的特質是( )。

　　A.具備相關財務經(jīng)驗 B.保持獨立性

　　C.具備必要的知識 D.以上都是

　　【答案】B

　　【解析】內(nèi)部審計師必須對他們所審計的活動保持獨立性，這樣他們才能夠自由且客觀地完成他們的工作。他們必須提供公正而無偏見的判斷。

　　【例題3?單選題】內(nèi)部審計完成后，最后一項工作即編制審計報告，下列關于內(nèi)部審計報告的說法不正確的是( )。

　　A.內(nèi)部審計報告須依循統(tǒng)一規(guī)定的格式

　　B.報告長度與業(yè)務性質有很大關系

　　C.審計工作底稿應充分記錄和支持審計報告

　　D.應對內(nèi)部審計報告的結構進行設計以滿足不同需要

　　【答案】A

　　【解析】內(nèi)部審計完成后，最后一項工作即編制審計報告。雖然審計報告沒有規(guī)定格式，但是，應包含若干不同的部分。報告長度與業(yè)務性質有很大關系。審計工作底稿應充分記錄和支持審計報告。應對內(nèi)部審計報告的結構進行設計，以滿足企業(yè)內(nèi)部審計職能及被審計領域的需要。

　　【例題4?多選題】以下屬于內(nèi)部審計師的職能范圍的有( )。

　　A.對內(nèi)部審計部門的有效性進行復核

　　B.達成內(nèi)部審計的目的

　　C.為企業(yè)增加新產(chǎn)品或服務提供建設性的商業(yè)建議

　　D.為企業(yè)的融資計劃提供客觀無偏的建議

　　【答案】ABC

　　【解析】內(nèi)部審計師的職能范圍有：(1)對內(nèi)部審計部門的有效性進行復核，確保他們的報告被聽取，并采取了相應行動;(2)達成內(nèi)部審計的目的，包括評價會計、運營及行政控制的可靠性、充分性及有效性等;(3)為企業(yè)增加新產(chǎn)品或服務提供建設性的商業(yè)建議;(4)內(nèi)部審計部門的工作應進行適當?shù)囊?guī)劃，并被復核和記錄。

　　【例題5?多選題】越來越多的企業(yè)請獨立的會計師事務所或其他外部專業(yè)人士來實施一般應由內(nèi)部審計師執(zhí)行的工作，即內(nèi)部審計的外包，以下說法正確的有( )。

　　A.就任何外包安排來說，企業(yè)應指定一名保持獨立性的雇員負責管理與外包企業(yè)的關系

　　B.某些企業(yè)僅有的內(nèi)部審計人員可能是一名審計經(jīng)理

　　C.服務提供商負責向內(nèi)部審計師就審計程序提出建議并實施審計程序

　　D.服務提供商沒有向董事會或審計委員會報告結果的義務

　　【答案】ABC

　　【解析】就任何外包安排來說，企業(yè)應指定一名保持獨立性的雇員(一般是內(nèi)部審計師或內(nèi)部審計經(jīng)理或總監(jiān))，負責管理與外包企業(yè)的關系。企業(yè)一般簽訂內(nèi)部審計外包協(xié)議，通過聘用服務提供商，協(xié)助缺乏工作所需的專門技術的內(nèi)部審計人員，來提高運營或財務效率。另外，某些外部服務提供商執(zhí)行完全的內(nèi)部審計，企業(yè)僅有的內(nèi)部審計人員可能是一名審計經(jīng)理。服務提供商通常協(xié)助董事會和審計經(jīng)理，確定在業(yè)務期間內(nèi)待復核的重要風險，向內(nèi)部審計師就審計程序提出建議并實施審計程序，以及與內(nèi)部審計師一起向董事會或其下屬的審計委員會報告重大結果。