以下關(guān)于銷售退回的敘述中，正確的是（ ...
中級會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)模擬試題及答案（75）
| 【多選題】以下關(guān)于銷售退回的敘述中，正確的是（ �。�。 |
| A.對于未確認(rèn)收入的售出商品發(fā)生的銷售退回：借：庫存商品，貸：主營業(yè)務(wù)成本 |
| B.對于未確認(rèn)收入的售出商品發(fā)生的銷售退回：借：庫存商品，貸：發(fā)出商品 |
| C.若原發(fā)出商品時(shí)增值稅納稅義務(wù)已發(fā)生：借：應(yīng)交稅費(fèi)??應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)，貸：應(yīng)收賬款 |
| D.企業(yè)已經(jīng)確認(rèn)收入的售出商品發(fā)生銷售退回的，應(yīng)當(dāng)在發(fā)生時(shí)沖減當(dāng)期銷售商品收入、銷售成本等 |
| 【多選題】下列各項(xiàng)中，屬于固定資產(chǎn)減值測試時(shí)預(yù)計(jì)其未來現(xiàn)金流量不應(yīng)考慮的因素有（ �。� |
| A.與所得稅收付有關(guān)的現(xiàn)金流量 |
| B.經(jīng)營活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流人或者流出 |
| C.與預(yù)計(jì)固定資產(chǎn)改良有關(guān)的未來現(xiàn)金流量 |
| D.與尚未作出承諾的重組事項(xiàng)有關(guān)的預(yù)計(jì)未來現(xiàn)金流量 |
| 【多選題】甲公司2012年12月1日取得一項(xiàng)可供出售金融資產(chǎn)，成本為300萬元，2012年12月31日，該項(xiàng)可供出售金融資產(chǎn)的公允價(jià)值為290萬元。甲公司適用的所得稅稅率為25％。以下敘述中正確的是（ �。�。 |
| A.2012年12月31日確認(rèn)的遞延所得稅資產(chǎn)：借：遞延所得稅資產(chǎn)25000，貸：所得稅費(fèi)用25000 |
| B.2012年12月31日該項(xiàng)可供出售金融資產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ)為300萬元 |
| C.2012年12月31日該項(xiàng)可供出售金融資產(chǎn)產(chǎn)生可抵扣暫時(shí)性差異為10萬元 |
| D.2012年12月31日確認(rèn)的遞延所得稅資產(chǎn)：借：遞延所得稅資產(chǎn)25000，貸：資本公積??其他資本公積25000 |
| 【多選題】下列關(guān)于非貨幣性資產(chǎn)交換，表述正確的有（ ）。 |
| A.如果換人與換出資產(chǎn)的預(yù)計(jì)未來現(xiàn)金流量的現(xiàn)值不同，且其差額與換入資產(chǎn)和換出資產(chǎn)公允價(jià)值相比是重大的，則說明該項(xiàng)交換具有商業(yè)實(shí)質(zhì) |
| B.當(dāng)交換具有商業(yè)實(shí)質(zhì)并且公允價(jià)值能夠可靠計(jì)量時(shí)，應(yīng)當(dāng)以公允價(jià)值和應(yīng)支付的相關(guān)稅費(fèi)作為換人資產(chǎn)的成本 |
| C.不具有商業(yè)實(shí)質(zhì)的交換，應(yīng)當(dāng)以換出資產(chǎn)的賬面價(jià)值和應(yīng)支付的相關(guān)稅費(fèi)作為換人資產(chǎn)的成本 |
| D.在交易具有商業(yè)實(shí)質(zhì)且換出或者換入資產(chǎn)的公允價(jià)值能夠可靠計(jì)量的的情況下，收到補(bǔ)價(jià)的企業(yè)，按換出資產(chǎn)賬面價(jià)值減去補(bǔ)價(jià)，加上應(yīng)支付的相關(guān)稅費(fèi)，作為換入資產(chǎn)的入賬價(jià)值 |
| 【多選題】下列各項(xiàng)中，被投資方不應(yīng)納入投資方合并財(cái)務(wù)報(bào)表合并范圍的有（ �。� |
| A.投資方和其他投資方對被投資方實(shí)施共同控制 |
| B.投資方擁有被投資方半數(shù)以上表決權(quán)但不能控制被投資方 |
| C.投資方未擁有被投資方半數(shù)以上表決權(quán)但有權(quán)決定其財(cái)務(wù)和經(jīng)營政策 |
| D.投資方直接擁有被投資方半數(shù)以上表決權(quán)但被投資方已經(jīng)被宣告清理整頓 |
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| 答案：BCD |
| 解析：對于未確認(rèn)收入的售出商品發(fā)生的銷售退回：借：庫存商品 貸：發(fā)出商品 |
| 答案：ACD |
| 解析：企業(yè)預(yù)計(jì)資產(chǎn)未來現(xiàn)金流量，應(yīng)當(dāng)以資產(chǎn)的當(dāng)前狀況為基礎(chǔ)，不應(yīng)當(dāng)包括與將來可能會(huì)發(fā)生的、尚未作出承諾的重組事項(xiàng)或與資產(chǎn)改良有關(guān)的預(yù)計(jì)未來現(xiàn)金流量；不應(yīng)當(dāng)包括籌資活動(dòng)和所得稅收付產(chǎn)生的現(xiàn)金流量等。 |
| 答案：BCD |
| 解析：2012年12月31日該項(xiàng)可供出售金融資產(chǎn)的公允價(jià)值為290萬元。2012年12月31日該項(xiàng)可供出售金融資產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ)為300萬元。2012年12月31日該項(xiàng)可供出售金融資產(chǎn)產(chǎn)生可抵扣暫時(shí)性差異為10萬元，應(yīng)確認(rèn)的遞延所得稅資產(chǎn)為2．5萬元。會(huì)計(jì)處理如下：借：遞延所得稅資產(chǎn)25000 貸：資本公積??其他資本公積25000 |
| 答案：ABC |
| 解析：在交易具有商業(yè)實(shí)質(zhì)且換出或者換人資產(chǎn)的公允價(jià)值能夠可靠計(jì)量的情況下，收到補(bǔ)價(jià)的企業(yè)，按換出資產(chǎn)公允價(jià)值減去補(bǔ)價(jià)，加上應(yīng)支付的相關(guān)稅費(fèi)，作為換入資產(chǎn)的人賬價(jià)值 |
| 答案：ABD |
| 解析：納入投資方合并財(cái)務(wù)合并范圍的前提是實(shí)施控制，選項(xiàng)A和B沒有達(dá)到施控制；選項(xiàng)D已宣告被清理整頓的原子公司不是母公司的子公司，不納入合并報(bào)表范圍。 |
責(zé)任編輯：lijin
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