北京會計從業(yè)資格考試會計基礎(chǔ)重點總結(jié)(30-1)

 第九章　貨幣資金

第一節(jié)　庫存現(xiàn)金

庫存現(xiàn)金是指通常存放于企業(yè)財會部門、由出納人員經(jīng)管的貨幣。

庫存現(xiàn)金是企業(yè)流動性最強的資產(chǎn)。

根據(jù)國務(wù)院頒發(fā)的《現(xiàn)金管理暫行條例》的規(guī)定，現(xiàn)金管理制度主要包括以下內(nèi)容：

（一）現(xiàn)金的使用范圍

現(xiàn)金的使用范圍是指按照國家規(guī)定可以使用現(xiàn)金進行結(jié)算的范圍

凡不屬于國家?guī)齑娆F(xiàn)金結(jié)算范圍的支出，一律不準(zhǔn)使用庫存現(xiàn)金結(jié)算，而必須通過銀行轉(zhuǎn)賬結(jié)算。

（二）庫存現(xiàn)金的限額

庫存現(xiàn)金限額是指為保證企業(yè)日常零星開支的需要，按規(guī)定允許企業(yè)留存庫存現(xiàn)金的最高數(shù)額。這一限額由開戶銀行核定，核定的依據(jù)一般是企業(yè) 的日常零星開支需要量，邊遠地區(qū)和交通不便的企業(yè)可以根據(jù)情況適當(dāng)放寬一些，但最高不得超過15天的日常零星開支量（不包括企業(yè)每月發(fā)放工資和不定期差旅費等大額現(xiàn)金支出）。

企業(yè)每日結(jié)存的庫存現(xiàn)金超過限額的部分應(yīng)按規(guī)定的時間及時送存銀行。

（三）庫存現(xiàn)金收支的規(guī)定

1.企業(yè)庫存現(xiàn)金收入應(yīng)當(dāng)于當(dāng)日送存銀行，如果當(dāng)日送存有困難，由開戶銀行確定具體送存時間。

2.企業(yè)在規(guī)定范圍內(nèi)從銀行提取庫存現(xiàn)金，應(yīng)當(dāng)寫明用途，并由本企業(yè)會計部門負責(zé)人簽章，開出現(xiàn)金支票，經(jīng)銀行核定后予以支付。

3.不得坐支現(xiàn)金。

4.企業(yè)因采購地點不統(tǒng)一，交通不便或存在其他特殊情況，必須使用庫存現(xiàn)金的，應(yīng)向銀行提出申請，只有經(jīng)過銀行審核后才能予以支付。

5.嚴(yán)厲禁止“白條抵庫”、“出借賬戶”、“私設(shè)小金庫”；嚴(yán)厲禁止謊報用途套取庫存現(xiàn)金等。