簡(jiǎn)介：中注協(xié)副秘書(shū)長(zhǎng)楊志國(guó)在世界銀行《關(guān)于遵守標(biāo)準(zhǔn)和守則的報(bào)告》中國(guó)會(huì)計(jì)和審計(jì)評(píng)估項(xiàng)目報(bào)告發(fā)布會(huì)上的講話 中國(guó)審計(jì)準(zhǔn)則國(guó)際趨同的實(shí)踐――在世界銀行《關(guān)于遵守標(biāo)準(zhǔn)和守則的報(bào)告》中國(guó)會(huì)計(jì)和審計(jì)評(píng)估項(xiàng)目報(bào)告發(fā)布會(huì)上的講話（2009年10月29日） 
 
 
　　尊敬的李勇副部長(zhǎng)、布魯克副行長(zhǎng)、赫加蒂局長(zhǎng)、安格斯通理事、邦廷主席，各位來(lái)賓，女士們、先生們：

　　在這美好的季節(jié)，我們迎來(lái)了世界銀行、國(guó)際會(huì)計(jì)組織、各國(guó)政府和會(huì)計(jì)職業(yè)組織的專(zhuān)家，出席世界銀行中國(guó)會(huì)計(jì)和審計(jì)評(píng)估項(xiàng)目報(bào)告發(fā)布會(huì)。我代表中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)，對(duì)世界銀行評(píng)估項(xiàng)目團(tuán)隊(duì)的出色工作表示衷心的感謝，對(duì)評(píng)估項(xiàng)目報(bào)告的發(fā)布表示熱烈的祝賀！

　　世界銀行和國(guó)際貨幣基金組織自建立《關(guān)于遵守標(biāo)準(zhǔn)和守則的報(bào)告》項(xiàng)目以來(lái)，以國(guó)際財(cái)務(wù)報(bào)告準(zhǔn)則和國(guó)際審計(jì)準(zhǔn)則為基準(zhǔn)，對(duì)相關(guān)國(guó)家會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和審計(jì)準(zhǔn)則與國(guó)際準(zhǔn)則的一致性進(jìn)行評(píng)估，并重點(diǎn)關(guān)注監(jiān)管會(huì)計(jì)和審計(jì)實(shí)務(wù)的制度框架，發(fā)布了一系列國(guó)別評(píng)估項(xiàng)目報(bào)告，總結(jié)了許多有益的成果和經(jīng)驗(yàn)，同時(shí)提出許多政策性建議，對(duì)于推進(jìn)國(guó)際準(zhǔn)則在各國(guó)和地區(qū)一致應(yīng)用起到了重要作用。特別是2008年11月啟動(dòng)的中國(guó)會(huì)計(jì)和審計(jì)評(píng)估項(xiàng)目以來(lái)，評(píng)估項(xiàng)目團(tuán)隊(duì)通過(guò)卓有成效的工作，在不到一年的時(shí)間提出了一個(gè)客觀、全面和詳實(shí)的報(bào)告，具有很好針對(duì)性和政策建議，對(duì)于促進(jìn)中國(guó)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和審計(jì)準(zhǔn)則持續(xù)全面國(guó)際趨同，改進(jìn)和完善會(huì)計(jì)行業(yè)監(jiān)管框架，具有非常重要的作用。

　　在財(cái)政部的領(lǐng)導(dǎo)下，經(jīng)過(guò)多年的努力，中國(guó)審計(jì)準(zhǔn)則和職業(yè)道德規(guī)范建設(shè)取得了巨大的成就，在準(zhǔn)則制定機(jī)制、國(guó)際趨同路徑方面進(jìn)行了積極探討，請(qǐng)?jiān)试S我簡(jiǎn)要地向各位將有關(guān)情況作一介紹。

　　一、中國(guó)審計(jì)準(zhǔn)則趨同取得的成果

　　當(dāng)今世界，經(jīng)濟(jì)全球化、金融國(guó)際化加速發(fā)展。建立在高質(zhì)量的準(zhǔn)則約束和完善的監(jiān)管體系之上的財(cái)務(wù)報(bào)告系統(tǒng)，是經(jīng)濟(jì)發(fā)展的關(guān)鍵因素。建立一套高質(zhì)量的財(cái)務(wù)報(bào)告準(zhǔn)則、審計(jì)準(zhǔn)則和職業(yè)道德守則，是投資者信賴財(cái)務(wù)和非財(cái)務(wù)信息的基礎(chǔ)，在推動(dòng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展和保持金融穩(wěn)定方面發(fā)揮著重要作用。

　　當(dāng)前，國(guó)際金融危機(jī)尚未結(jié)束，準(zhǔn)則國(guó)際趨同面臨新的形勢(shì)。國(guó)際會(huì)計(jì)師聯(lián)合會(huì)采取了非常積極的態(tài)度和行動(dòng)，先后向G20倫敦金融峰會(huì)、G20匹滋堡峰會(huì)提出應(yīng)對(duì)金融危機(jī)的建議，鼓勵(lì)各國(guó)政府采用和實(shí)施統(tǒng)一全球標(biāo)準(zhǔn)，包括會(huì)計(jì)、審計(jì)和獨(dú)立性準(zhǔn)則，以提高資本市場(chǎng)在全球的運(yùn)作能力，使投資能夠有效地跨國(guó)流動(dòng)，減少資本市場(chǎng)的風(fēng)險(xiǎn)和不確定性。

　　長(zhǎng)期以來(lái)，中國(guó)經(jīng)濟(jì)持續(xù)快速發(fā)展，與世界經(jīng)濟(jì)的關(guān)聯(lián)度不斷加深，融入世界經(jīng)濟(jì)體系的步伐不斷加快。中國(guó)高度重視審計(jì)準(zhǔn)則建設(shè)，一直致力于推動(dòng)審計(jì)準(zhǔn)則的國(guó)際趨同，最近幾年，在國(guó)際趨同上不斷實(shí)現(xiàn)新的跨越。

　　一是實(shí)現(xiàn)中國(guó)審計(jì)準(zhǔn)則趨同。2006年2月，發(fā)布了48項(xiàng)注冊(cè)會(huì)計(jì)師執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則，實(shí)現(xiàn)中國(guó)審計(jì)準(zhǔn)則與國(guó)際審計(jì)準(zhǔn)則的趨同，得到了國(guó)際審計(jì)與鑒證準(zhǔn)則理事會(huì)的高度評(píng)價(jià)。新審計(jì)準(zhǔn)則自2007年1月實(shí)施以來(lái)，執(zhí)行順利，受到社會(huì)各界充分肯定。

　　二是跟蹤國(guó)際審計(jì)準(zhǔn)則明晰項(xiàng)目，完善中國(guó)審計(jì)準(zhǔn)則。國(guó)際審計(jì)準(zhǔn)則為了明確注冊(cè)會(huì)計(jì)師的目標(biāo)和要求，提高審計(jì)準(zhǔn)則理解和運(yùn)用的一致性，啟動(dòng)了國(guó)際審計(jì)準(zhǔn)則的明晰項(xiàng)目。2009年3月，明晰項(xiàng)目全部完成。為保持與國(guó)際審計(jì)準(zhǔn)則持續(xù)全面趨同，我們正在吸收明晰項(xiàng)目的成果，全面修訂中國(guó)審計(jì)準(zhǔn)則，修訂工作將于2010年6月底前完成，并于2011年1月1日起實(shí)施，與國(guó)際審計(jì)準(zhǔn)則同步。

　　三是發(fā)布中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師職業(yè)道德守則。為回應(yīng)G20和國(guó)際會(huì)計(jì)師聯(lián)合會(huì)實(shí)施全球統(tǒng)一的獨(dú)立性準(zhǔn)則的要求，我們認(rèn)真總結(jié)以往的職業(yè)道德實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)，借鑒新修訂的國(guó)際會(huì)計(jì)師職業(yè)道德，發(fā)布了《中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師職業(yè)道德守則》和《中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)非執(zhí)業(yè)會(huì)員職業(yè)道德守則》，將于2010年7月起施行，比國(guó)際會(huì)計(jì)師聯(lián)合會(huì)規(guī)定實(shí)施的時(shí)間早半年，實(shí)現(xiàn)了職業(yè)道德守則的國(guó)際趨同。

　　四是繼續(xù)推進(jìn)與相關(guān)國(guó)家和地區(qū)準(zhǔn)則等效認(rèn)同。2007年12月6日，中國(guó)審計(jì)準(zhǔn)則委員會(huì)與香港會(huì)計(jì)師公會(huì)簽署了《關(guān)于內(nèi)地審計(jì)準(zhǔn)則與香港審計(jì)準(zhǔn)則等效的聯(lián)合聲明》，等效認(rèn)同工作取得重大突破。同時(shí)，我們積極推進(jìn)中歐審計(jì)準(zhǔn)則等效談判。2008年3月和2009年6月，我們兩次專(zhuān)程赴布魯塞爾與歐盟舉行會(huì)談，就以國(guó)際審計(jì)準(zhǔn)則明晰項(xiàng)目為基礎(chǔ)開(kāi)展準(zhǔn)則等效談判達(dá)成初步共識(shí)。

　　二、中國(guó)審計(jì)準(zhǔn)則國(guó)際趨同的策略

　　一是堅(jiān)持持續(xù)動(dòng)態(tài)的國(guó)際趨同。我們遵循并堅(jiān)持“趨同是進(jìn)步，是方向；趨同不等同于相同；趨同需要一個(gè)過(guò)程；趨同是一種互動(dòng)”國(guó)際趨同原則。實(shí)現(xiàn)與國(guó)際準(zhǔn)則的趨同，既是中國(guó)經(jīng)濟(jì)和中國(guó)會(huì)計(jì)業(yè)發(fā)展的內(nèi)在需要，也是我們作為G20成員國(guó)和IFAC成員組織的應(yīng)盡義務(wù)。趨同是一個(gè)不斷追求接近的過(guò)程，是一個(gè)動(dòng)態(tài)的、不斷發(fā)展的過(guò)程。即使今天實(shí)現(xiàn)了趨同，隨著環(huán)境條件的變化，還會(huì)產(chǎn)生新的差異，還需要新一輪的趨同過(guò)程。
 
　　二是確保國(guó)際準(zhǔn)則的內(nèi)容得到正確體現(xiàn)。在實(shí)現(xiàn)國(guó)際趨同的過(guò)程中，我們注意到，現(xiàn)行國(guó)際準(zhǔn)則是以英文表述的，邏輯思路和語(yǔ)言習(xí)慣以西方文化為背景，對(duì)非英語(yǔ)國(guó)家而言，如何更好地應(yīng)用這套準(zhǔn)則，需要認(rèn)真研究。包括中國(guó)在內(nèi)的發(fā)展中國(guó)家和新興國(guó)家往往不得不面對(duì)如何更容易、更方便地使本國(guó)會(huì)計(jì)師理解和運(yùn)用國(guó)際標(biāo)準(zhǔn)的問(wèn)題。這需要我們根據(jù)本國(guó)執(zhí)業(yè)環(huán)境和語(yǔ)言環(huán)境的具體情況，對(duì)國(guó)際準(zhǔn)則的內(nèi)容作出進(jìn)一步闡述、細(xì)化或補(bǔ)充，深化內(nèi)涵，擴(kuò)展外延，豐富舉例，按照本國(guó)語(yǔ)法邏輯重新表述；需要考慮如何使準(zhǔn)則體例和結(jié)構(gòu)簡(jiǎn)明清晰，增強(qiáng)可理解性。這應(yīng)該是各國(guó)在積極響應(yīng)G20和IFAC倡議時(shí)有所考慮的，也應(yīng)該是國(guó)際組織推動(dòng)國(guó)際趨同時(shí)充分考慮到的。

　　三是積極參與國(guó)際審計(jì)準(zhǔn)則的制定。建立高質(zhì)量的全球會(huì)計(jì)審計(jì)準(zhǔn)則和獨(dú)立性準(zhǔn)則，離不開(kāi)發(fā)達(dá)國(guó)家以及新興市場(chǎng)和發(fā)展中國(guó)家的共同參與。準(zhǔn)則的制定，不僅要著眼于發(fā)達(dá)國(guó)家的經(jīng)濟(jì)狀況，還要照顧新興市場(chǎng)和發(fā)展中國(guó)家的實(shí)際，真正體現(xiàn)出對(duì)全球經(jīng)濟(jì)的廣泛適用性。我們?cè)趯?shí)現(xiàn)國(guó)際趨同的過(guò)程中，在國(guó)際審計(jì)與鑒證準(zhǔn)則理事會(huì)等各個(gè)層面進(jìn)行了深入?yún)⑴c，反映我們對(duì)審計(jì)準(zhǔn)則的特定需求，切實(shí)體現(xiàn)“互動(dòng)”的原則，推動(dòng)國(guó)際準(zhǔn)則體現(xiàn)對(duì)全球經(jīng)濟(jì)體的廣泛適用性。

　　三、建立開(kāi)放透明的審計(jì)準(zhǔn)則制定機(jī)制

　　一是審計(jì)準(zhǔn)則委員會(huì)組成具有廣泛的代表性。2004年11月，中注協(xié)成立了審計(jì)準(zhǔn)則委員會(huì)。在審計(jì)準(zhǔn)則委員會(huì)的32名委員中，來(lái)自教育界、企業(yè)界、法律界、證券業(yè)界以及相關(guān)政府部門(mén)的行業(yè)外代表就有21名，占委員總數(shù)的66%，具有廣泛的代表性，大大拓寬了公眾監(jiān)督渠道，彰顯了維護(hù)公眾利益的行業(yè)宗旨。

　　二是審計(jì)準(zhǔn)則制定程序開(kāi)放透明。審計(jì)準(zhǔn)則技術(shù)性強(qiáng)，利益涉及面廣，堅(jiān)持開(kāi)放透明的準(zhǔn)則制定程序，是確保準(zhǔn)則質(zhì)量的關(guān)鍵一環(huán)。我們建立了一套完善的準(zhǔn)則意見(jiàn)征詢、反饋及處理機(jī)制。審計(jì)準(zhǔn)則從制定到發(fā)布，要經(jīng)歷立項(xiàng)、起草、兩次公開(kāi)征求意見(jiàn)、兩次提請(qǐng)審計(jì)準(zhǔn)則委員會(huì)兩輪審議等應(yīng)循程序。其間，還要通過(guò)咨詢會(huì)、論證會(huì)等方式廣泛聽(tīng)取行業(yè)內(nèi)外的意見(jiàn)與建議，充分體現(xiàn)了科學(xué)民主決策的精神，有效地確保了準(zhǔn)則制定質(zhì)量。

　　三是與國(guó)際準(zhǔn)則制定機(jī)構(gòu)保持有效的溝通。為推動(dòng)中國(guó)審計(jì)準(zhǔn)則的國(guó)際趨同，中注協(xié)以委員或觀察員身份積極參加國(guó)際審計(jì)與鑒證準(zhǔn)則理事會(huì)和國(guó)際職業(yè)會(huì)計(jì)師道德準(zhǔn)則理事會(huì)的各項(xiàng)活動(dòng)，積極參與國(guó)際審計(jì)準(zhǔn)則和職業(yè)道德準(zhǔn)則制定工作，關(guān)注國(guó)際準(zhǔn)則修訂動(dòng)向并及時(shí)反饋意見(jiàn)，并及時(shí)提出中國(guó)在制定審計(jì)準(zhǔn)則遇到的各種問(wèn)題，尋求國(guó)際準(zhǔn)則制定機(jī)構(gòu)的理解和認(rèn)同。

　　四、強(qiáng)化審計(jì)準(zhǔn)則的培訓(xùn)與宣傳

　　在培訓(xùn)策略上，我們堅(jiān)持“一竿子到底”，直接將新審計(jì)準(zhǔn)則培訓(xùn)內(nèi)容傳達(dá)到每一個(gè)會(huì)員，避免因?qū)訉愚D(zhuǎn)述可能造成的理解偏差、知識(shí)遺漏等情形。2006年，為將全國(guó)近7萬(wàn)名注冊(cè)會(huì)計(jì)師輪訓(xùn)一遍，我們依托中注協(xié)、省注協(xié)、會(huì)計(jì)師事務(wù)所三級(jí)培訓(xùn)體系和國(guó)家會(huì)計(jì)學(xué)院，先后對(duì)全國(guó)會(huì)計(jì)師事務(wù)所主任會(huì)計(jì)師、副主任會(huì)計(jì)師、合伙人、高層管理人員、業(yè)務(wù)骨干、普通注冊(cè)會(huì)計(jì)師進(jìn)行了系統(tǒng)的直接培訓(xùn)。2007年以來(lái)，繼續(xù)安排新準(zhǔn)則培訓(xùn)班，有針對(duì)性地培訓(xùn)大批學(xué)員。

　　在培訓(xùn)方式上，我們主張多樣化。倡導(dǎo)中注協(xié)、地方注協(xié)、會(huì)計(jì)師事務(wù)所、國(guó)家會(huì)計(jì)學(xué)院和社會(huì)機(jī)構(gòu)等多種培訓(xùn)主體的共同參與，面授、遠(yuǎn)程教育、事務(wù)所內(nèi)部培訓(xùn)、會(huì)員觀看教學(xué)光盤(pán)、研習(xí)培訓(xùn)教材等多種培訓(xùn)形式的綜合運(yùn)用；使境內(nèi)培訓(xùn)與境外培訓(xùn)相結(jié)合，分類(lèi)培訓(xùn)與集中培訓(xùn)相結(jié)合，高端培訓(xùn)與一般性培訓(xùn)相結(jié)合，會(huì)員培訓(xùn)與在校大學(xué)生培訓(xùn)相結(jié)合，準(zhǔn)則培訓(xùn)與業(yè)務(wù)研討相結(jié)合。有力地推動(dòng)了注冊(cè)會(huì)計(jì)師執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則的貫徹實(shí)施。

　　在培訓(xùn)內(nèi)容上，我們不斷強(qiáng)化案例教學(xué)的開(kāi)發(fā)與應(yīng)用。2009年以來(lái)，陸續(xù)出版《中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師繼續(xù)教育審計(jì)案例》，引導(dǎo)和幫助注冊(cè)會(huì)計(jì)師自覺(jué)貫徹風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)的要求，著重解決執(zhí)業(yè)中存在的突出問(wèn)題。

　　此外，我們還十分重視對(duì)公眾和證券市場(chǎng)參與者的宣傳和培訓(xùn)。通過(guò)媒體、網(wǎng)站和全國(guó)會(huì)計(jì)知識(shí)大賽向公眾宣傳新準(zhǔn)則，通過(guò)專(zhuān)題講座向政府監(jiān)管部門(mén)檢查人員和企業(yè)總會(huì)計(jì)師講解新準(zhǔn)則，切實(shí)幫助廣大公眾和證券市場(chǎng)參與者了解準(zhǔn)則動(dòng)向、掌握準(zhǔn)則要領(lǐng)，增進(jìn)他們對(duì)準(zhǔn)則趨同的理解和支持，為準(zhǔn)則實(shí)施營(yíng)造良好的輿論氛圍。

　　五、加強(qiáng)對(duì)審計(jì)準(zhǔn)則執(zhí)行情況的監(jiān)督

　　2004年，中注協(xié)建立行業(yè)執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查制度，并在全行業(yè)開(kāi)展會(huì)計(jì)師事務(wù)所執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查。2006年以來(lái)，我們一直將新準(zhǔn)則實(shí)施情況作為事務(wù)所執(zhí)業(yè)檢查的重點(diǎn)，并對(duì)執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查制度進(jìn)行了及時(shí)修訂，逐步推行事務(wù)所執(zhí)業(yè)質(zhì)量綜合評(píng)價(jià)與分類(lèi)管理，進(jìn)一步優(yōu)化檢查資源配置，完善檢查工作流程，突出檢查工作責(zé)任，加大對(duì)涉及公眾利益的證券資格事務(wù)所的監(jiān)管力度，將其檢查周期調(diào)整為3年。

　　我們還根據(jù)年度檢查目的、檢查內(nèi)容、檢查重點(diǎn)，對(duì)檢查人員進(jìn)行專(zhuān)門(mén)的系統(tǒng)培訓(xùn)。在培訓(xùn)中，我們特別注重檢查案例的剖析，專(zhuān)家授課與分組討論的有機(jī)結(jié)合，檢查要求、檢查方法、檢查工作底稿編制、檢查報(bào)告撰寫(xiě)以及現(xiàn)場(chǎng)溝通技巧等重點(diǎn)難點(diǎn)的講解，有效確保了培訓(xùn)質(zhì)量和培訓(xùn)效果。
　　為建立健全會(huì)員違規(guī)行為懲戒制度和會(huì)員懲戒申訴制度，切實(shí)規(guī)范行業(yè)懲戒，加強(qiáng)行業(yè)監(jiān)管，維護(hù)會(huì)員的合法權(quán)益，我們先后制定完善了《會(huì)員執(zhí)業(yè)違規(guī)行為懲戒辦法》、《中注協(xié)懲戒委員會(huì)暫行規(guī)則》以及《中注協(xié)申訴委員會(huì)暫行規(guī)則》。對(duì)存在嚴(yán)重問(wèn)題的會(huì)計(jì)師事務(wù)所和注冊(cè)會(huì)計(jì)師給予公開(kāi)譴責(zé)、行業(yè)內(nèi)通報(bào)批評(píng)和訓(xùn)誡。

　　各位來(lái)賓，女士們、先生們：

　　在全球經(jīng)濟(jì)一體化的今天，各個(gè)國(guó)家和地區(qū)會(huì)計(jì)職業(yè)界應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)合作，共同應(yīng)對(duì)面臨的挑戰(zhàn)。一是借助雙邊、多邊和國(guó)際機(jī)制，及時(shí)解決會(huì)計(jì)職業(yè)發(fā)展中的問(wèn)題；二是借助國(guó)際和地區(qū)組織，分享技術(shù)和經(jīng)驗(yàn)，推動(dòng)會(huì)計(jì)職業(yè)的發(fā)展；三是加強(qiáng)會(huì)計(jì)人員交流和培訓(xùn)合作，提高人才的國(guó)際化水平；四是加強(qiáng)在會(huì)計(jì)職業(yè)監(jiān)管領(lǐng)域的合作，改進(jìn)監(jiān)管模式，提升監(jiān)管效率。

　　在中國(guó)會(huì)計(jì)審計(jì)評(píng)估項(xiàng)目實(shí)施過(guò)程中，世行專(zhuān)家對(duì)我們提出了不少建設(shè)性的意見(jiàn)和建議，對(duì)我們的工作很有幫助。我們將以此次評(píng)估為契機(jī)，繼續(xù)堅(jiān)持執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則持續(xù)全面國(guó)際趨同，完善繼續(xù)教育體系，提高執(zhí)業(yè)質(zhì)量水平，加大行業(yè)檢查力度，實(shí)現(xiàn)注冊(cè)會(huì)計(jì)師行業(yè)又好又快發(fā)展。

　　謝謝大家！