簡介：中注協(xié)副秘書長楊志國在世界銀行《關(guān)于遵守標(biāo)準(zhǔn)和守則的報告》中國會計和審計評估項目報告發(fā)布會上的講話 中國審計準(zhǔn)則國際趨同的實踐――在世界銀行《關(guān)于遵守標(biāo)準(zhǔn)和守則的報告》中國會計和審計評估項目報告發(fā)布會上的講話（2009年10月29日） 
 
 
　　尊敬的李勇副部長、布魯克副行長、赫加蒂局長、安格斯通理事、邦廷主席，各位來賓，女士們、先生們：

　　在這美好的季節(jié)，我們迎來了世界銀行、國際會計組織、各國政府和會計職業(yè)組織的專家，出席世界銀行中國會計和審計評估項目報告發(fā)布會。我代表中國注冊會計師協(xié)會，對世界銀行評估項目團(tuán)隊的出色工作表示衷心的感謝，對評估項目報告的發(fā)布表示熱烈的祝賀！

　　世界銀行和國際貨幣基金組織自建立《關(guān)于遵守標(biāo)準(zhǔn)和守則的報告》項目以來，以國際財務(wù)報告準(zhǔn)則和國際審計準(zhǔn)則為基準(zhǔn)，對相關(guān)國家會計準(zhǔn)則和審計準(zhǔn)則與國際準(zhǔn)則的一致性進(jìn)行評估，并重點關(guān)注監(jiān)管會計和審計實務(wù)的制度框架，發(fā)布了一系列國別評估項目報告，總結(jié)了許多有益的成果和經(jīng)驗，同時提出許多政策性建議，對于推進(jìn)國際準(zhǔn)則在各國和地區(qū)一致應(yīng)用起到了重要作用。特別是2008年11月啟動的中國會計和審計評估項目以來，評估項目團(tuán)隊通過卓有成效的工作，在不到一年的時間提出了一個客觀、全面和詳實的報告，具有很好針對性和政策建議，對于促進(jìn)中國會計準(zhǔn)則和審計準(zhǔn)則持續(xù)全面國際趨同，改進(jìn)和完善會計行業(yè)監(jiān)管框架，具有非常重要的作用。

　　在財政部的領(lǐng)導(dǎo)下，經(jīng)過多年的努力，中國審計準(zhǔn)則和職業(yè)道德規(guī)范建設(shè)取得了巨大的成就，在準(zhǔn)則制定機(jī)制、國際趨同路徑方面進(jìn)行了積極探討，請允許我簡要地向各位將有關(guān)情況作一介紹。

　　一、中國審計準(zhǔn)則趨同取得的成果

　　當(dāng)今世界，經(jīng)濟(jì)全球化、金融國際化加速發(fā)展。建立在高質(zhì)量的準(zhǔn)則約束和完善的監(jiān)管體系之上的財務(wù)報告系統(tǒng)，是經(jīng)濟(jì)發(fā)展的關(guān)鍵因素。建立一套高質(zhì)量的財務(wù)報告準(zhǔn)則、審計準(zhǔn)則和職業(yè)道德守則，是投資者信賴財務(wù)和非財務(wù)信息的基礎(chǔ)，在推動經(jīng)濟(jì)發(fā)展和保持金融穩(wěn)定方面發(fā)揮著重要作用。

　　當(dāng)前，國際金融危機(jī)尚未結(jié)束，準(zhǔn)則國際趨同面臨新的形勢。國際會計師聯(lián)合會采取了非常積極的態(tài)度和行動，先后向G20倫敦金融峰會、G20匹滋堡峰會提出應(yīng)對金融危機(jī)的建議，鼓勵各國政府采用和實施統(tǒng)一全球標(biāo)準(zhǔn)，包括會計、審計和獨立性準(zhǔn)則，以提高資本市場在全球的運作能力，使投資能夠有效地跨國流動，減少資本市場的風(fēng)險和不確定性。

　　長期以來，中國經(jīng)濟(jì)持續(xù)快速發(fā)展，與世界經(jīng)濟(jì)的關(guān)聯(lián)度不斷加深，融入世界經(jīng)濟(jì)體系的步伐不斷加快。中國高度重視審計準(zhǔn)則建設(shè)，一直致力于推動審計準(zhǔn)則的國際趨同，最近幾年，在國際趨同上不斷實現(xiàn)新的跨越。

　　一是實現(xiàn)中國審計準(zhǔn)則趨同。2006年2月，發(fā)布了48項注冊會計師執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則，實現(xiàn)中國審計準(zhǔn)則與國際審計準(zhǔn)則的趨同，得到了國際審計與鑒證準(zhǔn)則理事會的高度評價。新審計準(zhǔn)則自2007年1月實施以來，執(zhí)行順利，受到社會各界充分肯定。

　　二是跟蹤國際審計準(zhǔn)則明晰項目，完善中國審計準(zhǔn)則。國際審計準(zhǔn)則為了明確注冊會計師的目標(biāo)和要求，提高審計準(zhǔn)則理解和運用的一致性，啟動了國際審計準(zhǔn)則的明晰項目。2009年3月，明晰項目全部完成。為保持與國際審計準(zhǔn)則持續(xù)全面趨同，我們正在吸收明晰項目的成果，全面修訂中國審計準(zhǔn)則，修訂工作將于2010年6月底前完成，并于2011年1月1日起實施，與國際審計準(zhǔn)則同步。

　　三是發(fā)布中國注冊會計師職業(yè)道德守則。為回應(yīng)G20和國際會計師聯(lián)合會實施全球統(tǒng)一的獨立性準(zhǔn)則的要求，我們認(rèn)真總結(jié)以往的職業(yè)道德實踐經(jīng)驗，借鑒新修訂的國際會計師職業(yè)道德，發(fā)布了《中國注冊會計師職業(yè)道德守則》和《中國注冊會計師協(xié)會非執(zhí)業(yè)會員職業(yè)道德守則》，將于2010年7月起施行，比國際會計師聯(lián)合會規(guī)定實施的時間早半年，實現(xiàn)了職業(yè)道德守則的國際趨同。

　　四是繼續(xù)推進(jìn)與相關(guān)國家和地區(qū)準(zhǔn)則等效認(rèn)同。2007年12月6日，中國審計準(zhǔn)則委員會與香港會計師公會簽署了《關(guān)于內(nèi)地審計準(zhǔn)則與香港審計準(zhǔn)則等效的聯(lián)合聲明》，等效認(rèn)同工作取得重大突破。同時，我們積極推進(jìn)中歐審計準(zhǔn)則等效談判。2008年3月和2009年6月，我們兩次專程赴布魯塞爾與歐盟舉行會談，就以國際審計準(zhǔn)則明晰項目為基礎(chǔ)開展準(zhǔn)則等效談判達(dá)成初步共識。

　　二、中國審計準(zhǔn)則國際趨同的策略

　　一是堅持持續(xù)動態(tài)的國際趨同。我們遵循并堅持“趨同是進(jìn)步，是方向；趨同不等同于相同；趨同需要一個過程；趨同是一種互動”國際趨同原則。實現(xiàn)與國際準(zhǔn)則的趨同，既是中國經(jīng)濟(jì)和中國會計業(yè)發(fā)展的內(nèi)在需要，也是我們作為G20成員國和IFAC成員組織的應(yīng)盡義務(wù)。趨同是一個不斷追求接近的過程，是一個動態(tài)的、不斷發(fā)展的過程。即使今天實現(xiàn)了趨同，隨著環(huán)境條件的變化，還會產(chǎn)生新的差異，還需要新一輪的趨同過程。
 
　　二是確保國際準(zhǔn)則的內(nèi)容得到正確體現(xiàn)。在實現(xiàn)國際趨同的過程中，我們注意到，現(xiàn)行國際準(zhǔn)則是以英文表述的，邏輯思路和語言習(xí)慣以西方文化為背景，對非英語國家而言，如何更好地應(yīng)用這套準(zhǔn)則，需要認(rèn)真研究。包括中國在內(nèi)的發(fā)展中國家和新興國家往往不得不面對如何更容易、更方便地使本國會計師理解和運用國際標(biāo)準(zhǔn)的問題。這需要我們根據(jù)本國執(zhí)業(yè)環(huán)境和語言環(huán)境的具體情況，對國際準(zhǔn)則的內(nèi)容作出進(jìn)一步闡述、細(xì)化或補(bǔ)充，深化內(nèi)涵，擴(kuò)展外延，豐富舉例，按照本國語法邏輯重新表述；需要考慮如何使準(zhǔn)則體例和結(jié)構(gòu)簡明清晰，增強(qiáng)可理解性。這應(yīng)該是各國在積極響應(yīng)G20和IFAC倡議時有所考慮的，也應(yīng)該是國際組織推動國際趨同時充分考慮到的。

　　三是積極參與國際審計準(zhǔn)則的制定。建立高質(zhì)量的全球會計審計準(zhǔn)則和獨立性準(zhǔn)則，離不開發(fā)達(dá)國家以及新興市場和發(fā)展中國家的共同參與。準(zhǔn)則的制定，不僅要著眼于發(fā)達(dá)國家的經(jīng)濟(jì)狀況，還要照顧新興市場和發(fā)展中國家的實際，真正體現(xiàn)出對全球經(jīng)濟(jì)的廣泛適用性。我們在實現(xiàn)國際趨同的過程中，在國際審計與鑒證準(zhǔn)則理事會等各個層面進(jìn)行了深入?yún)⑴c，反映我們對審計準(zhǔn)則的特定需求，切實體現(xiàn)“互動”的原則，推動國際準(zhǔn)則體現(xiàn)對全球經(jīng)濟(jì)體的廣泛適用性。

　　三、建立開放透明的審計準(zhǔn)則制定機(jī)制

　　一是審計準(zhǔn)則委員會組成具有廣泛的代表性。2004年11月，中注協(xié)成立了審計準(zhǔn)則委員會。在審計準(zhǔn)則委員會的32名委員中，來自教育界、企業(yè)界、法律界、證券業(yè)界以及相關(guān)政府部門的行業(yè)外代表就有21名，占委員總數(shù)的66%，具有廣泛的代表性，大大拓寬了公眾監(jiān)督渠道，彰顯了維護(hù)公眾利益的行業(yè)宗旨。

　　二是審計準(zhǔn)則制定程序開放透明。審計準(zhǔn)則技術(shù)性強(qiáng)，利益涉及面廣，堅持開放透明的準(zhǔn)則制定程序，是確保準(zhǔn)則質(zhì)量的關(guān)鍵一環(huán)。我們建立了一套完善的準(zhǔn)則意見征詢、反饋及處理機(jī)制。審計準(zhǔn)則從制定到發(fā)布，要經(jīng)歷立項、起草、兩次公開征求意見、兩次提請審計準(zhǔn)則委員會兩輪審議等應(yīng)循程序。其間，還要通過咨詢會、論證會等方式廣泛聽取行業(yè)內(nèi)外的意見與建議，充分體現(xiàn)了科學(xué)民主決策的精神，有效地確保了準(zhǔn)則制定質(zhì)量。

　　三是與國際準(zhǔn)則制定機(jī)構(gòu)保持有效的溝通。為推動中國審計準(zhǔn)則的國際趨同，中注協(xié)以委員或觀察員身份積極參加國際審計與鑒證準(zhǔn)則理事會和國際職業(yè)會計師道德準(zhǔn)則理事會的各項活動，積極參與國際審計準(zhǔn)則和職業(yè)道德準(zhǔn)則制定工作，關(guān)注國際準(zhǔn)則修訂動向并及時反饋意見，并及時提出中國在制定審計準(zhǔn)則遇到的各種問題，尋求國際準(zhǔn)則制定機(jī)構(gòu)的理解和認(rèn)同。

　　四、強(qiáng)化審計準(zhǔn)則的培訓(xùn)與宣傳

　　在培訓(xùn)策略上，我們堅持“一竿子到底”，直接將新審計準(zhǔn)則培訓(xùn)內(nèi)容傳達(dá)到每一個會員，避免因?qū)訉愚D(zhuǎn)述可能造成的理解偏差、知識遺漏等情形。2006年，為將全國近7萬名注冊會計師輪訓(xùn)一遍，我們依托中注協(xié)、省注協(xié)、會計師事務(wù)所三級培訓(xùn)體系和國家會計學(xué)院，先后對全國會計師事務(wù)所主任會計師、副主任會計師、合伙人、高層管理人員、業(yè)務(wù)骨干、普通注冊會計師進(jìn)行了系統(tǒng)的直接培訓(xùn)。2007年以來，繼續(xù)安排新準(zhǔn)則培訓(xùn)班，有針對性地培訓(xùn)大批學(xué)員。

　　在培訓(xùn)方式上，我們主張多樣化。倡導(dǎo)中注協(xié)、地方注協(xié)、會計師事務(wù)所、國家會計學(xué)院和社會機(jī)構(gòu)等多種培訓(xùn)主體的共同參與，面授、遠(yuǎn)程教育、事務(wù)所內(nèi)部培訓(xùn)、會員觀看教學(xué)光盤、研習(xí)培訓(xùn)教材等多種培訓(xùn)形式的綜合運用；使境內(nèi)培訓(xùn)與境外培訓(xùn)相結(jié)合，分類培訓(xùn)與集中培訓(xùn)相結(jié)合，高端培訓(xùn)與一般性培訓(xùn)相結(jié)合，會員培訓(xùn)與在校大學(xué)生培訓(xùn)相結(jié)合，準(zhǔn)則培訓(xùn)與業(yè)務(wù)研討相結(jié)合。有力地推動了注冊會計師執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則的貫徹實施。

　　在培訓(xùn)內(nèi)容上，我們不斷強(qiáng)化案例教學(xué)的開發(fā)與應(yīng)用。2009年以來，陸續(xù)出版《中國注冊會計師繼續(xù)教育審計案例》，引導(dǎo)和幫助注冊會計師自覺貫徹風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嫷囊�求，著重解決執(zhí)業(yè)中存在的突出問題。

　　此外，我們還十分重視對公眾和證券市場參與者的宣傳和培訓(xùn)。通過媒體、網(wǎng)站和全國會計知識大賽向公眾宣傳新準(zhǔn)則，通過專題講座向政府監(jiān)管部門檢查人員和企業(yè)總會計師講解新準(zhǔn)則，切實幫助廣大公眾和證券市場參與者了解準(zhǔn)則動向、掌握準(zhǔn)則要領(lǐng)，增進(jìn)他們對準(zhǔn)則趨同的理解和支持，為準(zhǔn)則實施營造良好的輿論氛圍。

　　五、加強(qiáng)對審計準(zhǔn)則執(zhí)行情況的監(jiān)督

　　2004年，中注協(xié)建立行業(yè)執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查制度，并在全行業(yè)開展會計師事務(wù)所執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查。2006年以來，我們一直將新準(zhǔn)則實施情況作為事務(wù)所執(zhí)業(yè)檢查的重點，并對執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查制度進(jìn)行了及時修訂，逐步推行事務(wù)所執(zhí)業(yè)質(zhì)量綜合評價與分類管理，進(jìn)一步優(yōu)化檢查資源配置，完善檢查工作流程，突出檢查工作責(zé)任，加大對涉及公眾利益的證券資格事務(wù)所的監(jiān)管力度，將其檢查周期調(diào)整為3年。

　　我們還根據(jù)年度檢查目的、檢查內(nèi)容、檢查重點，對檢查人員進(jìn)行專門的系統(tǒng)培訓(xùn)。在培訓(xùn)中，我們特別注重檢查案例的剖析，專家授課與分組討論的有機(jī)結(jié)合，檢查要求、檢查方法、檢查工作底稿編制、檢查報告撰寫以及現(xiàn)場溝通技巧等重點難點的講解，有效確保了培訓(xùn)質(zhì)量和培訓(xùn)效果。
　　為建立健全會員違規(guī)行為懲戒制度和會員懲戒申訴制度，切實規(guī)范行業(yè)懲戒，加強(qiáng)行業(yè)監(jiān)管，維護(hù)會員的合法權(quán)益，我們先后制定完善了《會員執(zhí)業(yè)違規(guī)行為懲戒辦法》、《中注協(xié)懲戒委員會暫行規(guī)則》以及《中注協(xié)申訴委員會暫行規(guī)則》。對存在嚴(yán)重問題的會計師事務(wù)所和注冊會計師給予公開譴責(zé)、行業(yè)內(nèi)通報批評和訓(xùn)誡。

　　各位來賓，女士們、先生們：

　　在全球經(jīng)濟(jì)一體化的今天，各個國家和地區(qū)會計職業(yè)界應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)合作，共同應(yīng)對面臨的挑戰(zhàn)。一是借助雙邊、多邊和國際機(jī)制，及時解決會計職業(yè)發(fā)展中的問題；二是借助國際和地區(qū)組織，分享技術(shù)和經(jīng)驗，推動會計職業(yè)的發(fā)展；三是加強(qiáng)會計人員交流和培訓(xùn)合作，提高人才的國際化水平；四是加強(qiáng)在會計職業(yè)監(jiān)管領(lǐng)域的合作，改進(jìn)監(jiān)管模式，提升監(jiān)管效率。

　　在中國會計審計評估項目實施過程中，世行專家對我們提出了不少建設(shè)性的意見和建議，對我們的工作很有幫助。我們將以此次評估為契機(jī)，繼續(xù)堅持執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則持續(xù)全面國際趨同，完善繼續(xù)教育體系，提高執(zhí)業(yè)質(zhì)量水平，加大行業(yè)檢查力度，實現(xiàn)注冊會計師行業(yè)又好又快發(fā)展。

　　謝謝大家！