財(cái)政部副部長王軍在企業(yè)內(nèi)部控制配套指引發(fā)布會(huì)上的講話

　　在萬物復(fù)蘇、經(jīng)濟(jì)回暖之際，我們相聚在這里，共同見證企業(yè)內(nèi)部控制配套指引正式發(fā)布！在此，我謹(jǐn)代表財(cái)政部和五家主辦單位，代表中國企業(yè)內(nèi)部控制標(biāo)準(zhǔn)委員會(huì)，向出席會(huì)議的各位領(lǐng)導(dǎo)、各位代表、世界銀行、國際會(huì)計(jì)準(zhǔn)則理事會(huì)、國際會(huì)計(jì)師聯(lián)合會(huì)、香港會(huì)計(jì)師公會(huì)、澳門特區(qū)財(cái)政局和有關(guān)新聞單位的朋友們，表示熱烈的歡迎！向?yàn)橹袊�企業(yè)內(nèi)部控制規(guī)范體系建設(shè)付出辛勤勞動(dòng)、給予積極支持和幫助的各位專家學(xué)者和國際同行表示衷心的感謝！

　　立足國情借鑒國際的結(jié)晶

　　這是繼我國企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則、審計(jì)準(zhǔn)則體系建成并有效實(shí)施之后的又一項(xiàng)重大系統(tǒng)工程。

　　企業(yè)內(nèi)部控制配套指引的制定發(fā)布，標(biāo)志著“以防范風(fēng)險(xiǎn)和控制舞弊為中心、以控制標(biāo)準(zhǔn)和評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)為主體，結(jié)構(gòu)合理、層次分明、銜接有序、方法科學(xué)、體系完備”的企業(yè)內(nèi)部控制規(guī)范體系建設(shè)目標(biāo)基本實(shí)現(xiàn)。這是繼我國企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則、審計(jì)準(zhǔn)則體系建成并有效實(shí)施之后的又一項(xiàng)重大系統(tǒng)工程，也是財(cái)政、審計(jì)、證券監(jiān)管、銀行監(jiān)管、保險(xiǎn)監(jiān)管和國有資產(chǎn)監(jiān)管部門貫徹落實(shí)科學(xué)發(fā)展觀、服務(wù)經(jīng)濟(jì)發(fā)展方式轉(zhuǎn)變的重大舉措。它再次表明，只要我們堅(jiān)持改革創(chuàng)新，堅(jiān)持真抓實(shí)干，就一定能夠在會(huì)計(jì)審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)、注冊(cè)會(huì)計(jì)師行業(yè)發(fā)展、內(nèi)控規(guī)范制定等諸多重要領(lǐng)域不斷取得新突破，闊步邁入國際前列！企業(yè)內(nèi)部控制配套指引具有以下鮮明特點(diǎn)和主要?jiǎng)?chuàng)新：第一，既細(xì)化了基本規(guī)范的各項(xiàng)要求，又構(gòu)建了健全統(tǒng)一的指引體系。內(nèi)部控制配套指引作為《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》的配套規(guī)范，細(xì)化了《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》所提出的目標(biāo)、原則和各項(xiàng)要求。其中，應(yīng)用指引就企業(yè)如何圍繞內(nèi)控五要素建立健全內(nèi)部控制提供指引；評(píng)價(jià)指引就企業(yè)開展內(nèi)部控制自我評(píng)價(jià)提供指引；審計(jì)指引為會(huì)計(jì)師事務(wù)所執(zhí)行企業(yè)內(nèi)部控制有效性審計(jì)提供指引。同時(shí)，每類指引又自成一體，構(gòu)成一個(gè)完善的子系統(tǒng)，且三個(gè)子系統(tǒng)之間環(huán)環(huán)相扣、有機(jī)銜接、相輔相成、互為依托，構(gòu)成完備的指引體系，連同《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》，形成了具有統(tǒng)一性、公認(rèn)性和權(quán)威性的中國企業(yè)內(nèi)部控制規(guī)范體系。由多個(gè)政府監(jiān)管部門整合資源、合力攻堅(jiān)，聯(lián)合制定發(fā)布企業(yè)內(nèi)控規(guī)范體系，是我國企業(yè)內(nèi)控體系建設(shè)史上新的里程碑，在世界主要經(jīng)濟(jì)體中也堪稱首創(chuàng)之舉。

　　第二，既具中國適應(yīng)性，又具國際先進(jìn)性。處在不同國家或地區(qū)、不同行業(yè)、不同規(guī)模、不同發(fā)展階段的企業(yè)，所面臨的市場環(huán)境可能不盡相同，自身所秉承的管理文化也會(huì)有較多差異。在制定內(nèi)控指引的過程中，我們一方面科學(xué)總結(jié)我國先進(jìn)企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)管控實(shí)務(wù)及國內(nèi)相關(guān)法規(guī)；另一方面，系統(tǒng)借鑒發(fā)達(dá)市場經(jīng)濟(jì)國家或地區(qū)相關(guān)規(guī)范及跨國企業(yè)易于操作的做法，從而確保了指引既符合中國企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管控實(shí)際，又符合國際的先進(jìn)做法；既弘揚(yáng)了傳統(tǒng)會(huì)計(jì)控制的精髓，又融合了現(xiàn)代內(nèi)部控制新理念；既適應(yīng)中國國情為廣大企業(yè)所認(rèn)可，又能引導(dǎo)中國企業(yè)逐步邁向內(nèi)控建設(shè)世界領(lǐng)先企業(yè)的行列。在全球內(nèi)部控制標(biāo)準(zhǔn)制定領(lǐng)域享有盛譽(yù)的美國科索委員評(píng)價(jià)說，中國企業(yè)內(nèi)控規(guī)范體系與國際通行的科索內(nèi)控框架在所有主要方面保持了一致，這是我們立足國情、借鑒國際的結(jié)晶，我們有理由感到驕傲和自豪。

　　第三，既適應(yīng)了后金融危機(jī)時(shí)期社會(huì)對(duì)內(nèi)部控制審計(jì)提出的新要求，又切實(shí)考慮了注冊(cè)會(huì)計(jì)師風(fēng)險(xiǎn)責(zé)任的可承擔(dān)性。在企業(yè)內(nèi)部控制有效性評(píng)價(jià)方面引入注冊(cè)會(huì)計(jì)師強(qiáng)制審計(jì)制度，綜合考慮了本次國際金融危機(jī)給人們的警示，是《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》和配套指引實(shí)施安排中的重要制度安排。這項(xiàng)制度安排將進(jìn)一步增強(qiáng)公司財(cái)務(wù)報(bào)表信息的可信性，更好地維護(hù)投資者合法權(quán)益。需要指出的是，有人認(rèn)為，要求對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)告控制目標(biāo)以外的內(nèi)控目標(biāo)提供審計(jì)鑒證，超越了注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)的風(fēng)險(xiǎn)承受能力。但是，如果僅要求注冊(cè)會(huì)計(jì)師針對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制有效性進(jìn)行審計(jì)并發(fā)表審計(jì)意見，又可能導(dǎo)致企業(yè)僅關(guān)注財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制，既不利于內(nèi)部控制規(guī)范全面實(shí)施，也不利于企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管控能力的提升。內(nèi)部控制審計(jì)指引創(chuàng)造性地解決了上述矛盾。在借鑒發(fā)達(dá)市場經(jīng)濟(jì)國家成熟做法、汲取本次國際金融危機(jī)經(jīng)驗(yàn)教訓(xùn)，并結(jié)合國內(nèi)市場監(jiān)管要求和實(shí)務(wù)的基礎(chǔ)上，明確指出，注冊(cè)會(huì)計(jì)師不僅應(yīng)當(dāng)對(duì)公司財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制有效性發(fā)表審計(jì)意見，同時(shí)還應(yīng)當(dāng)向投資者提示非財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制重大缺陷。落實(shí)好這一制度安排，必將會(huì)收到事半功倍的成效。
第四，既抓住有利時(shí)機(jī)推動(dòng)內(nèi)控規(guī)范實(shí)施，又區(qū)別對(duì)待作出積極穩(wěn)妥的實(shí)施安排。

　　《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》及內(nèi)部控制配套指引的實(shí)施內(nèi)容、時(shí)間和步驟，是企業(yè)、會(huì)計(jì)師事務(wù)所等有關(guān)方面特別關(guān)注的問題。如果不顧企業(yè)實(shí)際和市場承受力倉促實(shí)施，很可能導(dǎo)致流于形式；如果一味延后實(shí)施，就必然會(huì)坐失良機(jī)。

　　為主動(dòng)應(yīng)對(duì)后危機(jī)時(shí)期的各種新挑戰(zhàn)，我們?cè)诰C合上述因素并借鑒國際經(jīng)驗(yàn)的基礎(chǔ)上，本著“突出重點(diǎn)、抓住關(guān)鍵、積累經(jīng)驗(yàn)、穩(wěn)步推進(jìn)”的原則，要求內(nèi)部控制配套指引先在管理基礎(chǔ)和人員素質(zhì)較好的境內(nèi)外同時(shí)上市的公司施行，再過渡到主板上市的公司；對(duì)于中小板和創(chuàng)業(yè)板上市公司，由于內(nèi)控執(zhí)行成本因素影響較為復(fù)雜，財(cái)政部和證監(jiān)會(huì)將就此繼續(xù)加強(qiáng)協(xié)調(diào)，更加科學(xué)縝密地確定實(shí)施步驟。對(duì)于非上市大中型企業(yè)，鼓勵(lì)并積極支持其提前執(zhí)行。具體來講，從實(shí)施內(nèi)容上，考慮到全球金融監(jiān)管體系改革仍處變化之中等客觀因素，暫不發(fā)布涉及銀行、證券、保險(xiǎn)等業(yè)務(wù)的內(nèi)部控制應(yīng)用指引，待時(shí)機(jī)成熟與相關(guān)部門協(xié)調(diào)后聯(lián)合推出。從實(shí)施時(shí)間、范圍及步驟上，作如下穩(wěn)妥安排：自2011年1月1日起在境內(nèi)外同時(shí)上市的公司施行，自2012年1月1日起在上海證券交易所、深圳證券交易所主板上市的公司施行；在此基礎(chǔ)上，擇機(jī)在中小板和創(chuàng)業(yè)板上市公司施行。同時(shí)，鼓勵(lì)非上市大中型企業(yè)提前執(zhí)行。對(duì)執(zhí)行《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》及內(nèi)部控制配套指引的企業(yè)，要求其對(duì)內(nèi)部控制的有效性進(jìn)行自我評(píng)價(jià)、披露年度自我評(píng)價(jià)報(bào)告、聘請(qǐng)會(huì)計(jì)師事務(wù)所對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制的有效性進(jìn)行審計(jì)。我們相信，這一積極而穩(wěn)妥的實(shí)施安排，必定會(huì)為企業(yè)內(nèi)部控制規(guī)范體系的成功實(shí)施打下堅(jiān)實(shí)和良好的基礎(chǔ)。

　　服務(wù)經(jīng)濟(jì)社會(huì)發(fā)展大局

　　發(fā)布實(shí)施旨在控制經(jīng)營管理風(fēng)險(xiǎn)的企業(yè)內(nèi)部控制配套指引，對(duì)于服務(wù)經(jīng)濟(jì)社會(huì)發(fā)展大 局，具有特別重要的意義。

　　當(dāng)前，我們正處在繼續(xù)有效應(yīng)對(duì)國際金融危機(jī)、保持經(jīng)濟(jì)平穩(wěn)較快發(fā)展的關(guān)鍵點(diǎn)上。

　　置身于風(fēng)云變幻的國際經(jīng)濟(jì)政治大格局中，大到國家層面的宏觀調(diào)控政策，中到一個(gè)區(qū)域、一個(gè)經(jīng)濟(jì)圈的政策規(guī)劃和一個(gè)行業(yè)的振興規(guī)劃，小到一個(gè)微觀主體、一個(gè)企業(yè)的發(fā)展之道，從政策制定、貫徹執(zhí)行到相機(jī)完善、監(jiān)督檢查，實(shí)際上都經(jīng)歷了一個(gè)圍繞戰(zhàn)略目標(biāo)識(shí)別風(fēng)險(xiǎn)、評(píng)估風(fēng)險(xiǎn)、應(yīng)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)、控制風(fēng)險(xiǎn)的過程。從這個(gè)意義上講，治理一個(gè)國家、一個(gè)地區(qū)、一個(gè)行業(yè)、一個(gè)企業(yè)具有相通之處，管控好一個(gè)企業(yè)、一個(gè)行業(yè)、一個(gè)地區(qū)的風(fēng)險(xiǎn)，對(duì)順利實(shí)現(xiàn)一個(gè)國家的戰(zhàn)略目標(biāo)也具有積極促進(jìn)作用。發(fā)布實(shí)施旨在控制經(jīng)營管理風(fēng)險(xiǎn)的企業(yè)內(nèi)部控制配套指引，對(duì)于服務(wù)經(jīng)濟(jì)社會(huì)發(fā)展大局，具有特別重要的意義。

　　第一，有利于進(jìn)一步夯實(shí)宏觀經(jīng)濟(jì)形勢回升向好的微觀基礎(chǔ)。今年一季度，我國GDP同比增長11.9%。農(nóng)業(yè)生產(chǎn)總體基本穩(wěn)定，企業(yè)效益大幅提高，固定資產(chǎn)投資較快增長，市場銷售平穩(wěn)較快增長，對(duì)外貿(mào)易加快恢復(fù)……要鞏固和發(fā)展宏觀經(jīng)濟(jì)持續(xù)向好的態(tài)勢，其中一個(gè)重要的方面就是要夯實(shí)企業(yè)群體的發(fā)展基礎(chǔ)。在后金融危機(jī)時(shí)期，無論是前期遭受挫折需要盡快脫困的企業(yè)，還是蓄勢待發(fā)準(zhǔn)備化危為機(jī)、大展宏圖的企業(yè)，都必須清醒而敏銳地認(rèn)識(shí)到經(jīng)濟(jì)形勢、產(chǎn)業(yè)政策、融資環(huán)境、市場競爭、資源供給、法律法規(guī)、文化傳統(tǒng)、社會(huì)信用、技術(shù)進(jìn)步、環(huán)境狀況等各方面因素對(duì)企業(yè)發(fā)展提出的機(jī)遇和挑戰(zhàn)，全面分析預(yù)判風(fēng)險(xiǎn)并采取科學(xué)有效的應(yīng)對(duì)之策。發(fā)布實(shí)施企業(yè)內(nèi)部控制配套指引、健全企業(yè)內(nèi)部控制體系，將有助于進(jìn)一步完善公司治理，防范和化解企業(yè)因國內(nèi)外經(jīng)營環(huán)境急劇變化形成的各類風(fēng)險(xiǎn)，積極促進(jìn)企業(yè)更好更快更穩(wěn)地實(shí)現(xiàn)其發(fā)展戰(zhàn)略。

　　第二，有利于促進(jìn)我國企業(yè)轉(zhuǎn)變經(jīng)濟(jì)發(fā)展方式。本次國際金融危機(jī)帶給我們的重要啟示之一，就是要建立健全以全面風(fēng)險(xiǎn)管理為導(dǎo)向的內(nèi)部控制體系，不斷提供企業(yè)全面協(xié)調(diào)可持續(xù)發(fā)展的內(nèi)生動(dòng)力。

　　我們認(rèn)為，這也是為企業(yè)轉(zhuǎn)變經(jīng)濟(jì)發(fā)展方式探尋到的又一路徑。國際會(huì)計(jì)師聯(lián)合會(huì)理事莫頓女士指出：“一個(gè)良好、綜合的風(fēng)險(xiǎn)管理和內(nèi)部控制體系對(duì)企業(yè)和市場的可持續(xù)發(fā)展大有助益”。與此同時(shí)，我們還注意到，那些經(jīng)歷過國際金融危機(jī)洗禮后仍保持強(qiáng)勁發(fā)展勢頭的跨國企業(yè)，其“經(jīng)驗(yàn)之談”中包括持續(xù)強(qiáng)化公司治理、秉持謹(jǐn)慎的風(fēng)險(xiǎn)管理理念、確保內(nèi)部控制機(jī)制有效運(yùn)行，并在此基礎(chǔ)上隨企業(yè)內(nèi)外部形勢變化適時(shí)調(diào)整經(jīng)營發(fā)展戰(zhàn)略等。誠如世界銀行高級(jí)專家南希女士所認(rèn)為的那樣，有效的風(fēng)險(xiǎn)管控機(jī)制雖然無法杜絕企業(yè)規(guī)避危機(jī)的沖擊，但卻可做到提前預(yù)警，從而及時(shí)尋求應(yīng)對(duì)策略。在后危機(jī)時(shí)期，企業(yè)將獲得更多更好的發(fā)展機(jī)會(huì)，但要讓機(jī)會(huì)變?yōu)楝F(xiàn)實(shí)，就必須時(shí)刻注重防范風(fēng)險(xiǎn)，注重穩(wěn)中求進(jìn)。內(nèi)部控制配套指引的發(fā)布實(shí)施，將有助于企業(yè)進(jìn)一步健全在戰(zhàn)略風(fēng)險(xiǎn)、財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)、合規(guī)風(fēng)險(xiǎn)、安全生產(chǎn)風(fēng)險(xiǎn)、環(huán)境風(fēng)險(xiǎn)等方面的管控措施，提升管理水平，實(shí)現(xiàn)發(fā)展方式轉(zhuǎn)變和健康可持續(xù)發(fā)展。

　　第三，有利于促進(jìn)企業(yè)全方位參與國際經(jīng)濟(jì)競爭。并購是企業(yè)實(shí)現(xiàn)規(guī)模擴(kuò)張、整合市場資源、獲得協(xié)同效應(yīng)的有效途徑。其中，境外并購已成為一國企業(yè)深度參與國際經(jīng)濟(jì)競爭、做大做強(qiáng)的重要選擇。

　根據(jù)英國劍橋大學(xué)教授彼得?諾蘭的統(tǒng)計(jì)分析，在1997年至2008年間，市值超過10億美元的跨境并購交易多達(dá)2219項(xiàng)左右；即使是在國際金融危機(jī)爆發(fā)后，市值超過30億美元的特大跨境并購交易仍有20余項(xiàng)之多。隨著全球經(jīng)濟(jì)企穩(wěn)回升的趨勢逐步確立，無論是后危機(jī)時(shí)期企業(yè)需要調(diào)整全球戰(zhàn)略，還是在危機(jī)中逆勢前行的跨國公司為了尋找更好的投資機(jī)會(huì)，都在助推國際并購市場快速升溫。這不僅帶動(dòng)了我國國內(nèi)并購市場，而且還引領(lǐng)中國企業(yè)在境外并購市場大顯身手，在我國汽車行業(yè)異軍突起的吉利收購沃爾沃就是一個(gè)典型例子。但是，對(duì)我國大多數(shù)企業(yè)而言，境外并購畢竟還有一個(gè)熟識(shí)過程，隱含著諸多風(fēng)險(xiǎn)。從并購戰(zhàn)略確定到并購對(duì)象選擇，從并購談判到并購對(duì)價(jià)的確定，從并購交易達(dá)成到被并購方的法人治理，再到與被并購方經(jīng)營、管理、人力資源乃至文化的融合……都對(duì)優(yōu)化內(nèi)部控制流程和提升風(fēng)險(xiǎn)管控水平提出了嚴(yán)峻挑戰(zhàn)。此外，隨著后危機(jī)時(shí)期我國經(jīng)濟(jì)進(jìn)一步對(duì)外開放，越來越多的企業(yè)將赴境外資本市場融資，一定程度上形成“倒逼”機(jī)制，要求我們的企業(yè)進(jìn)一步強(qiáng)化風(fēng)險(xiǎn)管控、健全內(nèi)控機(jī)制。當(dāng)此之時(shí)，發(fā)布企業(yè)內(nèi)部控制配套指引，針對(duì)企業(yè)可能遇到的上述風(fēng)險(xiǎn)，從多個(gè)角度、以多種方式明確提出應(yīng)對(duì)之策，將可以為我國企業(yè)成功開展境外并購、廣泛深入?yún)⑴c國際經(jīng)濟(jì)競爭提供有力保障。

　　第四，有利于維護(hù)經(jīng)濟(jì)金融穩(wěn)定和社會(huì)公眾合法權(quán)益。

　　企業(yè)是金融市場的重要參與者，肩負(fù)著維護(hù)市場經(jīng)濟(jì)秩序和公眾利益的重要責(zé)任。歷史和本次國際金融危機(jī)一再表明，企業(yè)守信并穩(wěn)健經(jīng)營，投資者就充滿信心，金融市場就風(fēng)和日麗；反之，投資者就心有余悸，金融市場就人氣凋敝。回望過去，“百年老店”巴林銀行由于交易員里森私自操控交易期指造成巨額虧損而轟然倒閉，我國上世紀(jì)90年代初發(fā)展國債期貨也因風(fēng)險(xiǎn)控制不當(dāng)而出現(xiàn)重大風(fēng)險(xiǎn)；審視當(dāng)前，日本豐田汽車召回案、美國高盛公司涉嫌欺詐案、印度軟件外包巨頭薩蒂揚(yáng)電腦服務(wù)公司操縱賬戶虛夸利潤案，以及我國極少數(shù)基金公司出現(xiàn)的“老鼠倉”事件，都對(duì)強(qiáng)化風(fēng)險(xiǎn)控制作了生動(dòng)注解。這不僅讓我們企業(yè)更深刻地領(lǐng)悟到健全的內(nèi)部控制機(jī)制對(duì)于防范內(nèi)外部風(fēng)險(xiǎn)、維護(hù)自身肌體健康的獨(dú)特作用；同時(shí)，也進(jìn)一步提醒我們經(jīng)濟(jì)金融監(jiān)管部門，為了切實(shí)維護(hù)廣大投資者和社會(huì)公眾的合法權(quán)益，確保金融市場乃至整個(gè)市場經(jīng)濟(jì)的健康發(fā)展，需要采取更加切實(shí)有效的措施，強(qiáng)化市場監(jiān)管。內(nèi)部控制配套指引的發(fā)布實(shí)施，不僅為后危機(jī)時(shí)期的金融監(jiān)管提供了一個(gè)新的視角，同時(shí)也使監(jiān)管內(nèi)容和手段更為豐富，必將進(jìn)一步提升監(jiān)管效能，更好地保護(hù)社會(huì)公眾的合法權(quán)益。

　　抓緊抓好內(nèi)控指引的貫徹實(shí)施

　　抓緊抓好內(nèi)控指引的貫徹實(shí)施，使之真正成為中國企業(yè)經(jīng)營管理再上新臺(tái)階的助推器，真正成為促進(jìn)我國經(jīng)濟(jì)發(fā)展方式轉(zhuǎn)變的好幫手。

　　天下大事，必作于細(xì)。我們既要充分認(rèn)識(shí)到貫徹落實(shí)企業(yè)內(nèi)部控制規(guī)范體系的必要性和迫切性，也應(yīng)清醒地意識(shí)到推進(jìn)企業(yè)內(nèi)部控制規(guī)范實(shí)施的艱巨性和復(fù)雜性。我們要拿出比制定內(nèi)控指引更大的勁頭，花費(fèi)比制定內(nèi)控指引更大的精力，抓緊抓好內(nèi)控指引的貫徹實(shí)施，使之真正成為中國企業(yè)經(jīng)營管理再上新臺(tái)階的助推器，真正成為促進(jìn)我國經(jīng)濟(jì)發(fā)展方式轉(zhuǎn)變的好幫手。當(dāng)前和今后一個(gè)時(shí)期，要著力抓緊抓好以下幾方面的工作：第一，著力開展各種行之有效的宣傳。各有關(guān)單位應(yīng)當(dāng)以發(fā)布企業(yè)內(nèi)部控制配套指引為契機(jī)，重視和加強(qiáng)內(nèi)控宣傳。在宣傳對(duì)象上，既要注重向企業(yè)會(huì)計(jì)、內(nèi)部審計(jì)和其他經(jīng)營管理人員以及注冊(cè)會(huì)計(jì) 師的宣傳，更要注重向企業(yè)管理層以上人員的宣傳，還要注重向社會(huì)公眾和相關(guān)監(jiān)管人員的宣傳。在宣傳方式上，既要注重拓寬宣傳渠道，有效利用國內(nèi)外各相關(guān)主流媒體尤其是特別貼近資本市場的經(jīng)濟(jì)類主流媒體，又要研究國內(nèi)外不同受眾的特點(diǎn)，選擇不同的宣傳形式。在宣傳內(nèi)容上，既要注重企業(yè)內(nèi)部控制規(guī)范框架體系、重要內(nèi)容和風(fēng)險(xiǎn)管控措施等內(nèi)容的宣傳，同時(shí)還要結(jié)合正反兩方面的內(nèi)控典型案例，加強(qiáng)對(duì)企業(yè)、會(huì)計(jì)師事務(wù)所等方面的正確引導(dǎo)。要通過立體、持續(xù)的內(nèi)部控制宣傳，在全社會(huì)營造一種注重風(fēng)險(xiǎn)防范、強(qiáng)化責(zé)任意識(shí)、崇尚誠實(shí)守信、積極履行社會(huì)責(zé)任的內(nèi)控文化，為全面貫徹實(shí)施企業(yè)內(nèi)部控制規(guī)范體系奠定良好的環(huán)境基礎(chǔ)。

　　第二，著力實(shí)施全方位的內(nèi)控規(guī)范培訓(xùn)。強(qiáng)化培訓(xùn)是確保企業(yè)內(nèi)部控制規(guī)范有效實(shí)施的關(guān)鍵環(huán)節(jié)。凡事預(yù)則立，不預(yù)則廢。自2010年下半年起，財(cái)政部將會(huì)同有關(guān)部門統(tǒng)籌規(guī)劃，通盤考慮，確保培訓(xùn)工作富有成效。培訓(xùn)方案要盡可能具體細(xì)致，并依培訓(xùn)對(duì)象不同而有所調(diào)整。培訓(xùn)范圍要力爭做到“全覆蓋”，既包括上市公司又涉及非上市企業(yè)；既涉及企業(yè)高管層又面向相關(guān)操作人員；既面向注冊(cè)會(huì)計(jì)師又涵括相關(guān)政府部門監(jiān)管人員，以及高等院校相關(guān)人員。

　　培訓(xùn)教材要統(tǒng)一，培訓(xùn)案例要有實(shí)務(wù)指導(dǎo)性。培訓(xùn)工作要常抓不懈，在總結(jié)經(jīng)驗(yàn)基礎(chǔ)上形成制度，將內(nèi)控規(guī)范培訓(xùn)納入會(huì)計(jì)等專業(yè)人員的評(píng)價(jià)和后續(xù)教育內(nèi)容。

　　第三，著力做好企業(yè)內(nèi)部控制規(guī)范體系實(shí)施前的準(zhǔn)備。
確�！镀髽I(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》和配套指引順利實(shí)施，需要做大量的準(zhǔn)備工作。一是，財(cái)政部等部門將仔細(xì)梳理現(xiàn)行法規(guī)、規(guī)則與內(nèi)控規(guī)范之間的差異或沖突，作出相應(yīng)修訂或調(diào)整。二是，財(cái)政部、證監(jiān)會(huì)、審計(jì)署、銀監(jiān)會(huì)、保監(jiān)會(huì)及國資委等部門將繼續(xù)發(fā)揚(yáng)合作精神，建立企業(yè)內(nèi)部控制規(guī)范體系實(shí)施協(xié)調(diào)機(jī)制，及時(shí)解決內(nèi)控規(guī)范實(shí)施進(jìn)程中遇到的問題；同時(shí)，要寓監(jiān)管于服務(wù)之中，注重提高內(nèi)部控制實(shí)施監(jiān)管的效能。三是，各上市公司和有關(guān)企業(yè)要注重強(qiáng)化單位負(fù)責(zé)人內(nèi)部控制責(zé)任主體意識(shí)，成立或指定專門工作機(jī)構(gòu)，健全風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估機(jī)制，梳理風(fēng)險(xiǎn)管控流程，完善各項(xiàng)經(jīng)營管理制度，優(yōu)化內(nèi)部信息系統(tǒng)，建立內(nèi)控責(zé)任與員工績效考評(píng)相掛鉤的機(jī)制，為有效執(zhí)行企業(yè)內(nèi)部控制規(guī)范體系做好基礎(chǔ)準(zhǔn)備。四是，所有具有證券、期貨業(yè)務(wù)資格的會(huì)計(jì)師事務(wù)所及其他大中型會(huì)計(jì)師事務(wù)所，既要看到實(shí)施企業(yè)內(nèi)部控制規(guī)范所帶來的業(yè)務(wù)增長，還應(yīng)意識(shí)到內(nèi)部控制審計(jì)對(duì)專業(yè)人員素質(zhì)、審計(jì)方法、審計(jì)質(zhì)量標(biāo)準(zhǔn)、審計(jì)獨(dú)立性等提出的嚴(yán)格要求，更應(yīng)認(rèn)識(shí)到審計(jì)責(zé)任之重大，全方面做好應(yīng)對(duì)準(zhǔn)備。

　　第四，著力推進(jìn)企業(yè)內(nèi)部控制規(guī)范國際交流與合作。金融穩(wěn)定理事會(huì)等國際組織在反思本次國際金融危機(jī)教訓(xùn)時(shí)強(qiáng)調(diào)，健全而有效的內(nèi)部控制對(duì)于防范和化解金融風(fēng)險(xiǎn)具有重要作用。后危機(jī)時(shí)期，國際主要資本市場紛紛采用改進(jìn)的公司治理、風(fēng)險(xiǎn)管理和內(nèi)部控制規(guī)范，對(duì)上市公司風(fēng)險(xiǎn)管理政策和風(fēng)險(xiǎn)管控現(xiàn)狀提出了更為嚴(yán)格的披露要求。

　　我們要在抓好內(nèi)部控制規(guī)范宣傳、培訓(xùn)和組織實(shí)施的基礎(chǔ)上，采取各種有效方式，密切與其他國家或地區(qū)內(nèi)部控制規(guī)范制定組織、資本市場監(jiān)管機(jī)構(gòu)的交流與合作，抓住有利時(shí)機(jī)，利用各種機(jī)會(huì)，爭取在公司內(nèi)部控制建設(shè)所依據(jù)的規(guī)范、注冊(cè)會(huì)計(jì)師開展內(nèi)部控制審計(jì)所遵循的準(zhǔn)則及注冊(cè)會(huì)計(jì)師相關(guān)業(yè)務(wù)監(jiān)管要求等方面，建立互認(rèn)機(jī)制，切實(shí)降低中國企業(yè)境外融資成本。

　　我想特別強(qiáng)調(diào)的是：中國古代曾經(jīng)有過燦爛的內(nèi)部控制文明。美國會(huì)計(jì)史學(xué)家邁克爾?查特菲爾德在作了詳實(shí)論證后指出：“在內(nèi)部控制、預(yù)算和審計(jì)程序等方面，周代在古代世界是無與倫比的�！蔽覀円�牢牢抓住當(dāng)今世界經(jīng)濟(jì)大變革的重要機(jī)遇期，順時(shí)而動(dòng)，以發(fā)布內(nèi)部控制配套指引、實(shí)施企業(yè)內(nèi)部控制規(guī)范體系為新起點(diǎn)、新契機(jī)，創(chuàng)造出無愧于前人、無愧于時(shí)代的內(nèi)部控制建設(shè)新成就！打造中國內(nèi)部控制新品牌，譜寫內(nèi)部控制新篇章！

　　健全中國會(huì)計(jì)體系

　　財(cái)政部將繼續(xù)堅(jiān)定不移地走會(huì)計(jì)服務(wù)經(jīng)濟(jì)社會(huì)發(fā)展的道路，全面推進(jìn)各項(xiàng)會(huì)計(jì)事業(yè)。

　　內(nèi)部控制配套指引的隆重發(fā)布，為中國會(huì)計(jì)改革與發(fā)展事業(yè)又增添了濃墨重彩的一筆！財(cái)政部將繼續(xù)堅(jiān)定不移地走會(huì)計(jì)服務(wù)經(jīng)濟(jì)社會(huì)發(fā)展的道路，全面推進(jìn)各項(xiàng)會(huì)計(jì)事業(yè)。我們規(guī)劃，到2020年，要健全適應(yīng)社會(huì)主義市場經(jīng)濟(jì)體制和經(jīng)濟(jì)全球化發(fā)展要求，內(nèi)容更加豐富、重點(diǎn)更加突出、作用發(fā)揮更加有效、國際影響更加卓著的中國會(huì)計(jì)體系。主要包括：健全以間接管理為主，經(jīng)濟(jì)、法律和行政手段并用，有利于發(fā)揮會(huì)計(jì)職能作用，有利于改善和加強(qiáng)宏觀調(diào)控，有利于充分發(fā)揮地方、部門、基層單位和會(huì)計(jì)人員積極性和創(chuàng)造性的會(huì)計(jì)管理體系；健全與國際慣例持續(xù)趨同并與主要市場經(jīng)濟(jì)國家和經(jīng)濟(jì)體等效，實(shí)現(xiàn)會(huì)計(jì)、審計(jì)、內(nèi)控、監(jiān)督、評(píng)價(jià)緊密聯(lián)動(dòng)、互相支撐，具有中國特色、能夠產(chǎn)生較好較大國際影響力的會(huì)計(jì)、審計(jì)、內(nèi)控和會(huì)計(jì)信息化標(biāo)準(zhǔn)體系；健全與現(xiàn)代企業(yè)管理和實(shí)施國際化戰(zhàn)略相適應(yīng)，滿足不同服務(wù)對(duì)象需要、國內(nèi)外不同市場需要，能夠提供多層次、全方位、精細(xì)化、高端化、信息化、網(wǎng)絡(luò)化服務(wù)的會(huì)計(jì)審計(jì)服務(wù)體系；健全能夠較好滿足國家宏觀調(diào)控、市場調(diào)節(jié)、企業(yè)和投資者需要，充分及時(shí)反映企業(yè)運(yùn)行狀況、資本市場變化和宏觀經(jīng)濟(jì)走勢并能與世界市場情況作對(duì)比分析的會(huì)計(jì)信息和指標(biāo)體系；健全能夠全面提升會(huì)計(jì)隊(duì)伍業(yè)務(wù)素質(zhì)和誠信水平，會(huì)計(jì)基礎(chǔ)教育和職業(yè)繼續(xù)教育相結(jié)合、具有國際水平并融入國際的會(huì)計(jì)人才培養(yǎng)、選拔和評(píng)價(jià)體系；健全既具中國特色又有國際影響、對(duì)會(huì)計(jì)教育和會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)具有先導(dǎo)作用的會(huì)計(jì)理論方法體系。在此基礎(chǔ)上，再經(jīng)過一段時(shí)間的持續(xù)努力，讓中國會(huì)計(jì)在世界會(huì)計(jì)舞臺(tái)上發(fā)揮更大作用。

　　為促進(jìn)實(shí)現(xiàn)上述目標(biāo)，近期財(cái)政部將和兄弟部門一道著力抓好四件開拓性的工作：一是抓緊制定發(fā)布基于企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的XBRL通用分類標(biāo)準(zhǔn)，著力推進(jìn)我國會(huì)計(jì)信息化建設(shè)；二是全面貫徹國辦56號(hào)文件精神，以奮力拓展會(huì)計(jì)師事務(wù)所執(zhí)業(yè)領(lǐng)域和構(gòu)建注冊(cè)會(huì)計(jì)師行業(yè)合理布局為重點(diǎn)，著力培育打造一批具有世界水平的會(huì)計(jì)師事務(wù)所；三是研究推出中國會(huì)計(jì)指數(shù)，著力通過企業(yè)綜合會(huì)計(jì)指數(shù)及時(shí)、形象、有效、科學(xué)反映宏觀經(jīng)濟(jì)運(yùn)行情況；四是充分利用已有的平臺(tái)，著力開展中國會(huì)計(jì)審計(jì)準(zhǔn)則、內(nèi)控規(guī)范、監(jiān)管規(guī)則、會(huì)計(jì)人才評(píng)價(jià)、會(huì)計(jì)信息化標(biāo)準(zhǔn)等系統(tǒng)間各元素的聯(lián)動(dòng)研究，形成更加科學(xué)、有效服務(wù)經(jīng)濟(jì)社會(huì)發(fā)展的大會(huì)計(jì)系統(tǒng)。

　　我們深知，前進(jìn)的道路不會(huì)是一片坦途！艱辛成就偉業(yè)，奮斗創(chuàng)造輝煌。只要我們不斷解放思想，抓戰(zhàn)略、抓規(guī)劃、抓推動(dòng)、抓協(xié)調(diào)、抓配合，一件事一件事抓、一步一步抓、一層一層抓、一個(gè)系統(tǒng)一個(gè)系統(tǒng)抓，信守不拋棄、不放棄的精神，保持不達(dá)目的不罷休的斗志，就一定能夠越過一嶺又一峰、闖過一關(guān)又一坎，就一定能克服前進(jìn)道路的各種困難，更好地促進(jìn)會(huì)計(jì)服務(wù)經(jīng)濟(jì)社會(huì)發(fā)展，并將事業(yè)推向一個(gè)又一個(gè)新的發(fā)展高度。