中國(guó)的稅制在接下來(lái)的5年或?qū)⒂瓉?lái)一些大變革。本報(bào)獲悉，各部委關(guān)于十二五財(cái)稅改革的報(bào)告初稿已形成并上報(bào)，目前各部委正積極組織研討，聽(tīng)取各方意見(jiàn)和建議，完善規(guī)劃內(nèi)容。十二五稅改規(guī)劃重點(diǎn)將在十一五未完成的個(gè)人所得稅、物業(yè)稅以及存在重復(fù)征稅的增值稅營(yíng)業(yè)稅上。根據(jù)有關(guān)方面提出的建議，中國(guó)第一大稅種增值稅有望擴(kuò)圍，替代營(yíng)業(yè)稅。

    由于營(yíng)業(yè)稅是地稅，納入增值稅后將變?yōu)楣蚕矶�，這意味著稅制的重構(gòu)將在十二五展開(kāi)。中國(guó)社會(huì)科學(xué)院財(cái)貿(mào)所所長(zhǎng)高培勇說(shuō)：“稅收在中央與地方之間的分成比例發(fā)生變化，這意味著實(shí)施了17年的分稅制要重新構(gòu)建了�！�

    個(gè)稅與物業(yè)稅

    “很多部門(mén)和研究機(jī)構(gòu)參與了規(guī)劃編制，所以意見(jiàn)很豐富”，一位參與編制的官方學(xué)者告訴本報(bào)。

    十一五規(guī)劃中擬實(shí)施的稅改內(nèi)容為10個(gè)項(xiàng)目，其中直接針對(duì)納稅人的個(gè)人所得稅和物業(yè)稅沒(méi)有任何實(shí)質(zhì)性進(jìn)展，甚至被認(rèn)為是“越來(lái)越遠(yuǎn)”。

    中國(guó)社科院財(cái)貿(mào)所稅收研究室主任張斌認(rèn)為，十一五未盡的這兩個(gè)稅改正是當(dāng)前制約中國(guó)經(jīng)濟(jì)社會(huì)發(fā)展的重要因素，收入分配、房地產(chǎn)市場(chǎng)調(diào)控等改革都關(guān)系到個(gè)稅和物業(yè)稅的改革。

    現(xiàn)行的個(gè)稅最大缺陷是對(duì)單一收入征稅，即薪酬，不考慮個(gè)人綜合收入，其對(duì)收入分配調(diào)節(jié)作用廣受詬病。此外，也不能體現(xiàn)納稅人負(fù)擔(dān)狀況的不同。

    國(guó)家稅務(wù)總局稅收科學(xué)研究所所長(zhǎng)劉佐認(rèn)為，個(gè)稅改革最大難點(diǎn)還是體制問(wèn)題�，F(xiàn)在的個(gè)稅是由地方稅務(wù)局來(lái)征收，這樣的財(cái)稅體制和征管體制就決定了個(gè)人所得稅要實(shí)現(xiàn)綜合與分類(lèi)是很困難的。例如，某人在北京領(lǐng)一份工資，到上海講課拿了講課費(fèi)，在廣州出了本書(shū)拿了稿費(fèi)，三地都有所得，此人年底到北京地稅局匯算清繳，多退少補(bǔ)。但北京地稅局只對(duì)在北京的工資所得進(jìn)行匯算清繳，在外省所得收入北京地稅無(wú)法多退少補(bǔ)。如果國(guó)稅總局協(xié)調(diào)，那只能退還地方留下的40%進(jìn)行退還，因?yàn)?0%已交中央。

    但綜合稅制的必要條件是能夠?qū)�個(gè)人在全國(guó)各地各項(xiàng)收入能夠匯算，年底能夠多退少補(bǔ)。

    中國(guó)社會(huì)科學(xué)院副院長(zhǎng)李楊則認(rèn)為，個(gè)人所得稅的信息是任何一個(gè)地方政府不可能完全收集到的，只有中央才能獲得更完整的信息，所以個(gè)稅應(yīng)該為中央稅。

    至于物業(yè)稅，在今年初房?jī)r(jià)飆升之際一度躍躍欲試。但高培勇說(shuō)，開(kāi)征物業(yè)稅的腳步聲已經(jīng)離我們?cè)絹?lái)越遠(yuǎn)了。至今也沒(méi)有一個(gè)可行的方案供討論。

    劉佐強(qiáng)調(diào)，物業(yè)稅在十二五期間，應(yīng)該積極地推進(jìn)，但也不必過(guò)于樂(lè)觀。

    物業(yè)稅的一道坎兒其實(shí)是征管機(jī)制。從技術(shù)上來(lái)講，對(duì)房地產(chǎn)評(píng)估是一件比較難的事情。今年上半年上海試點(diǎn)房產(chǎn)稅似乎劍在弦上，但只幾個(gè)月時(shí)間就銷(xiāo)聲匿跡。據(jù)說(shuō)，技術(shù)難度是其難以跨越的障礙。上海有1000多位房地產(chǎn)評(píng)估師，上海房屋面積有幾億平方米，假定每個(gè)評(píng)估師每天八個(gè)小時(shí)工作量，據(jù)說(shuō)這個(gè)評(píng)估就需要好幾年時(shí)間。

    還有一個(gè)問(wèn)題是，目前很多城市市區(qū)與郊區(qū)房產(chǎn)部門(mén)信息還不能共享，市區(qū)居民在郊區(qū)有幾套房子都說(shuō)不清楚。而全國(guó)各省市之間房屋產(chǎn)權(quán)信息、評(píng)估信息、稅務(wù)信息更沒(méi)有充分共享。

    很多參與編制十二五規(guī)劃的專(zhuān)家都認(rèn)為，物業(yè)稅是最受關(guān)注但對(duì)其在十二五能否開(kāi)征最沒(méi)有信心的一個(gè)稅。劉佐說(shuō)，企圖通過(guò)物業(yè)稅，調(diào)節(jié)房地產(chǎn)市場(chǎng)、抑制投資無(wú)法成立，而張斌則認(rèn)為，應(yīng)把物業(yè)稅的目標(biāo)設(shè)定在調(diào)節(jié)財(cái)富分配、拉近貧富差距上，否則以調(diào)控房?jī)r(jià)、增加財(cái)政收入為目標(biāo)很難獲得足夠的廣泛的支持。

    增值稅取代營(yíng)業(yè)稅

    十二五稅改規(guī)劃中，中國(guó)第一大稅種增值稅的改革被認(rèn)為是最為迫切的。

    全國(guó)人大預(yù)算工作委員會(huì)通過(guò)幾個(gè)月的調(diào)研、研討和起草，已將其十二五財(cái)政改革和十二五稅制改革方案上報(bào)中央。全國(guó)人大在報(bào)告中著重強(qiáng)調(diào)，要消除重復(fù)征稅現(xiàn)象，將增值稅擴(kuò)圍，替代營(yíng)業(yè)稅。

    財(cái)政部稅政司官員告訴本報(bào)，更大的改革是增值稅的擴(kuò)圍，即把適用營(yíng)業(yè)稅的行業(yè)納入到增值稅范圍，用增值稅替代營(yíng)業(yè)稅。

    這項(xiàng)旨在消除重復(fù)征稅的改革將在十二五有望突破。

    由于增值稅的轉(zhuǎn)型，營(yíng)業(yè)稅的稅負(fù)呈現(xiàn)出偏重，營(yíng)業(yè)稅雖然稅率只有5%，但因?yàn)獒槍?duì)營(yíng)業(yè)額征收，不抵扣企業(yè)人力、原料等成本，所以稅負(fù)偏高。在建筑和交通運(yùn)輸?shù)扰c固定資產(chǎn)聯(lián)系緊密的行業(yè)，它不能與增值稅形成一個(gè)完整的抵扣鏈條，重復(fù)征稅現(xiàn)象更為嚴(yán)重。

    社科院財(cái)貿(mào)所財(cái)政研究室主任楊志勇說(shuō)，首先對(duì)建筑、交通運(yùn)輸行業(yè)進(jìn)行擴(kuò)圍，將其納入增值稅范圍，然后逐步將所有營(yíng)業(yè)稅適用行業(yè)納入增值稅范圍，也就是“增值稅吃掉了營(yíng)業(yè)稅”。

    中國(guó)稅務(wù)學(xué)會(huì)副會(huì)長(zhǎng)安體富說(shuō)，在中國(guó)稅務(wù)學(xué)會(huì)研究的方案中，解決增值稅擴(kuò)圍有三個(gè)方案，一是增值稅全面取代營(yíng)業(yè)稅。二是逐漸擴(kuò)圍或者現(xiàn)有營(yíng)業(yè)稅可以進(jìn)項(xiàng)抵扣，按照增值稅征收，但是收益分配和征收主體不變。第三種方案是營(yíng)業(yè)稅改增值稅進(jìn)項(xiàng)抵扣后，稅收征管和收益仍舊歸地稅部門(mén)。

    “十二五規(guī)劃不會(huì)對(duì)怎么改革寫(xiě)的那么細(xì)，具體改革方案要在十二五期間進(jìn)一步研究確定�！币晃粎⑴c十二五規(guī)劃研究的專(zhuān)家說(shuō)。

    增值稅目前已是中國(guó)第一大稅種，預(yù)計(jì)增值稅替代營(yíng)業(yè)稅后規(guī)模將占稅收收入的60%以上。

    一個(gè)稅種比過(guò)高對(duì)一個(gè)國(guó)家來(lái)說(shuō)并不安全，所以劉佐建議，增值稅擴(kuò)圍的同時(shí)，應(yīng)降低增值稅稅率，使其總規(guī)模下降，同時(shí)要調(diào)增其他稅種稅負(fù)以及開(kāi)征新的稅種。

    重新構(gòu)建稅制

    增值稅的擴(kuò)圍涉及到對(duì)現(xiàn)行稅制體系的一系列變動(dòng)。營(yíng)業(yè)稅是目前地方稅中最大的一個(gè)，將營(yíng)業(yè)稅納入增值稅，意味著這一地方稅將變成共享稅。

    “這項(xiàng)改革不亞于1994年分稅制改革，需要對(duì)整個(gè)財(cái)稅體制都進(jìn)行調(diào)整�！必�(cái)政部財(cái)科所副所長(zhǎng)劉尚希說(shuō)。

    一位財(cái)政官員說(shuō)，營(yíng)業(yè)稅和增值稅范圍整合上，只要出現(xiàn)對(duì)營(yíng)業(yè)稅征收范圍的侵蝕都會(huì)導(dǎo)致地方強(qiáng)烈反應(yīng)。他認(rèn)為，尤其西部地區(qū)反應(yīng)過(guò)度。西部省市認(rèn)為本身稅源就少，還要把最大的地方稅拿走。不過(guò)，財(cái)政部設(shè)計(jì)因營(yíng)業(yè)稅納入增值稅而減少的地方收入，財(cái)政將通過(guò)轉(zhuǎn)移支付彌補(bǔ)，不會(huì)減少地方收入。

    而更多的學(xué)者并不贊成通過(guò)轉(zhuǎn)移支付彌補(bǔ)地方。一種實(shí)施方案認(rèn)為，營(yíng)業(yè)稅改成增值稅后，這部分服務(wù)業(yè)的增值稅繼續(xù)由地稅部門(mén)征收，并作為地稅收入入庫(kù)。而得到更大范圍支持的一個(gè)方案認(rèn)為，調(diào)整增值稅在中央與地方之間的分享比例，使目前地方25%調(diào)高，彌補(bǔ)營(yíng)業(yè)稅。

    楊志勇分析說(shuō)，由于增值稅的稅負(fù)可以轉(zhuǎn)嫁，其最終負(fù)稅人仍然是消費(fèi)者個(gè)人。因此，增值稅擴(kuò)圍需要相應(yīng)降低直接稅尤其是個(gè)人所得稅的稅率，使納稅人的稅負(fù)不致過(guò)重。

    事實(shí)上，個(gè)稅、物業(yè)稅、增值稅營(yíng)業(yè)稅，這些稅的改革需要通盤(pán)考慮宏觀稅負(fù)水平、稅收結(jié)構(gòu)、整個(gè)財(cái)政收入因素，所以這幾個(gè)稅的研究適宜同時(shí)進(jìn)行，某個(gè)稅提高了，就要有其他稅有所降低。

    劉佐說(shuō)很多稅種的改革都涉及到體制問(wèn)題而無(wú)法前行，如中央地方稅收分配等，所以十二五要整體上調(diào)整當(dāng)前這些稅的分配。

    劉佐建議：“下一步中央稅應(yīng)該增加，地方稅應(yīng)該增加，共享稅應(yīng)該減少�！�

    至于哪些稅收向中央、哪些向地方調(diào)整一直是學(xué)術(shù)界和官方爭(zhēng)論的焦點(diǎn)。按照李楊的建議，個(gè)人所得稅和企業(yè)所得稅應(yīng)調(diào)整為中央稅，消費(fèi)稅應(yīng)劃歸地方稅。而增值稅則調(diào)整地方中央分配比例，更多傾向地方。新設(shè)立的物業(yè)稅和環(huán)境稅歸地方。