網(wǎng)絡(luò)中曾經(jīng)流傳過一組與公司上市有關(guān)的圖片，在這組圖片中，一個(gè)原本胡子拉碴的大叔，在經(jīng)過一番包裝之后，變成了讓人心動(dòng)的美女，而圖片說明則一一指出，大叔就像是企業(yè)的原貌，而變化至何種程度好比是風(fēng)投進(jìn)入，變化至何種程度好比是上市公司的招股說明書。

　　就像大叔變美女需要幾步走一樣，上市公司們的謊言也是冰凍三尺非一日之寒。從證監(jiān)會(huì)今年查證的上市公司再融資造假、虛增利潤的行為中可以看出，大部分被查出存在造假行為的上市公司，造假舉措可以順藤摸瓜至公司上市之初或者更早。

　　這種造假行為對資本市場誠信基礎(chǔ)的破壞之大，業(yè)界有目共睹。作為投資者判斷公司投資價(jià)值的基本依據(jù)，公開信息的完善與真實(shí)是誠信的基石。發(fā)行人、上市公司、中介機(jī)構(gòu)均是重要的市場參與主體，上市公司信息披露真實(shí)、準(zhǔn)確、完整是資本市場有效運(yùn)行的基本前提，中介機(jī)構(gòu)盡職履責(zé)是資本市場健康發(fā)展的重要保障，只有上市公司誠實(shí)守信、真實(shí)披露、忠實(shí)對投資者負(fù)責(zé)，中介機(jī)構(gòu)保持職業(yè)操守、勤勉盡責(zé)，資本市場的整體質(zhì)量才有保障，投資者的利益才有實(shí)現(xiàn)的基礎(chǔ)。

　　依靠謊言，固然可以換來一時(shí)的風(fēng)光和讓投資者心動(dòng)后的追捧，但是，謊話說多了，總是會(huì)穿幫的，就像靠著包裝變成美女的大叔，一旦以素顏示人，只能得到登高必跌重的結(jié)局。在一場場的謊言秀中，中介機(jī)構(gòu)也在責(zé)難逃，嚴(yán)已律人，不要成為“害群之馬”，是中介機(jī)構(gòu)時(shí)刻需要牢記的金玉之言。

　　上市前后持續(xù)造假

　　萬福生科成“職業(yè)”造假公司

　　證監(jiān)會(huì)在對上市公司巡檢中發(fā)現(xiàn)了萬福生科不尋常的線索。2012年9月14日，證監(jiān)會(huì)對萬福生科涉嫌財(cái)務(wù)造假等違法違規(guī)行為立案稽查。該案成為首例創(chuàng)業(yè)板公司涉嫌欺詐發(fā)行股票的案件。萬福生科發(fā)行上市過程中，保薦機(jī)構(gòu)平安證券、審計(jì)機(jī)構(gòu)中磊會(huì)計(jì)師事務(wù)所及湖南博鰲律師事務(wù)所等三家中介機(jī)構(gòu)及相關(guān)責(zé)任人員涉嫌未勤勉盡責(zé)，出具的相關(guān)材料存在虛假記載，后續(xù)分別被立案調(diào)查。

　　證監(jiān)會(huì)查證，萬福生科《首次公開發(fā)行股票并在創(chuàng)業(yè)板上市招股說明書》披露的2008年至2010年財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)存在虛假記載。

　　經(jīng)查，萬福生科為了達(dá)到公開發(fā)行股票并上市條件，根據(jù)董事長兼總經(jīng)理龔永福決策并經(jīng)財(cái)務(wù)總監(jiān)覃學(xué)軍安排人員執(zhí)行，萬福生科2008年至2010年分別虛增銷售收入約12000萬元、15000萬元、19000萬元，虛增營業(yè)利潤約2851萬元、3857萬元、4590萬元;萬福生科2011年年度報(bào)告、2012年半年度報(bào)告存在虛假記載，在上述財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)中，其披露的2011年年報(bào)和2012年半年報(bào)虛增銷售收入28000萬元和16500萬元，虛增營業(yè)利潤6635萬元和3435萬元。

　　在萬福生科的造假案中，相關(guān)中介機(jī)構(gòu)未勤勉盡責(zé)也被追責(zé)。證監(jiān)會(huì)認(rèn)為，平安證券在萬福生科上市保薦工作中，未審慎核查其他中介機(jī)構(gòu)出具的意見;未對萬福生科的實(shí)際業(yè)務(wù)及各報(bào)告期內(nèi)財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)履行盡職調(diào)查、審慎核查義務(wù);未依法對萬福生科履行持續(xù)督導(dǎo)責(zé)任;內(nèi)控制度未能有效執(zhí)行。因此，對平安證券給予警告并沒收其萬福生科發(fā)行上市項(xiàng)目的業(yè)務(wù)收入2555萬元，并處以2倍的罰款，暫停其保薦機(jī)構(gòu)資格3個(gè)月;對保薦代表人吳文浩、何濤給予警告并分別處以30萬元罰款，撤銷保薦代表人資格，撤銷證券從業(yè)資格，采取終身證券市場禁入措施;對保薦業(yè)務(wù)負(fù)責(zé)人、內(nèi)核負(fù)責(zé)人薛榮年、曾年生和崔嶺給予警告并分別處以30萬元罰款，撤銷證券從業(yè)資格;對保薦項(xiàng)目協(xié)辦人湯德智給予警告并處以10萬元罰款，撤銷證券從業(yè)資格。

　　同樣，中磊會(huì)計(jì)師事務(wù)所在萬福生科發(fā)行上市審計(jì)和2011年年度報(bào)告的審計(jì)中，未勤勉盡責(zé)，審計(jì)程序缺失，在審計(jì)證據(jù)的獲取以及審計(jì)意見的形成方面存在不當(dāng)行為，所出具的審計(jì)報(bào)告存在虛假記載。湖南博鰲律師事務(wù)所在為萬福生科發(fā)行上市提供法律服務(wù)時(shí)，未依法履行檢查和驗(yàn)證義務(wù)，未能勤勉盡責(zé)，出具的法律意見書存在虛假記載。也分別受到了處罰。

　　證監(jiān)會(huì)通報(bào)的信息中稱，萬福生科案突出反映了相關(guān)發(fā)行人和中介機(jī)構(gòu)誠信意識淡薄、職業(yè)操守存在嚴(yán)重缺陷。“各中介機(jī)構(gòu)要管好自己的人，切實(shí)加強(qiáng)內(nèi)部監(jiān)督檢查，對于保薦執(zhí)業(yè)過程中出現(xiàn)的不規(guī)范行為，主動(dòng)清理門戶，掃除‘害群之馬’�！�