隨著“放管服”改革的深入推進，基層單位涉稅事項業(yè)務(wù)前移，稅收管理風險隨之增多，風險防控總體形勢更顯錯綜復(fù)雜。本文通過對新形勢下稅收風險防控現(xiàn)狀與發(fā)展方向的分析，結(jié)合廣東省龍門縣國稅局風險防控機制建設(shè)的改革實踐，提出風險防控常態(tài)化建設(shè)的若干思考。

　　一、新形勢下稅收風險防控現(xiàn)狀與發(fā)展途徑
　　隨著市場經(jīng)濟的深入發(fā)展和依法治稅進程的不斷加快，政府部門簡政放權(quán)的縱深推進，稅務(wù)機關(guān)改革事項增多，基層稅務(wù)機關(guān)的征管行為產(chǎn)生相應(yīng)流程調(diào)整，導(dǎo)致稅收執(zhí)法風險日益增加。近年來，圍繞實施稅收專業(yè)化、精細化管理的要求，稅務(wù)機關(guān)在稅務(wù)管理活動中引入風險防控工作理念，開始了以風險防控為導(dǎo)向的稅收征管方式改革。但在現(xiàn)階段，由于國稅系統(tǒng)內(nèi)尚未有統(tǒng)一的稅收執(zhí)法風險管理規(guī)范，風險管理滯后性較為明顯，風險預(yù)判性不足，缺乏有效的系統(tǒng)性防控機制。

　　在這一形勢下，風險防控關(guān)鍵在于建立起以常態(tài)化運行為核心的風控機制，將風險管控的重心向日常監(jiān)管轉(zhuǎn)變，將風險處置的形式向任務(wù)落實轉(zhuǎn)變，形成后續(xù)管理與事前阻截相結(jié)合的風險防控模式。

　　二、龍門縣國稅局稅收執(zhí)法后續(xù)管理實踐
　　龍門縣國稅局開展風控機制建設(shè)系列探索，制定《龍門縣國家稅務(wù)局后續(xù)管理工作制度》(以下簡稱《制度》)，建立稅收執(zhí)法后續(xù)管理制度，將風險管控推進常態(tài)化運行軌道。自2016年9月《制度》實施以來，該局在后續(xù)管理中已發(fā)現(xiàn)并處理執(zhí)法風險點159項，合計86批次，涉及納稅人272戶，平均風險處置周期同比縮短60%，單位時間內(nèi)處置效率同比提升約72%。

　　(一)數(shù)據(jù)依托，創(chuàng)新風險特征指標。
　　全面性：該局建立風險特征指標庫，范圍覆蓋登記、申報、發(fā)票等9項業(yè)務(wù)類別，數(shù)據(jù)指向增值稅、企業(yè)所得稅、車購稅等6大稅種，共計142項具體風險點，做到“涉稅項目匯于一表，關(guān)聯(lián)稅種聚于一庫”。

　　可行性：該局為風險特征指標庫中的每個風險點專門預(yù)先設(shè)置相應(yīng)操作流程，這意味著在風險識別階段，通過參照風險特征指標庫的操作指引，便可根據(jù)已掌握的相關(guān)涉稅信息作出數(shù)理統(tǒng)計和對比分析，全面、高效、便捷地對容易產(chǎn)生風險的領(lǐng)域、環(huán)節(jié)和納稅人群體進行有針對性的查找。

　　獨特性：該局依托全縣的執(zhí)法風險歷史數(shù)據(jù)，將指標分為問題指標和疑點指標，并參考廣東省下發(fā)的年度風險排查指標、惠州全市執(zhí)法風險問題指標和疑點指標，最終確定全縣執(zhí)法風險問題指標和疑點指標。

　　(二)多方聯(lián)動，創(chuàng)新協(xié)調(diào)處理機制。
　　合理規(guī)劃部門分工、科學(xué)配置行政資源是提高機關(guān)運作效率的強力手段，多方聯(lián)動的協(xié)調(diào)處理機制恰好為此提供了稅制的注腳。該局根據(jù)《制度》，設(shè)立風險管控小組，作為全縣國稅系統(tǒng)后續(xù)管理的統(tǒng)籌、發(fā)起機構(gòu)，由其提取并下發(fā)風險數(shù)據(jù);納稅服務(wù)股、稅源管理二股等為風險處置主管部門，負責對風險任務(wù)進行日常審核評估及風險處理;政策法規(guī)股、征收管理股等指導(dǎo)部門則為流程設(shè)置及風險處理提供政策依據(jù)和業(yè)務(wù)指導(dǎo)。這種協(xié)同合作、層層分工的協(xié)調(diào)處理方式，打通了辦稅服務(wù)廳后臺與各業(yè)務(wù)部門之間業(yè)務(wù)銜接的經(jīng)脈，從機制上保障了日常后續(xù)管理的科學(xué)運行。

　　(三)雙向指引，創(chuàng)新風控任務(wù)流程。

　　為明確風險處理進度、保證風險處理效果，該局以信息雙向傳導(dǎo)的運作模式實施風險防控工作流程。一是風險管控小組按照制度規(guī)定流程，自上而下地組織各業(yè)務(wù)部門開展風險處置，并按照業(yè)務(wù)歸口原則，統(tǒng)籌制定后續(xù)管理目標規(guī)劃。二是各業(yè)務(wù)單位通過層層傳導(dǎo)，自下而上地將包含當前任務(wù)處理結(jié)果和后續(xù)管理建議兩個方面信息反饋給風險管控小組。三是在每一個內(nèi)控周期完結(jié)后，要通過后續(xù)管理定期會議的形式進行雙向復(fù)核，及時處理上一個周期內(nèi)仍未完成的處理任務(wù)。截至目前，該局征收單位所反饋的有效處理建議共39條，涉及一證多戶、欠稅管理等16項風險點，現(xiàn)多已運用到后續(xù)管理的改進工作當中，被采納率達95%。

　　三、進一步完善稅收風險防控常態(tài)化建設(shè)的思考
　　為了更有效地推進日常監(jiān)管，稅收征管方式應(yīng)在幾個關(guān)鍵環(huán)節(jié)優(yōu)化完善，推動稅制改革在實踐層面上行穩(wěn)致遠。

　　(一)創(chuàng)新后續(xù)管理機制改革路徑。注重強化風險特征庫的總體維護，定期收集匯總縣級風險特征庫的優(yōu)化建議。以固定周期進行提升完善，對執(zhí)法風險管理流程、運作模式、工作指引、系統(tǒng)功能等進行創(chuàng)新升級。

　　(二)強化信息化應(yīng)用支撐。當前稅收執(zhí)法風險缺乏充分的信息支持，稅務(wù)機關(guān)應(yīng)強化風控軟件開發(fā)應(yīng)用，依托信息化管理平臺，加強對重點稅源企業(yè)、重點稅種、重大建設(shè)項目、重點行業(yè)的預(yù)警監(jiān)控，建立起一個“預(yù)防、預(yù)警、核查和內(nèi)部管理”的規(guī)范體系。

　　(三)優(yōu)化組織架構(gòu)與人員配置。要獨立建設(shè)風險管理機構(gòu)，區(qū)別于一般征管職能，并通過有針對性、有計劃、系統(tǒng)性的內(nèi)部培訓(xùn)，打造一支具有精準制導(dǎo)能力的風險管控隊伍。

　　(作者單位：廣東省龍門縣國稅局)