隨著“放管服”改革的深入推進(jìn)，基層單位涉稅事項(xiàng)業(yè)務(wù)前移，稅收管理風(fēng)險(xiǎn)隨之增多，風(fēng)險(xiǎn)防控總體形勢(shì)更顯錯(cuò)綜復(fù)雜。本文通過對(duì)新形勢(shì)下稅收風(fēng)險(xiǎn)防控現(xiàn)狀與發(fā)展方向的分析，結(jié)合廣東省龍門縣國稅局風(fēng)險(xiǎn)防控機(jī)制建設(shè)的改革實(shí)踐，提出風(fēng)險(xiǎn)防控常態(tài)化建設(shè)的若干思考。

　　一、新形勢(shì)下稅收風(fēng)險(xiǎn)防控現(xiàn)狀與發(fā)展途徑
　　隨著市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的深入發(fā)展和依法治稅進(jìn)程的不斷加快，政府部門簡政放權(quán)的縱深推進(jìn)，稅務(wù)機(jī)關(guān)改革事項(xiàng)增多，基層稅務(wù)機(jī)關(guān)的征管行為產(chǎn)生相應(yīng)流程調(diào)整，導(dǎo)致稅收?qǐng)?zhí)法風(fēng)險(xiǎn)日益增加。近年來，圍繞實(shí)施稅收專業(yè)化、精細(xì)化管理的要求，稅務(wù)機(jī)關(guān)在稅務(wù)管理活動(dòng)中引入風(fēng)險(xiǎn)防控工作理念，開始了以風(fēng)險(xiǎn)防控為導(dǎo)向的稅收征管方式改革。但在現(xiàn)階段，由于國稅系統(tǒng)內(nèi)尚未有統(tǒng)一的稅收?qǐng)?zhí)法風(fēng)險(xiǎn)管理規(guī)范，風(fēng)險(xiǎn)管理滯后性較為明顯，風(fēng)險(xiǎn)預(yù)判性不足，缺乏有效的系統(tǒng)性防控機(jī)制。

　　在這一形勢(shì)下，風(fēng)險(xiǎn)防控關(guān)鍵在于建立起以常態(tài)化運(yùn)行為核心的風(fēng)控機(jī)制，將風(fēng)險(xiǎn)管控的重心向日常監(jiān)管轉(zhuǎn)變，將風(fēng)險(xiǎn)處置的形式向任務(wù)落實(shí)轉(zhuǎn)變，形成后續(xù)管理與事前阻截相結(jié)合的風(fēng)險(xiǎn)防控模式。

　　二、龍門縣國稅局稅收?qǐng)?zhí)法后續(xù)管理實(shí)踐
　　龍門縣國稅局開展風(fēng)控機(jī)制建設(shè)系列探索，制定《龍門縣國家稅務(wù)局后續(xù)管理工作制度》(以下簡稱《制度》)，建立稅收?qǐng)?zhí)法后續(xù)管理制度，將風(fēng)險(xiǎn)管控推進(jìn)常態(tài)化運(yùn)行軌道。自2016年9月《制度》實(shí)施以來，該局在后續(xù)管理中已發(fā)現(xiàn)并處理執(zhí)法風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)159項(xiàng)，合計(jì)86批次，涉及納稅人272戶，平均風(fēng)險(xiǎn)處置周期同比縮短60%，單位時(shí)間內(nèi)處置效率同比提升約72%。

　　(一)數(shù)據(jù)依托，創(chuàng)新風(fēng)險(xiǎn)特征指標(biāo)。
　　全面性：該局建立風(fēng)險(xiǎn)特征指標(biāo)庫，范圍覆蓋登記、申報(bào)、發(fā)票等9項(xiàng)業(yè)務(wù)類別，數(shù)據(jù)指向增值稅、企業(yè)所得稅、車購稅等6大稅種，共計(jì)142項(xiàng)具體風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)，做到“涉稅項(xiàng)目匯于一表，關(guān)聯(lián)稅種聚于一庫”。

　　可行性：該局為風(fēng)險(xiǎn)特征指標(biāo)庫中的每個(gè)風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)專門預(yù)先設(shè)置相應(yīng)操作流程，這意味著在風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別階段，通過參照風(fēng)險(xiǎn)特征指標(biāo)庫的操作指引，便可根據(jù)已掌握的相關(guān)涉稅信息作出數(shù)理統(tǒng)計(jì)和對(duì)比分析，全面、高效、便捷地對(duì)容易產(chǎn)生風(fēng)險(xiǎn)的領(lǐng)域、環(huán)節(jié)和納稅人群體進(jìn)行有針對(duì)性的查找。

　　獨(dú)特性：該局依托全縣的執(zhí)法風(fēng)險(xiǎn)歷史數(shù)據(jù)，將指標(biāo)分為問題指標(biāo)和疑點(diǎn)指標(biāo)，并參考廣東省下發(fā)的年度風(fēng)險(xiǎn)排查指標(biāo)、惠州全市執(zhí)法風(fēng)險(xiǎn)問題指標(biāo)和疑點(diǎn)指標(biāo)，最終確定全縣執(zhí)法風(fēng)險(xiǎn)問題指標(biāo)和疑點(diǎn)指標(biāo)。

　　(二)多方聯(lián)動(dòng)，創(chuàng)新協(xié)調(diào)處理機(jī)制。
　　合理規(guī)劃部門分工、科學(xué)配置行政資源是提高機(jī)關(guān)運(yùn)作效率的強(qiáng)力手段，多方聯(lián)動(dòng)的協(xié)調(diào)處理機(jī)制恰好為此提供了稅制的注腳。該局根據(jù)《制度》，設(shè)立風(fēng)險(xiǎn)管控小組，作為全縣國稅系統(tǒng)后續(xù)管理的統(tǒng)籌、發(fā)起機(jī)構(gòu)，由其提取并下發(fā)風(fēng)險(xiǎn)數(shù)據(jù);納稅服務(wù)股、稅源管理二股等為風(fēng)險(xiǎn)處置主管部門，負(fù)責(zé)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)任務(wù)進(jìn)行日常審核評(píng)估及風(fēng)險(xiǎn)處理;政策法規(guī)股、征收管理股等指導(dǎo)部門則為流程設(shè)置及風(fēng)險(xiǎn)處理提供政策依據(jù)和業(yè)務(wù)指導(dǎo)。這種協(xié)同合作、層層分工的協(xié)調(diào)處理方式，打通了辦稅服務(wù)廳后臺(tái)與各業(yè)務(wù)部門之間業(yè)務(wù)銜接的經(jīng)脈，從機(jī)制上保障了日常后續(xù)管理的科學(xué)運(yùn)行。

　　(三)雙向指引，創(chuàng)新風(fēng)控任務(wù)流程。

　　為明確風(fēng)險(xiǎn)處理進(jìn)度、保證風(fēng)險(xiǎn)處理效果，該局以信息雙向傳導(dǎo)的運(yùn)作模式實(shí)施風(fēng)險(xiǎn)防控工作流程。一是風(fēng)險(xiǎn)管控小組按照制度規(guī)定流程，自上而下地組織各業(yè)務(wù)部門開展風(fēng)險(xiǎn)處置，并按照業(yè)務(wù)歸口原則，統(tǒng)籌制定后續(xù)管理目標(biāo)規(guī)劃。二是各業(yè)務(wù)單位通過層層傳導(dǎo)，自下而上地將包含當(dāng)前任務(wù)處理結(jié)果和后續(xù)管理建議兩個(gè)方面信息反饋給風(fēng)險(xiǎn)管控小組。三是在每一個(gè)內(nèi)控周期完結(jié)后，要通過后續(xù)管理定期會(huì)議的形式進(jìn)行雙向復(fù)核，及時(shí)處理上一個(gè)周期內(nèi)仍未完成的處理任務(wù)。截至目前，該局征收單位所反饋的有效處理建議共39條，涉及一證多戶、欠稅管理等16項(xiàng)風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)，現(xiàn)多已運(yùn)用到后續(xù)管理的改進(jìn)工作當(dāng)中，被采納率達(dá)95%。

　　三、進(jìn)一步完善稅收風(fēng)險(xiǎn)防控常態(tài)化建設(shè)的思考
　　為了更有效地推進(jìn)日常監(jiān)管，稅收征管方式應(yīng)在幾個(gè)關(guān)鍵環(huán)節(jié)優(yōu)化完善，推動(dòng)稅制改革在實(shí)踐層面上行穩(wěn)致遠(yuǎn)。

　　(一)創(chuàng)新后續(xù)管理機(jī)制改革路徑。注重強(qiáng)化風(fēng)險(xiǎn)特征庫的總體維護(hù)，定期收集匯總縣級(jí)風(fēng)險(xiǎn)特征庫的優(yōu)化建議。以固定周期進(jìn)行提升完善，對(duì)執(zhí)法風(fēng)險(xiǎn)管理流程、運(yùn)作模式、工作指引、系統(tǒng)功能等進(jìn)行創(chuàng)新升級(jí)。

　　(二)強(qiáng)化信息化應(yīng)用支撐。當(dāng)前稅收?qǐng)?zhí)法風(fēng)險(xiǎn)缺乏充分的信息支持，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)強(qiáng)化風(fēng)控軟件開發(fā)應(yīng)用，依托信息化管理平臺(tái)，加強(qiáng)對(duì)重點(diǎn)稅源企業(yè)、重點(diǎn)稅種、重大建設(shè)項(xiàng)目、重點(diǎn)行業(yè)的預(yù)警監(jiān)控，建立起一個(gè)“預(yù)防、預(yù)警、核查和內(nèi)部管理”的規(guī)范體系。

　　(三)優(yōu)化組織架構(gòu)與人員配置。要獨(dú)立建設(shè)風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)構(gòu)，區(qū)別于一般征管職能，并通過有針對(duì)性、有計(jì)劃、系統(tǒng)性的內(nèi)部培訓(xùn)，打造一支具有精準(zhǔn)制導(dǎo)能力的風(fēng)險(xiǎn)管控隊(duì)伍。

　　(作者單位：廣東省龍門縣國稅局)