財(cái)政部會(huì)計(jì)司、國務(wù)院國資委財(cái)管運(yùn)行局、證監(jiān)會(huì)會(huì)計(jì)部有關(guān)負(fù)責(zé)人就印發(fā)《國有企業(yè)、上市公司選聘會(huì)計(jì)師事務(wù)所管理辦法》答記者問

    日前，財(cái)政部會(huì)計(jì)司、國務(wù)院國資委財(cái)管運(yùn)行局、證監(jiān)會(huì)會(huì)計(jì)部有關(guān)負(fù)責(zé)人就《國有企業(yè)、上市公司選聘會(huì)計(jì)師事務(wù)所管理辦法》（財(cái)會(huì)〔2023〕4號(hào)，以下簡稱《選聘辦法》）有關(guān)問題，回答了記者提問。

    問：制定《選聘辦法》的背景是什么？

    答：審計(jì)質(zhì)量關(guān)乎公眾利益。企業(yè)通過規(guī)范的流程、科學(xué)的評(píng)價(jià)，選聘專業(yè)勝任能力強(qiáng)、執(zhí)業(yè)質(zhì)量高的會(huì)計(jì)師事務(wù)所，有利于保證審計(jì)報(bào)告的質(zhì)量。當(dāng)前，國有企業(yè)、上市公司選聘會(huì)計(jì)師事務(wù)所相關(guān)工作尚存在制度不完善、流程不規(guī)范等問題，制約審計(jì)質(zhì)量的提高。一是會(huì)計(jì)師事務(wù)所選聘流程亟待規(guī)范。部分企業(yè)選聘會(huì)計(jì)師事務(wù)所時(shí)，未明確具體評(píng)分標(biāo)準(zhǔn)。二是惡性競爭現(xiàn)象仍有發(fā)生。個(gè)別企業(yè)在招標(biāo)過程中簡單把低價(jià)作為選聘的首要條件，個(gè)別會(huì)計(jì)師事務(wù)所以遠(yuǎn)低于項(xiàng)目成本為代價(jià)承接業(yè)務(wù)，引發(fā)惡性競爭，導(dǎo)致審計(jì)資源投入不足，審計(jì)質(zhì)量難以得到有效保證。三是會(huì)計(jì)師事務(wù)所輪換政策有待健全完善。各類國企做法不一，執(zhí)行尺度不一，亟需形成統(tǒng)一規(guī)范的輪換制度，實(shí)現(xiàn)輪換年限和審計(jì)成本、審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)之間的合理平衡。四是審計(jì)委員會(huì)責(zé)任有待進(jìn)一步壓實(shí)。

    《國務(wù)院辦公廳關(guān)于進(jìn)一步規(guī)范財(cái)務(wù)審計(jì)秩序 促進(jìn)注冊(cè)會(huì)計(jì)師行業(yè)健康發(fā)展的意見》（國辦發(fā)〔2021〕30號(hào),以下簡稱國辦發(fā)30號(hào)文）明確要求推進(jìn)以質(zhì)量為導(dǎo)向的會(huì)計(jì)師事務(wù)所選聘機(jī)制建設(shè)。為落實(shí)上述要求，保護(hù)會(huì)計(jì)師事務(wù)所和利益相關(guān)方的合法權(quán)益，規(guī)范國有企業(yè)、上市公司選聘會(huì)計(jì)師事務(wù)所行為，促進(jìn)公平競爭，推動(dòng)提升審計(jì)質(zhì)量，財(cái)政部會(huì)同國務(wù)院國資委、證監(jiān)會(huì)制定印發(fā)了《選聘辦法》。

    問：《選聘辦法》起草發(fā)布經(jīng)歷了哪些過程？

    答：2021年7月國辦發(fā)30號(hào)文印發(fā)后，我們即啟動(dòng)了《選聘辦法》的制定工作，開展了針對(duì)性的調(diào)查研究，會(huì)同國務(wù)院國資委、證監(jiān)會(huì)起草了《選聘辦法》討論稿，在征求相關(guān)單位意見、組織專家專題研討基礎(chǔ)上，形成了征求意見稿。

    2022年4月2日，我們印發(fā)了《財(cái)政部辦公廳關(guān)于征求<國有企業(yè)、上市公司選聘會(huì)計(jì)師事務(wù)所管理辦法（征求意見稿）>意見的函》（財(cái)辦會(huì)〔2022〕10號(hào)），面向社會(huì)公眾征求意見，共收到書面反饋65份，合計(jì)反饋意見319條。反饋意見總體認(rèn)為，《選聘辦法》重點(diǎn)突出、內(nèi)容全面、指導(dǎo)性強(qiáng)、可操作性高，有助于推進(jìn)建立以質(zhì)量為導(dǎo)向的會(huì)計(jì)師事務(wù)所選聘機(jī)制，有助于規(guī)范國有企業(yè)、上市公司選聘會(huì)計(jì)師事務(wù)所行為，促進(jìn)注冊(cè)會(huì)計(jì)師行業(yè)的公平競爭，提升審計(jì)質(zhì)量。同時(shí)，部分反饋意見提出了一些具體的修改建議。我們對(duì)所有反饋意見進(jìn)行了認(rèn)真梳理，并充分吸收采納。在反復(fù)研討、征求相關(guān)部門意見的基礎(chǔ)上，對(duì)征求意見稿作了進(jìn)一步修改完善。

    問：《選聘辦法》的主要內(nèi)容是什么？

    答：《選聘辦法》主要包含五方面內(nèi)容：一是總體說明，主要包括制定依據(jù)、適用的企業(yè)范圍、適用的選聘事項(xiàng)等。二是選聘重點(diǎn)流程規(guī)范，對(duì)選聘決策機(jī)構(gòu)、選聘方式、公開選聘的重點(diǎn)環(huán)節(jié)、評(píng)價(jià)要素、質(zhì)量管理水平和審計(jì)費(fèi)用的分值權(quán)重、具體評(píng)分標(biāo)準(zhǔn)、最高限價(jià)、審計(jì)費(fèi)用浮動(dòng)等事項(xiàng)進(jìn)行規(guī)定。三是會(huì)計(jì)師事務(wù)所輪換、項(xiàng)目合伙人和注冊(cè)會(huì)計(jì)師輪換、信息披露等重點(diǎn)事項(xiàng)規(guī)范。四是監(jiān)督檢查。五是附則。

    從具體內(nèi)容看，主要對(duì)四方面內(nèi)容進(jìn)行了規(guī)范：

    一是遏制惡性競爭，突出質(zhì)量導(dǎo)向�！哆x聘辦法》規(guī)定，質(zhì)量管理水平的分值權(quán)重應(yīng)不低于40%，審計(jì)費(fèi)用報(bào)價(jià)的分值權(quán)重應(yīng)不高于15%。要求將所有會(huì)計(jì)師事務(wù)所的報(bào)價(jià)平均值作為選聘基準(zhǔn)價(jià)，并給出了審計(jì)費(fèi)用報(bào)價(jià)得分公式。評(píng)價(jià)要素至少應(yīng)當(dāng)包括審計(jì)費(fèi)用報(bào)價(jià)、事務(wù)所資質(zhì)條件、執(zhí)業(yè)記錄、質(zhì)量管理水平、工作方案、人力及其他資源配備、信息安全管理、風(fēng)險(xiǎn)承擔(dān)能力水平等。

    二是完善輪換規(guī)定，強(qiáng)化獨(dú)立性要求�！哆x聘辦法》規(guī)定，國有企業(yè)（含國有控股上市公司）連續(xù)聘用同一會(huì)計(jì)師事務(wù)所的時(shí)間不超過8年，確有需要的，可按規(guī)定延長至不超過10年，之后須開展輪換。為做好平穩(wěn)過渡，《選聘辦法》規(guī)定了銜接方式，如果國有企業(yè)當(dāng)前執(zhí)行的輪換規(guī)定與《選聘辦法》存在不一致、或者沒有規(guī)定的，由履行出資人職責(zé)的機(jī)構(gòu)統(tǒng)籌安排，兩年內(nèi)完成銜接工作。對(duì)于審計(jì)項(xiàng)目合伙人和簽字注冊(cè)會(huì)計(jì)師，《選聘辦法》規(guī)定了不同情形下的輪換要求和冷卻期制度。

    三是促進(jìn)公平競爭。根據(jù)《注冊(cè)會(huì)計(jì)師法》等法律規(guī)定，會(huì)計(jì)師事務(wù)所承接業(yè)務(wù)不受行政區(qū)域、行業(yè)限制，各類會(huì)計(jì)師事務(wù)所是平等市場主體，依法執(zhí)業(yè)受法律保護(hù)�！哆x聘辦法》指標(biāo)公開、規(guī)則明確，設(shè)定的各項(xiàng)標(biāo)準(zhǔn)適用于中國境內(nèi)依法成立的所有會(huì)計(jì)師事務(wù)所，一視同仁。明確要求企業(yè)在選聘會(huì)計(jì)師事務(wù)所過程中，應(yīng)當(dāng)保障選聘工作公平、公正進(jìn)行。企業(yè)采用公開選聘方式的，應(yīng)當(dāng)公開選聘信息、評(píng)價(jià)要素和評(píng)分標(biāo)準(zhǔn)，保證合理的準(zhǔn)備應(yīng)聘時(shí)間，公示選聘結(jié)果。明確要求企業(yè)不得以不合理的條件限制或者排斥潛在擬應(yīng)聘會(huì)計(jì)師事務(wù)所，不得為個(gè)別會(huì)計(jì)師事務(wù)所量身定制選聘條件。

    四是壓實(shí)審計(jì)委員會(huì)責(zé)任。《選聘辦法》明確，審計(jì)委員會(huì)的職責(zé)包括：制定選聘會(huì)計(jì)師事務(wù)所的政策、流程及相關(guān)內(nèi)部控制制度，提議啟動(dòng)選聘工作、審議選聘文件、確定評(píng)價(jià)要素和具體評(píng)分標(biāo)準(zhǔn)、監(jiān)督選聘過程、提出擬聘任會(huì)計(jì)師事務(wù)所和審計(jì)費(fèi)用建議，監(jiān)督及評(píng)估會(huì)計(jì)師事務(wù)所審計(jì)工作，定期向董事會(huì)提交會(huì)計(jì)師事務(wù)所履職情況報(bào)告和審計(jì)委員會(huì)監(jiān)督情況報(bào)告等。審計(jì)委員會(huì)應(yīng)當(dāng)重點(diǎn)關(guān)注的事項(xiàng)包括：企業(yè)可能存在不合理變更會(huì)計(jì)師事務(wù)所的情形、聘任勝任能力不足的會(huì)計(jì)師事務(wù)所、審計(jì)獨(dú)立性存疑、審計(jì)費(fèi)用變動(dòng)較大、輪換會(huì)計(jì)師事務(wù)所和主要人員等。

    問：如何做好《選聘辦法》的貫徹實(shí)施工作？

    答：《選聘辦法》是落實(shí)國辦發(fā)30號(hào)文的重要制度安排，各級(jí)財(cái)政部門、國有資產(chǎn)監(jiān)督管理機(jī)構(gòu)、證券監(jiān)督管理機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)高度重視，進(jìn)一步增強(qiáng)責(zé)任意識(shí)，精心組織，周密部署，確保《選聘辦法》的有效實(shí)施。一是加大宣傳和指導(dǎo)力度，從企業(yè)和會(huì)計(jì)師事務(wù)所兩個(gè)層面做好培訓(xùn)，做好過渡期銜接工作。各地可結(jié)合本地區(qū)實(shí)際情況進(jìn)一步探索選聘會(huì)計(jì)師事務(wù)所具體指引，指導(dǎo)企業(yè)規(guī)范選聘。二是加大監(jiān)督檢查力度，切實(shí)做好事中事后監(jiān)管，對(duì)違反規(guī)定的企業(yè)和會(huì)計(jì)師事務(wù)所要依法嚴(yán)肅處理。三是各級(jí)財(cái)政部門、國有資產(chǎn)監(jiān)督管理機(jī)構(gòu)、證券監(jiān)督管理機(jī)構(gòu)要加強(qiáng)溝通協(xié)調(diào)，健全完善工作機(jī)制，密切協(xié)作，形成合力，認(rèn)真做好貫徹實(shí)施《選聘辦法》的各項(xiàng)工作。

附：文件全文

國有企業(yè)、上市公司選聘會(huì)計(jì)師事務(wù)所管理辦法

第一條 為規(guī)范國有企業(yè)、上市公司選聘會(huì)計(jì)師事務(wù)所行為，促進(jìn)注冊(cè)會(huì)計(jì)師行業(yè)公平競爭，推動(dòng)提升審計(jì)質(zhì)量，維護(hù)利益相關(guān)方和會(huì)計(jì)師事務(wù)所的合法權(quán)益，根據(jù)《中華人民共和國公司法》、《中華人民共和國會(huì)計(jì)法》、《中華人民共和國注冊(cè)會(huì)計(jì)師法》及相關(guān)法律法規(guī)，制定本辦法。

第二條 本辦法適用于國有企業(yè)和上市公司。本辦法所稱國有企業(yè)，是指國務(wù)院和地方人民政府代表國家履行出資人職責(zé)的國有獨(dú)資企業(yè)、國有獨(dú)資公司、國有全資公司，以及國有控股公司。本辦法所稱上市公司，是指其股票在境內(nèi)證券交易所上市交易的股份有限公司。

國有控股上市公司應(yīng)當(dāng)同時(shí)符合本辦法中關(guān)于國有企業(yè)和上市公司的規(guī)定。

第三條 本辦法所稱選聘會(huì)計(jì)師事務(wù)所，是指國有企業(yè)、上市公司根據(jù)相關(guān)法律法規(guī)要求，聘任會(huì)計(jì)師事務(wù)所對(duì)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告發(fā)表審計(jì)意見、出具審計(jì)報(bào)告的行為。

國有企業(yè)、上市公司聘任會(huì)計(jì)師事務(wù)所從事除財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告審計(jì)之外的其他法定審計(jì)業(yè)務(wù)的，可以比照本辦法執(zhí)行。

第四條 國有企業(yè)選聘會(huì)計(jì)師事務(wù)所，應(yīng)當(dāng)由董事會(huì)審計(jì)委員會(huì)（或者類似機(jī)構(gòu)，下同）提出建議后，由股東（大）會(huì)或者董事會(huì)決定。

對(duì)于未設(shè)股東（大）會(huì)或者董事會(huì)的國有企業(yè)，由履行出資人職責(zé)的機(jī)構(gòu)決定或者授權(quán)國有企業(yè)決定相關(guān)事項(xiàng)。

根據(jù)工作需要，履行出資人職責(zé)的機(jī)構(gòu)可以直接選聘會(huì)計(jì)師事務(wù)所，對(duì)其出資的國有企業(yè)進(jìn)行審計(jì)。

第五條 上市公司聘用或解聘會(huì)計(jì)師事務(wù)所，應(yīng)當(dāng)由審計(jì)委員會(huì)審議同意后，提交董事會(huì)審議，并由股東大會(huì)決定。

第六條 國有企業(yè)、上市公司選聘會(huì)計(jì)師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)采用競爭性談判、公開招標(biāo)、邀請(qǐng)招標(biāo)以及其他能夠充分了解會(huì)計(jì)師事務(wù)所勝任能力的選聘方式，保障選聘工作公平、公正進(jìn)行。

采用競爭性談判、公開招標(biāo)、邀請(qǐng)招標(biāo)等公開選聘方式的，應(yīng)當(dāng)通過企業(yè)官網(wǎng)等公開渠道發(fā)布選聘文件，選聘文件應(yīng)當(dāng)包含選聘基本信息、評(píng)價(jià)要素、具體評(píng)分標(biāo)準(zhǔn)等內(nèi)容。企業(yè)應(yīng)當(dāng)依法確定選聘文件發(fā)布后會(huì)計(jì)師事務(wù)所提交應(yīng)聘文件的響應(yīng)時(shí)間，確保會(huì)計(jì)師事務(wù)所有充足時(shí)間獲取選聘信息、準(zhǔn)備應(yīng)聘材料。企業(yè)不得以不合理的條件限制或者排斥潛在擬應(yīng)聘會(huì)計(jì)師事務(wù)所，不得為個(gè)別會(huì)計(jì)師事務(wù)所量身定制選聘條件。選聘結(jié)果應(yīng)當(dāng)及時(shí)公示，公示內(nèi)容應(yīng)當(dāng)包括擬選聘會(huì)計(jì)師事務(wù)所和審計(jì)費(fèi)用。

第七條 國有企業(yè)、上市公司應(yīng)當(dāng)細(xì)化選聘會(huì)計(jì)師事務(wù)所的評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)，對(duì)會(huì)計(jì)師事務(wù)所的應(yīng)聘文件進(jìn)行評(píng)價(jià)，并對(duì)參與評(píng)價(jià)人員的評(píng)價(jià)意見予以記錄并保存。

選聘會(huì)計(jì)師事務(wù)所的評(píng)價(jià)要素，至少應(yīng)當(dāng)包括審計(jì)費(fèi)用報(bào)價(jià)、會(huì)計(jì)師事務(wù)所的資質(zhì)條件、執(zhí)業(yè)記錄、質(zhì)量管理水平、工作方案、人力及其他資源配備、信息安全管理、風(fēng)險(xiǎn)承擔(dān)能力水平等。

選聘方應(yīng)當(dāng)對(duì)每個(gè)有效的應(yīng)聘文件單獨(dú)評(píng)價(jià)、打分，匯總各評(píng)價(jià)要素的得分。其中，質(zhì)量管理水平的分值權(quán)重應(yīng)不低于40%，審計(jì)費(fèi)用報(bào)價(jià)的分值權(quán)重應(yīng)不高于15%。

第八條 國有企業(yè)、上市公司評(píng)價(jià)會(huì)計(jì)師事務(wù)所的質(zhì)量管理水平時(shí)，應(yīng)當(dāng)重點(diǎn)評(píng)價(jià)質(zhì)量管理制度及實(shí)施情況，包括項(xiàng)目咨詢、意見分歧解決、項(xiàng)目質(zhì)量復(fù)核、項(xiàng)目質(zhì)量檢查、質(zhì)量管理缺陷識(shí)別與整改等方面的政策與程序。

第九條 國有企業(yè)、上市公司評(píng)價(jià)會(huì)計(jì)師事務(wù)所審計(jì)費(fèi)用報(bào)價(jià)時(shí)，應(yīng)當(dāng)將滿足選聘文件要求的所有會(huì)計(jì)師事務(wù)所審計(jì)費(fèi)用報(bào)價(jià)的平均值作為選聘基準(zhǔn)價(jià)，按照下列公式計(jì)算審計(jì)費(fèi)用報(bào)價(jià)得分：

審計(jì)費(fèi)用報(bào)價(jià)得分=（1-∣選聘基準(zhǔn)價(jià)-審計(jì)費(fèi)用報(bào)價(jià)∣/選聘基準(zhǔn)價(jià)）×審計(jì)費(fèi)用報(bào)價(jià)要素所占權(quán)重分值

第十條 國有企業(yè)、上市公司選聘會(huì)計(jì)師事務(wù)所原則上不得設(shè)置最高限價(jià)，確需設(shè)置的，應(yīng)當(dāng)在選聘文件中說明該最高限價(jià)的確定依據(jù)及合理性。

第十一條 聘任期內(nèi)，國有企業(yè)、上市公司和會(huì)計(jì)師事務(wù)所可以根據(jù)消費(fèi)者物價(jià)指數(shù)、社會(huì)平均工資水平變化，以及業(yè)務(wù)規(guī)模、業(yè)務(wù)復(fù)雜程度變化等因素合理調(diào)整審計(jì)費(fèi)用。

審計(jì)費(fèi)用較上一年度下降 20%以上（含 20%）的，上市公司應(yīng)當(dāng)按要求在信息披露文件中說明本期審計(jì)費(fèi)用的金額、定價(jià)原則、變化情況和變化原因，國有企業(yè)應(yīng)當(dāng)及時(shí)向履行出資人職責(zé)的機(jī)構(gòu)報(bào)送有關(guān)情況說明。

第十二條 國有企業(yè)連續(xù)聘任同一會(huì)計(jì)師事務(wù)所原則上不超過8年。國有企業(yè)因業(yè)務(wù)需要擬繼續(xù)聘用同一會(huì)計(jì)師事務(wù)所超過8年的，應(yīng)當(dāng)綜合考慮會(huì)計(jì)師事務(wù)所前期審計(jì)質(zhì)量、股東評(píng)價(jià)、監(jiān)管部門意見等情況，在履行法人治理程序及內(nèi)部決策程序后，可適當(dāng)延長聘用年限，但連續(xù)聘任期限不得超過10年。

第十三條 審計(jì)項(xiàng)目合伙人、簽字注冊(cè)會(huì)計(jì)師累計(jì)實(shí)際承擔(dān)同一國有企業(yè)、上市公司審計(jì)業(yè)務(wù)滿5年的，之后連續(xù)5年不得參與該國有企業(yè)、上市公司的審計(jì)業(yè)務(wù)。

審計(jì)項(xiàng)目合伙人、簽字注冊(cè)會(huì)計(jì)師由于工作變動(dòng)，在不同會(huì)計(jì)師事務(wù)所為同一國有企業(yè)、上市公司提供審計(jì)服務(wù)的期限應(yīng)當(dāng)合并計(jì)算。

國有企業(yè)、上市公司發(fā)生重大資產(chǎn)重組、子公司分拆上市，為其提供審計(jì)服務(wù)的審計(jì)項(xiàng)目合伙人、簽字注冊(cè)會(huì)計(jì)師未變更的，相關(guān)審計(jì)項(xiàng)目合伙人、簽字注冊(cè)會(huì)計(jì)師在該重大資產(chǎn)重組、子公司分拆上市前后提供審計(jì)服務(wù)的期限應(yīng)當(dāng)合并計(jì)算。

審計(jì)項(xiàng)目合伙人、簽字注冊(cè)會(huì)計(jì)師在公司上市前后審計(jì)服務(wù)年限應(yīng)當(dāng)合并計(jì)算。審計(jì)項(xiàng)目合伙人、簽字注冊(cè)會(huì)計(jì)師承擔(dān)首次公開發(fā)行股票或者向不特定對(duì)象公開發(fā)行股票并上市審計(jì)業(yè)務(wù)的，上市后連續(xù)執(zhí)行審計(jì)業(yè)務(wù)的期限不得超過兩年。

第十四條 國有企業(yè)、上市公司應(yīng)當(dāng)在年度財(cái)務(wù)決算報(bào)告或者年度報(bào)告中披露會(huì)計(jì)師事務(wù)所、審計(jì)項(xiàng)目合伙人、簽字注冊(cè)會(huì)計(jì)師的服務(wù)年限、審計(jì)費(fèi)用等信息。

上市公司每年應(yīng)當(dāng)按要求披露對(duì)會(huì)計(jì)師事務(wù)所履職情況評(píng)估報(bào)告和審計(jì)委員會(huì)對(duì)會(huì)計(jì)師事務(wù)所履行監(jiān)督職責(zé)情況報(bào)告，涉及變更會(huì)計(jì)師事務(wù)所的，還應(yīng)當(dāng)披露前任會(huì)計(jì)師事務(wù)所情況及上年度審計(jì)意見、變更會(huì)計(jì)師事務(wù)所的原因、與前后任會(huì)計(jì)師事務(wù)所的溝通情況等。國有企業(yè)應(yīng)當(dāng)按照履行出資人職責(zé)的機(jī)構(gòu)要求報(bào)送有關(guān)情況說明。

國有企業(yè)、上市公司更換會(huì)計(jì)師事務(wù)所的，應(yīng)當(dāng)在被審計(jì)年度第四季度結(jié)束前完成選聘工作。

第十五條 國有企業(yè)、上市公司審計(jì)委員會(huì)負(fù)責(zé)選聘會(huì)計(jì)師事務(wù)所工作，并監(jiān)督其審計(jì)工作開展情況。審計(jì)委員會(huì)應(yīng)當(dāng)切實(shí)履行下列職責(zé)：

（一）按照董事會(huì)的授權(quán)制定選聘會(huì)計(jì)師事務(wù)所的政策、流程及相關(guān)內(nèi)部控制制度；

（二）提議啟動(dòng)選聘會(huì)計(jì)師事務(wù)所相關(guān)工作；

（三）審議選聘文件，確定評(píng)價(jià)要素和具體評(píng)分標(biāo)準(zhǔn)，監(jiān)督選聘過程；

（四）提出擬選聘會(huì)計(jì)師事務(wù)所及審計(jì)費(fèi)用的建議，提交決策機(jī)構(gòu)決定；

（五）監(jiān)督及評(píng)估會(huì)計(jì)師事務(wù)所審計(jì)工作；

（六）定期（至少每年）向董事會(huì)提交對(duì)受聘會(huì)計(jì)師事務(wù)所的履職情況評(píng)估報(bào)告及審計(jì)委員會(huì)履行監(jiān)督職責(zé)情況報(bào)告；

（七）負(fù)責(zé)法律法規(guī)、章程和董事會(huì)授權(quán)的有關(guān)選聘會(huì)計(jì)師事務(wù)所的其他事項(xiàng)。

第十六條 國有企業(yè)、上市公司審計(jì)委員會(huì)應(yīng)當(dāng)對(duì)下列情形保持高度謹(jǐn)慎和關(guān)注：

（一）在資產(chǎn)負(fù)債表日后至年度報(bào)告出具前變更會(huì)計(jì)師事務(wù)所，連續(xù)兩年變更會(huì)計(jì)師事務(wù)所，或者同一年度多次變更會(huì)計(jì)師事務(wù)所；

（二）擬聘任的會(huì)計(jì)師事務(wù)所近3年因執(zhí)業(yè)質(zhì)量被多次行政處罰或者多個(gè)審計(jì)項(xiàng)目正被立案調(diào)查；

（三）擬聘任原審計(jì)團(tuán)隊(duì)轉(zhuǎn)入其他會(huì)計(jì)師事務(wù)所的；

（四）聘任期內(nèi)審計(jì)費(fèi)用較上一年度發(fā)生較大變動(dòng)，或者選聘的成交價(jià)大幅低于基準(zhǔn)價(jià)；

（五）會(huì)計(jì)師事務(wù)所未按要求實(shí)質(zhì)性輪換審計(jì)項(xiàng)目合伙人、簽字注冊(cè)會(huì)計(jì)師。

第十七條 國有企業(yè)、上市公司和受聘會(huì)計(jì)師事務(wù)所對(duì)選聘、應(yīng)聘、評(píng)審、受聘文件和相關(guān)決策資料應(yīng)當(dāng)妥善歸檔保存，

不得偽造、變?cè)�、隱匿或者銷毀。文件資料的保存期限為選聘結(jié)束之日起至少10年。

第十八條 國有企業(yè)、上市公司和會(huì)計(jì)師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)提高信息安全意識(shí)，嚴(yán)格遵守國家有關(guān)信息安全的法律法規(guī)，認(rèn)真落實(shí)監(jiān)管部門對(duì)信息安全的監(jiān)管要求，切實(shí)擔(dān)負(fù)起信息安全的主體責(zé)任和保密責(zé)任。國有企業(yè)、上市公司在選聘時(shí)要加強(qiáng)對(duì)會(huì)計(jì)師事務(wù)所信息安全管理能力的審查，在選聘合同中應(yīng)設(shè)置單獨(dú)條款明確信息安全保護(hù)責(zé)任和要求，在向會(huì)計(jì)師事務(wù)所提供文件資料時(shí)加強(qiáng)對(duì)涉密敏感信息的管控，有效防范信息泄露風(fēng)險(xiǎn)。會(huì)計(jì)師事務(wù)所應(yīng)履行信息安全保護(hù)義務(wù)，依法依規(guī)依合同規(guī)范信息數(shù)據(jù)處理活動(dòng)。

第十九條 財(cái)政部門負(fù)責(zé)對(duì)會(huì)計(jì)師事務(wù)所參與應(yīng)聘有關(guān)行為實(shí)施監(jiān)督管理，履行出資人職責(zé)的機(jī)構(gòu)以及證券監(jiān)督管理機(jī)構(gòu)按職責(zé)負(fù)責(zé)對(duì)國有企業(yè)、上市公司選聘行為實(shí)施監(jiān)督管理。

 財(cái)政部門可以對(duì)違反本辦法規(guī)定的會(huì)計(jì)師事務(wù)所依法采取責(zé)令改正、監(jiān)管談話、出具問詢函、出具警示函、責(zé)令公開說明、責(zé)令定期報(bào)告等管理措施。

履行出資人職責(zé)的機(jī)構(gòu)可以對(duì)違反本辦法規(guī)定的國有企業(yè)依法采取通報(bào)批評(píng)、考核扣分、責(zé)任追究、撤銷選聘結(jié)果、責(zé)令更換審計(jì)機(jī)構(gòu)等管理措施。

證券監(jiān)督管理機(jī)構(gòu)可以對(duì)違反本辦法規(guī)定的上市公司依法采取責(zé)令改正、監(jiān)管談話、出具警示函等管理措施。

第二十條 國有金融企業(yè)選聘會(huì)計(jì)師事務(wù)所可以參照本辦法執(zhí)行，國務(wù)院財(cái)政部門另有規(guī)定的，從其規(guī)定。

第二十一條 本辦法由財(cái)政部、國務(wù)院國資委、證監(jiān)會(huì)負(fù)責(zé)解釋。

第二十二條 本辦法自印發(fā)之日起施行。《委托會(huì)計(jì)師事務(wù)所審計(jì)招標(biāo)規(guī)范》（財(cái)會(huì)〔2006〕2 號(hào)）、《關(guān)于會(huì)計(jì)師事務(wù)所承擔(dān)中央企業(yè)財(cái)務(wù)決算審計(jì)有關(guān)問題的通知》（財(cái)會(huì)〔2011〕24 號(hào)）有關(guān)規(guī)定與本辦法不一致的，以本辦法為準(zhǔn)。

國有企業(yè)當(dāng)前執(zhí)行的會(huì)計(jì)師事務(wù)所輪換規(guī)定與本辦法第十二條規(guī)定不一致的，或者沒有規(guī)定的，由履行出資人職責(zé)的機(jī)構(gòu)統(tǒng)籌安排，自本辦法施行之日起兩年內(nèi)完成銜接工作。

來源：財(cái)政部網(wǎng)站