一、基本要求

　　審計(jì)科目要求考生掌握職業(yè)道德規(guī)范、業(yè)務(wù)準(zhǔn)則（包括審計(jì)準(zhǔn)則、審閱準(zhǔn)則、其他鑒證業(yè)務(wù)準(zhǔn)則和相關(guān)服務(wù)準(zhǔn)則）和質(zhì)量控制準(zhǔn)則的基本知識(shí)，以及運(yùn)用這些知識(shí)從事審計(jì)業(yè)務(wù)、審閱業(yè)務(wù)、其他鑒證業(yè)務(wù)和相關(guān)服務(wù)的基本技能。同時(shí)還應(yīng)掌握企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的相關(guān)知識(shí)。

　　為證明考生具有相關(guān)的知識(shí)和技能，考生需能夠熟悉或掌握：

　　1.審計(jì)環(huán)境，包括審計(jì)的起源和發(fā)展、注冊會(huì)計(jì)師管理、職業(yè)道德規(guī)范、執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則、法律責(zé)任等；

　　2.審計(jì)的基本概念，包括審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)、重要性、審計(jì)證據(jù)、審計(jì)工作底稿等；

　　3.審計(jì)的流程，包括風(fēng)險(xiǎn)評估和應(yīng)對等；

　　4.審計(jì)抽樣原理和方法；

　　5.各業(yè)務(wù)循環(huán)的控制測試和實(shí)質(zhì)性程序；

　　6.審計(jì)結(jié)果的報(bào)告和溝通；

　　7.從事審閱業(yè)務(wù)、其他鑒證業(yè)務(wù)和相關(guān)服務(wù)業(yè)務(wù)的基本原理。

　　二、知識(shí)要求

　�。ㄒ唬┳�冊會(huì)計(jì)師審計(jì)概論

　　1.注冊會(huì)計(jì)師審計(jì)的起源與發(fā)展

　　（1）西方注冊會(huì)計(jì)師審計(jì)的起源與發(fā)展

　�、僮�冊會(huì)計(jì)師審計(jì)的起源

　　②注冊會(huì)計(jì)師審計(jì)的形成

　�、圩�冊會(huì)計(jì)師審計(jì)的發(fā)展

　　④注冊會(huì)計(jì)師審計(jì)發(fā)展歷程的啟示

　�。�2）中國注冊會(huì)計(jì)師審計(jì)的演進(jìn)與發(fā)展

　　①中國注冊會(huì)計(jì)師審計(jì)的演進(jìn)

　�、谥袊�注冊會(huì)計(jì)師審計(jì)的發(fā)展

　　2.注冊會(huì)計(jì)師審計(jì)的基本概念

　�。�1）審計(jì)的概念

　�。�2）審計(jì)的類別

　　①財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)

　　②經(jīng)營審計(jì)

　�、酆弦�(guī)性審計(jì)

　　（3）審計(jì)方法

　�、儋~項(xiàng)基礎(chǔ)審計(jì)

　　②制度基礎(chǔ)審計(jì)

　�、埏L(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)

　　3.注冊會(huì)計(jì)師審計(jì)與其他審計(jì)的關(guān)系

　�。�1）審計(jì)監(jiān)督體系

　�。�2）注冊會(huì)計(jì)師審計(jì)與政府審計(jì)的關(guān)系

　�。�3）注冊會(huì)計(jì)師審計(jì)與內(nèi)部審計(jì)的關(guān)系

　　（二）注冊會(huì)計(jì)師管理

　　1.注冊會(huì)計(jì)師考試與注冊登記

　�。�1）報(bào)考條件

　�。�2）考試組織

　　（3）考試科目和成績認(rèn)定

　�。�4）注冊登記

　　2.注冊會(huì)計(jì)師業(yè)務(wù)范圍

　�。�1）審計(jì)業(yè)務(wù)

　�、賹彶槠髽I(yè)財(cái)務(wù)報(bào)表，出具審計(jì)報(bào)告

　　②驗(yàn)證企業(yè)資本，出具驗(yàn)資報(bào)告

　�、坜k理企業(yè)合并、分立、清算事宜中的審計(jì)業(yè)務(wù)，出具有關(guān)報(bào)告。

　�、苻k理法律、行政法規(guī)規(guī)定的其他審計(jì)業(yè)務(wù)，出具相應(yīng)的審計(jì)報(bào)告。

　　（2）審閱業(yè)務(wù)

　�。�3）其他鑒證業(yè)務(wù)

　�。�4）相關(guān)服務(wù)

　　①對財(cái)務(wù)信息執(zhí)行商定程序

　�、诖�編財(cái)務(wù)信息

　�、鄱悇�(wù)服務(wù)

　　④管理咨詢

　�、輹�(huì)計(jì)服務(wù)

　　3.會(huì)計(jì)師事務(wù)所的組織形式

　�。�1）獨(dú)資會(huì)計(jì)師事務(wù)所

　�。�2）普通合伙會(huì)計(jì)師事務(wù)所

　�。�3）有限責(zé)任會(huì)計(jì)師事務(wù)所

　�。�4）有限責(zé)任合伙會(huì)計(jì)師事務(wù)所

　　4.注冊會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)

　�。�1）中國注冊會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)的職責(zé)

　�。�2）中國注冊會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)會(huì)員

　　①會(huì)員種類

　�、趥�(gè)人會(huì)員的權(quán)利

　�、蹅�(gè)人會(huì)員的義務(wù)

　�。�3）協(xié)會(huì)權(quán)力機(jī)構(gòu)和常設(shè)執(zhí)行機(jī)構(gòu)

　　①會(huì)員代表大會(huì)

　�、诶硎聲�(huì)與常務(wù)理事會(huì)

　�、鄢ＴO(shè)執(zhí)行機(jī)構(gòu)

　�、軐ｉT委員會(huì)與專業(yè)委員會(huì)

　�。�4）地方注冊會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)

　�。ㄈ�）注冊會(huì)計(jì)師職業(yè)道德規(guī)范

　　1.注冊會(huì)計(jì)師職業(yè)道德規(guī)范概述

　�。�1）職業(yè)道德規(guī)范的含義

　�。�2）注冊會(huì)計(jì)師職業(yè)道德規(guī)范

　　①國際會(huì)計(jì)師聯(lián)合會(huì)職業(yè)道德規(guī)范

　�、诿绹�注冊會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)職業(yè)道德規(guī)范

　　③中國注冊會(huì)計(jì)師職業(yè)道德規(guī)范

　　2.注冊會(huì)計(jì)師職業(yè)道德基本原則

　�。�1）獨(dú)立、客觀、公正

　�、侏�(dú)立

　　②客觀

　�、酃�正

　　（2）專業(yè)勝任能力和應(yīng)有的關(guān)注

　�、賹�業(yè)勝任能力

　�、趹�(yīng)有的關(guān)注

　�。�3）保密

　�。�4）職業(yè)行為

　�、賹ι鐣�(huì)公眾的責(zé)任

　�、趯�客戶的責(zé)任

　　③對同行的責(zé)任

　�、芷渌�責(zé)任

　�。�5）技術(shù)準(zhǔn)則

　　3.獨(dú)立性

　　（1）獨(dú)立性的含義

　�。�2）威脅獨(dú)立性的情形

　　①經(jīng)濟(jì)利益

　�、谧晕以u價(jià)

　　③關(guān)聯(lián)關(guān)系

　�、芡饨鐗毫�

　　（3）防范措施

　�、俾殬I(yè)、法律或規(guī)章產(chǎn)生的防范措施

　�、阼b證客戶內(nèi)部的防范措施

　�、蹠�(huì)計(jì)師事務(wù)所防范措施

　�。�4）業(yè)務(wù)期間

　　（5）特定情況下對獨(dú)立性原則的運(yùn)用

　�、俳�(jīng)濟(jì)利益

　　②貸款和擔(dān)保

　�、叟c鑒證客戶存在密切的經(jīng)營關(guān)系

　�、芗彝ズ蛡�(gè)人關(guān)系

　　⑤與鑒證客戶發(fā)生雇傭關(guān)系

　�、拮罱�曾在鑒證客戶中工作

　�、咦鳛殍b證客戶的經(jīng)理或董事

　�、喔呒壜殕T與鑒證客戶之間的長期聯(lián)系

　�、嵯蜩b證客戶提供非鑒證業(yè)務(wù)

　　4.專業(yè)勝任能力

　�。�1）專業(yè)勝任能力的兩個(gè)階段

　　（2）利用其他專家的工作

　　5.保密

　�。�1）保密義務(wù)

　　（2）保密義務(wù)的豁免

　　6.收費(fèi)與傭金

　�。�1）規(guī)范收費(fèi)與傭金的作用

　　（2）收費(fèi)

　�、偈召M(fèi)考慮的因素

　�、诨蛴惺召M(fèi)

　　（3）傭金

　　7.與執(zhí)行鑒證業(yè)務(wù)不相容的工作

　　8.接任前任注冊會(huì)計(jì)師的審計(jì)業(yè)務(wù)

　�。�1）前后任注冊會(huì)計(jì)師的含義

　�。�2）客戶更換會(huì)計(jì)師事務(wù)所的原因

　�。�3）接受委托前的溝通

　�。�4）接受委托后的溝通

　�、俨殚喦叭巫�冊會(huì)計(jì)師工作底稿的前提

　　②查閱相關(guān)工作底稿及其內(nèi)容

　　9.廣告、業(yè)務(wù)招攬和宣傳

　　（1） 廣告、業(yè)務(wù)招攬和宣傳的含義

　�。�2）廣告

　�。�3）業(yè)務(wù)招攬

　　（4）宣傳

　�、傥�托和獎(jiǎng)勵(lì)

　　②尋求業(yè)務(wù)合作

　�、勖�錄

　�、軙�籍、文章、演講、廣播和電視

　�、菖嘤�(xùn)課程、研討會(huì)

　�、藓�有技術(shù)信息的手冊和文件

　�、邌T工招聘

　�、嗍謨院蜁�(huì)計(jì)師事務(wù)所簡介

　�、嵝偶埡兔�片

　�。ㄋ模┳�冊會(huì)計(jì)師執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則

　　1.注冊會(huì)計(jì)師執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則建設(shè)情況

　�。�1）注冊會(huì)計(jì)師執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則建設(shè)的三個(gè)階段

　　（2）注冊會(huì)計(jì)師執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則國際趨同的必要性

　�。�3）注冊會(huì)計(jì)師執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則國際趨同的基本原則和具體措施

　　①會(huì)計(jì)審計(jì)準(zhǔn)則國際趨同的基本原則

　�、跁�(huì)計(jì)審計(jì)準(zhǔn)則國際趨同的具體措施

　　（4）注冊會(huì)計(jì)師執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則趨同的成果

　�、僮�冊會(huì)計(jì)師執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則體系框架

　�、谧�冊會(huì)計(jì)師執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則體系的特點(diǎn)

　　2.中國注冊會(huì)計(jì)師鑒證業(yè)務(wù)基本準(zhǔn)則

　�。�1）鑒證業(yè)務(wù)的定義、要素和目標(biāo)

　�、勹b證業(yè)務(wù)的定義

　�、跇I(yè)務(wù)要素

　�、刍�于責(zé)任方認(rèn)定的業(yè)務(wù)和直接報(bào)告業(yè)務(wù)

　�、荑b證業(yè)務(wù)的目標(biāo)

　　（2）業(yè)務(wù)承接

　�、俪薪予b證業(yè)務(wù)的條件

　�、跇�(biāo)準(zhǔn)不適當(dāng)時(shí)的處理方式

　�、垡殉薪予b證業(yè)務(wù)的變更

　　（3）鑒證業(yè)務(wù)的三方關(guān)系

　�、偃�方關(guān)系概述

　�、谧�冊會(huì)計(jì)師

　　③責(zé)任方

　　④預(yù)期使用者

　�。�4）鑒證對象

　　①鑒證對象與鑒證對象信息的形式

　�、阼b證對象特征

　　③適當(dāng)?shù)蔫b證對象應(yīng)當(dāng)具備的條件

　�。�5）標(biāo)準(zhǔn)

　�、贅�(biāo)準(zhǔn)的定義

　�、跇�(biāo)準(zhǔn)的類型

　�、圻m當(dāng)?shù)臉?biāo)準(zhǔn)應(yīng)當(dāng)具備的特征

　　④評價(jià)標(biāo)準(zhǔn)的適當(dāng)性

　　⑤預(yù)期使用者獲取標(biāo)準(zhǔn)的方式

　�。�6）證據(jù)

　　①總體要求

　�、诼殬I(yè)懷疑態(tài)度

　�、圩C據(jù)的充分性和適當(dāng)性

　�、苤匾�性

　�、蓁b證業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)

　�、拮C據(jù)收集程序的性質(zhì)、時(shí)間和范圍

　�、呖色@取證據(jù)的數(shù)量和質(zhì)量

　　⑧記錄

　�。�7）鑒證報(bào)告

　�、俪鼍哞b證報(bào)告的總體要求

　�、阼b證結(jié)論的兩種表述形式

　�、厶岢鲨b證結(jié)論的積極方式和消極方式

　　④注冊會(huì)計(jì)師不能出具無保留結(jié)論報(bào)告的情況

　�、葑�冊會(huì)計(jì)師姓名的使用

　　3.會(huì)計(jì)師事務(wù)所業(yè)務(wù)質(zhì)量控制準(zhǔn)則

　�。�1）質(zhì)量控制制度的目的和要素

　�、儋|(zhì)量控制制度的目的

　　②質(zhì)量控制制度的要素

　　（2）對業(yè)務(wù)質(zhì)量承擔(dān)的領(lǐng)導(dǎo)責(zé)任

　　①對主任會(huì)計(jì)師的總體要求

　　②行動(dòng)示范和信息傳達(dá)

　�、蹣淞①|(zhì)量至上的意識(shí)

　　④委派質(zhì)量控制制度運(yùn)作人員

　�。�3）職業(yè)道德規(guī)范

　�、僮袷芈殬I(yè)道德規(guī)范的總體要求

　�、谧袷芈殬I(yè)道德規(guī)范的具體措施

　�、蹪M足獨(dú)立性要求

　�。�4）客戶關(guān)系和具體業(yè)務(wù)的接受與保持

　�、俳邮芘c保持客戶關(guān)系和具體業(yè)務(wù)的總體要求

　　②考慮客戶的誠信情況

　�、劭紤]是否具備執(zhí)行業(yè)務(wù)必要的素質(zhì)、專業(yè)勝任能力、時(shí)間和資源

　�、芸紤]能否遵守職業(yè)道德規(guī)范

　�、菘紤]其他事項(xiàng)的影響

　　（5）人力資源

　　①人力資源管理的總體要求

　�、谌肆�資源管理的要素

　　③招聘

　　④人員素質(zhì)、專業(yè)勝任能力和職業(yè)發(fā)展

　�、輼I(yè)績評價(jià)、薪酬和晉升

　�、揄�(xiàng)目組的委派

　�。�6）業(yè)務(wù)執(zhí)行

　�、僦笇�(dǎo)、監(jiān)督與復(fù)核

　　②咨詢

　�、垡庖姺制�

　�、茼�(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核

　�。�7）業(yè)務(wù)工作底稿

　　①業(yè)務(wù)工作底稿的歸檔要求

　�、跇I(yè)務(wù)工作底稿的管理要求

　　③業(yè)務(wù)工作底稿的保密

　�、軜I(yè)務(wù)工作底稿的完整性、使用與檢索

　�、輼I(yè)務(wù)工作底稿的保存期限

　　⑥業(yè)務(wù)工作底稿的所有權(quán)

　�。�8）監(jiān)控

　　①監(jiān)控的總體要求

　�、诒O(jiān)控人員

　　③監(jiān)控內(nèi)容

　�、軐�(shí)施檢查

　　⑤監(jiān)控結(jié)果的處理

　�、薇O(jiān)控的記錄

　�、咄对V和指控的處理

　�。�9）記錄

　　①質(zhì)量控制記錄的總體要求

　�、谫|(zhì)量控制記錄的方式和內(nèi)容

　�、圪|(zhì)量控制記錄的保存期限

　�。ㄎ澹┳�冊會(huì)計(jì)師的法律責(zé)任

　　1.注冊會(huì)計(jì)師法律責(zé)任概述

　�。�1）注冊會(huì)計(jì)師法律責(zé)任的表現(xiàn)形式

　�、僭V訟爆炸

　�、诒ｋU(xiǎn)危機(jī)

　�。�2）注冊會(huì)計(jì)師法律責(zé)任的成因

　�。�3）經(jīng)營失敗、審計(jì)失敗和審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)

　�。�4）對注冊會(huì)計(jì)師責(zé)任的認(rèn)定

　�、龠`約

　�、谶^失

　�、燮墼p

　�、軟]有過失、普通過失、重大過失和欺詐的界定

　　（5）注冊會(huì)計(jì)師承擔(dān)法律責(zé)任的種類

　　2.國外注冊會(huì)計(jì)師的法律責(zé)任

　�。�1）注冊會(huì)計(jì)師對于委托單位的責(zé)任

　�。�2）習(xí)慣法下注冊會(huì)計(jì)師對于第三者的責(zé)任

　�、僮�冊會(huì)計(jì)師對于受益第三者的責(zé)任

　　②注冊會(huì)計(jì)師對于其他第三者的責(zé)任

　�。�3）成文法下注冊會(huì)計(jì)師對于第三者的責(zé)任

　�、�1933年《證券法》

　　②1934年《證券交易法》

　�、�1995年《非公開交易證券訴訟改革法案》

　�、堋敦澪燮墼p損害組織法案》

　�、�2002年《公眾公司會(huì)計(jì)改革和投資者保護(hù)法案》

　　3.中國注冊會(huì)計(jì)師的法律責(zé)任

　　（1）相關(guān)法律規(guī)定

　�、倜袷仑�(zé)任

　�、谛姓�責(zé)任和刑事責(zé)任

　�。�2）相關(guān)司法解釋

　�、佟端痉ń忉尅返奶攸c(diǎn)

　�、陉P(guān)于利害關(guān)系人、執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則和不實(shí)報(bào)告的規(guī)定

　�、坳P(guān)于訴訟當(dāng)事人的列置的規(guī)定

　�、荜P(guān)于歸責(zé)原則和舉證分配的規(guī)定

　�、蓐P(guān)于會(huì)計(jì)師事務(wù)所與被審計(jì)單位的連帶責(zé)任的規(guī)定

　�、揸P(guān)于過失責(zé)任和過失指引的規(guī)定

　�、哧P(guān)于抗辯事由的規(guī)定

　�、嚓P(guān)于減責(zé)事由的規(guī)定

　�、彡P(guān)于無效的免責(zé)條款的規(guī)定

　　⑩關(guān)于賠償順位和最高限額的規(guī)定

　　○11關(guān)于會(huì)計(jì)師事務(wù)所與分所的連帶責(zé)任的規(guī)定

　　○12關(guān)于禁止擅自追加被執(zhí)行人的規(guī)定

　　4.注冊會(huì)計(jì)師如何避免法律訴訟

　�。�1）注冊會(huì)計(jì)師減少過失和防止欺詐的措施

　　①增強(qiáng)執(zhí)業(yè)獨(dú)立性

　�、诒３致殬I(yè)謹(jǐn)慎

　　③強(qiáng)化執(zhí)業(yè)監(jiān)督

　�。�2）注冊會(huì)計(jì)師避免法律訴訟的具體措施

　　①嚴(yán)格遵循職業(yè)道德和專業(yè)標(biāo)準(zhǔn)的要求

　�、诮�立、健全會(huì)計(jì)師事務(wù)所質(zhì)量控制制度

　　③與委托人簽訂業(yè)務(wù)約定書

　�、軐徤鬟x擇被審計(jì)單位

　�、萆钊肓私獗粚徲�(jì)單位的業(yè)務(wù)

　�、尢崛★L(fēng)險(xiǎn)基金或購買責(zé)任保險(xiǎn)

　�、咂刚埵煜ぷ�冊會(huì)計(jì)師法律責(zé)任的律師

　　（六）審計(jì)目標(biāo)

　　1. 財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)的總目標(biāo)

　�。�1）審計(jì)總目標(biāo)的演變

　　（2）我國財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)的總目標(biāo)

　　2．財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)的責(zé)任劃分

　　(1) 被審計(jì)單位管理層和治理層的責(zé)任

　　(2) 注冊會(huì)計(jì)師的責(zé)任

　�、僮袷芈殬I(yè)道德規(guī)范

　�、谧袷刭|(zhì)量控制準(zhǔn)則

　�、圩袷貙徲�(jì)準(zhǔn)則

　�、芎侠磉\(yùn)用職業(yè)判斷

　�、荼３致殬I(yè)懷疑態(tài)度

　　（3）兩種責(zé)任不能相互取代

　　3.財(cái)務(wù)報(bào)表循環(huán)

　�。�1）財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)的循環(huán)法

　�。�2）循環(huán)的劃分及其相互關(guān)系

　　4.確定具體審計(jì)目標(biāo)

　　（1）被審計(jì)單位管理層的認(rèn)定

　�、倥c各類交易和事項(xiàng)相關(guān)的認(rèn)定

　�、谂c期末賬戶余額相關(guān)的認(rèn)定

　�、叟c列報(bào)相關(guān)的認(rèn)定

　�。�2）具體審計(jì)目標(biāo)

　�、倥c各類交易和事項(xiàng)相關(guān)的審計(jì)目標(biāo)

　�、谂c期末賬戶余額相關(guān)的審計(jì)目標(biāo)

　�、叟c列報(bào)相關(guān)的審計(jì)目標(biāo)

　　5.審計(jì)過程與審計(jì)目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)

　�。�1）接受業(yè)務(wù)委托

　�。�2）計(jì)劃審計(jì)工作

　　（3）實(shí)施風(fēng)險(xiǎn)評估程序

　�。�4）實(shí)施控制測試和實(shí)質(zhì)性程序

　�。�5）完成審計(jì)工作和編制審計(jì)報(bào)告

　�。ㄆ撸�審計(jì)證據(jù)與審計(jì)工作底稿

　　1.審計(jì)證據(jù)

　�。�1）審計(jì)證據(jù)的含義

　�。�2）審計(jì)證據(jù)的充分性和適當(dāng)性

　　①審計(jì)證據(jù)的充分性

　�、趯徲�(jì)證據(jù)的適當(dāng)性

　�。�3）獲取審計(jì)證據(jù)的審計(jì)程序

　�、� 檢查記錄或文件

　�、跈z查有形資產(chǎn)

　�、塾^察

　　④詢問

　�、莺�證

　　⑥重新計(jì)算

　�、咧匦聢�(zhí)行

　�、喾治龀绦�

　�。�4）分析程序

　�、俜治龀绦虻哪康�

　　②用作風(fēng)險(xiǎn)評估程序

　�、塾米鲗�(shí)質(zhì)性程序

　�、苡糜诳傮w復(fù)核

　　2.審計(jì)工作底稿

　　（1）審計(jì)工作底稿的含義和編制目的

　�、賹徲�(jì)工作底稿的含義

　　②編制審計(jì)工作底稿的目的

　�。�2）審計(jì)工作底稿的內(nèi)容

　　（3）編制審計(jì)工作底稿的總體要求

　�。�4）審計(jì)工作底稿的格式、要素和范圍

　�、俅_定審計(jì)工作底稿的格式、要素和范圍時(shí)考慮的因素

　　②審計(jì)工作底稿的要素

　�、蹖徲�(jì)過程記錄

　�、軐徲�(jì)結(jié)論

　�、輰徲�(jì)標(biāo)識(shí)及其說明

　�、匏饕�號及編號

　�、呔幹迫藛T和復(fù)核人員及日期

　�。�5）審計(jì)工作底稿的歸檔

　�、賹徲�(jì)工作底稿歸檔工作的性質(zhì)

　�、趯徲�(jì)工作底稿歸檔的期限

　�、蹖徲�(jì)工作底稿歸檔后的變動(dòng)

　�、軐徲�(jì)工作底稿的保存期限

　�。ò耍┯�(jì)劃審計(jì)工作

　　1. 初步業(yè)務(wù)活動(dòng)

　　（1）審計(jì)業(yè)務(wù)約定書的定義和作用

　�。�2）簽訂審計(jì)業(yè)務(wù)約定書之前應(yīng)做的工作

　�、倜鞔_審計(jì)業(yè)務(wù)的性質(zhì)和范圍

　　②初步了解被審計(jì)單位的基本情況

　�、蹠�(huì)計(jì)師事務(wù)所評價(jià)專業(yè)勝任能力

　�、苌潭▽徲�(jì)收費(fèi)

　　⑤明確被審計(jì)單位應(yīng)協(xié)助的工作

　�。�3）審計(jì)業(yè)務(wù)約定書的內(nèi)容

　　①審計(jì)業(yè)務(wù)約定書的基本內(nèi)容

　�、趯徲�(jì)業(yè)務(wù)約定書的特殊考慮

　　2.總體審計(jì)策略和具體審計(jì)計(jì)劃

　　（1）總體審計(jì)策略

　�、賹徲�(jì)范圍

　　②報(bào)告目標(biāo)、時(shí)間安排及所需溝通

　�、蹖徲�(jì)方向

　�。�2）具體審計(jì)計(jì)劃

　�、倏傮w審計(jì)策略和具體審計(jì)計(jì)劃之間的關(guān)系

　　②具體審計(jì)計(jì)劃包括的內(nèi)容

　�。�3）審計(jì)過程中對計(jì)劃的更改

　�。�4）指導(dǎo)、監(jiān)督與復(fù)核

　�。�5）對計(jì)劃審計(jì)工作的記錄

　�、儆涗浀膬�(nèi)容

　�、谟涗浀男问胶头秶�

　　（6）與管理層和治理層的溝通

　　3.審計(jì)重要性

　�。�1）重要性的含義

　�。�2）重要性與審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的關(guān)系

　　（3）計(jì)劃審計(jì)工作時(shí)對重要性的評估

　�、俅_定計(jì)劃的重要性水平時(shí)應(yīng)考慮的因素

　�、趶臄�(shù)量方面考慮重要性

　　（4）對計(jì)劃階段確定的重要性水平的調(diào)整

　�。�5）評價(jià)錯(cuò)報(bào)的影響

　�、偕形锤�正錯(cuò)報(bào)的匯總數(shù)

　�、� 評價(jià)尚未更正錯(cuò)報(bào)的匯總數(shù)的影響

　�、� 從性質(zhì)方面考慮重要性

　　4.審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)

　�。�1）重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)

　�、賰蓚�(gè)層次的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)

　�、诠逃酗L(fēng)險(xiǎn)和控制風(fēng)險(xiǎn)

　�。�2）檢查風(fēng)險(xiǎn)

　�。�3）檢查風(fēng)險(xiǎn)與重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的反向關(guān)系

　�。ň牛╋L(fēng)險(xiǎn)評估

　　1.風(fēng)險(xiǎn)評估概述

　　（1）出臺(tái)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)準(zhǔn)則的背景

　�。�2）審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)準(zhǔn)則體現(xiàn)出的重大變化

　�。�3）對風(fēng)險(xiǎn)評估的總體要求

　　2.風(fēng)險(xiǎn)評估程序、信息來源以及項(xiàng)目組內(nèi)部的討論

　　（1）風(fēng)險(xiǎn)評估程序和信息來源

　�、亠L(fēng)險(xiǎn)評估程序

　　②其他審計(jì)程序和信息來源

　�。�2）項(xiàng)目組內(nèi)部的討論

　�、儆懻摰哪繕�(biāo)

　�、谟懻摰膬�(nèi)容

　�、蹍⑴c討論的人員

　�、苡懻摰臅r(shí)間和方式

　　3.了解被審計(jì)單位及其環(huán)境

　�。�1）總體要求

　�。�2）行業(yè)狀況、法律環(huán)境與監(jiān)管環(huán)境以及其他外部因素

　�、傩袠I(yè)狀況

　　②法律環(huán)境及監(jiān)管環(huán)境

　�、燮渌�外部因素

　�、芰私獾闹攸c(diǎn)和程度

　�。�3）被審計(jì)單位的性質(zhì)

　　①所有權(quán)結(jié)構(gòu)

　�、谥卫斫Y(jié)構(gòu)

　�、劢M織結(jié)構(gòu)

　�、芙�(jīng)營活動(dòng)

　�、萃顿Y活動(dòng)

　　⑥籌資活動(dòng)

　�。�4）被審計(jì)單位對會(huì)計(jì)政策的選擇和運(yùn)用

　　①重要項(xiàng)目的會(huì)計(jì)政策和行業(yè)慣例

　�、谥卮蠛彤惓＝灰椎臅�(huì)計(jì)處理方法

　�、墼谛骂I(lǐng)域和缺乏權(quán)威性標(biāo)準(zhǔn)或共識(shí)的領(lǐng)域，采用重要會(huì)計(jì)政策產(chǎn)生的影響

　�、軙�(huì)計(jì)政策的變更

　�、荼粚徲�(jì)單位何時(shí)采用以及如何采用新頒布的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和相關(guān)會(huì)計(jì)制度

　�。�5）被審計(jì)單位的目標(biāo)、戰(zhàn)略以及相關(guān)經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)

　�、倌繕�(biāo)、戰(zhàn)略與經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)

　　②經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)對重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的影響

　�、郾粚徲�(jì)單位的風(fēng)險(xiǎn)評估過程

　�、軐π⌒捅粚徲�(jì)單位的考慮

　　（6）被審計(jì)單位財(cái)務(wù)業(yè)績的衡量和評價(jià)

　�、倭私獾闹饕�方面

　　②關(guān)注內(nèi)部財(cái)務(wù)業(yè)績衡量的結(jié)果

　�、劭紤]財(cái)務(wù)業(yè)績衡量指標(biāo)的可靠性

　�、軐π⌒捅粚徲�(jì)單位的考慮

　　4.了解被審計(jì)單位的內(nèi)部控制

　　（1）內(nèi)部控制的含義和要素

　�。�2）與審計(jì)相關(guān)的控制

　�、贋閷�(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)報(bào)告可靠性目標(biāo)設(shè)計(jì)和實(shí)施的控制

　�、谄渌�與審計(jì)相關(guān)的控制

　�。�3）對內(nèi)部控制了解的深度

　�、僭u價(jià)控制的設(shè)計(jì)

　�、讷@取控制設(shè)計(jì)和執(zhí)行的審計(jì)證據(jù)

　�、哿私鈨�(nèi)部控制與測試控制運(yùn)行有效性的關(guān)系

　　（4）內(nèi)部控制的人工和自動(dòng)化成分

　�、倏紤]內(nèi)部控制的人工和自動(dòng)化特征及其影響

　�、谛畔⒓夹g(shù)的優(yōu)勢及相關(guān)內(nèi)部控制風(fēng)險(xiǎn)

　　③人工控制的適用范圍及相關(guān)內(nèi)部控制風(fēng)險(xiǎn)

　�。�5）內(nèi)部控制的局限性

　�、賰�(nèi)部控制的固有局限性

　　②對小型被審計(jì)單位的考慮

　�。�6）控制環(huán)境

　�、倏刂骗h(huán)境的含義

　�、趯φ\信和道德價(jià)值觀念的溝通與落實(shí)

　�、蹖�勝任能力的重視

　�、苤卫韺拥膮⑴c程度

　�、莨芾韺拥睦砟詈徒�(jīng)營風(fēng)格

　　⑥組織結(jié)構(gòu)及職權(quán)與責(zé)任的分配

　�、呷肆�資源政策與實(shí)務(wù)

　　（7）被審計(jì)單位的風(fēng)險(xiǎn)評估過程

　�、俦粚徲�(jì)單位的風(fēng)險(xiǎn)評估過程的含義

　�、趯︼L(fēng)險(xiǎn)評估過程的了解

　�、蹖π⌒捅粚徲�(jì)單位的考慮

　�。�8）信息系統(tǒng)與溝通

　�、倥c財(cái)務(wù)報(bào)告相關(guān)的信息系統(tǒng)的含義

　�、趯εc財(cái)務(wù)報(bào)告相關(guān)的信息系統(tǒng)的了解

　�、叟c財(cái)務(wù)報(bào)告相關(guān)的溝通的含義

　�、軐εc財(cái)務(wù)報(bào)告相關(guān)的溝通的了解

　�、輰π⌒捅粚徲�(jì)單位的考慮

　�。�9）控制活動(dòng)

　　①相關(guān)的控制活動(dòng)的含義

　�、趯�控制活動(dòng)的了解

　　③對小型被審計(jì)單位的考慮

　�。�10）對控制的監(jiān)督

　�、賹�控制的監(jiān)督的含義

　�、诹私鈱�內(nèi)部控制的監(jiān)督

　�、蹖π⌒捅粚徲�(jì)單位的考慮

　�。�11）在整體層面對內(nèi)部控制了解和評估的總結(jié)

　�。�12）在業(yè)務(wù)流程層面了解內(nèi)部控制

　�、俅_定重要業(yè)務(wù)流程和重要交易類別

　�、诹私庵匾�交易流程，并進(jìn)行記錄

　�、鄞_定可能發(fā)生錯(cuò)報(bào)的環(huán)節(jié)

　�、茏R(shí)別和了解相關(guān)控制

　　⑤執(zhí)行穿行測試，證實(shí)對交易流程和相關(guān)控制的了解

　　⑥初步評價(jià)和風(fēng)險(xiǎn)評估

　�、邔ω�(cái)務(wù)報(bào)告流程的了解

　　5.評估重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)

　�。�1）識(shí)別、評估財(cái)務(wù)報(bào)表層次和認(rèn)定層次的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)

　�、僮R(shí)別和評估重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的審計(jì)程序

　�、诳赡鼙砻鞅粚徲�(jì)單位存在重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的事項(xiàng)和情況

　�、圩R(shí)別兩個(gè)層次的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)

　�、芸刂骗h(huán)境對評估財(cái)務(wù)報(bào)表層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的影響

　　⑤控制對評估認(rèn)定層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的影響

　�、蘅紤]財(cái)務(wù)報(bào)表的可審計(jì)性

　　（2）需要特別考慮的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)

　�、偬貏e風(fēng)險(xiǎn)的含義

　�、诖_定特別風(fēng)險(xiǎn)時(shí)應(yīng)考慮的事項(xiàng)

　�、鄯浅Ｒ�(guī)交易和判斷事項(xiàng)導(dǎo)致的特別風(fēng)險(xiǎn)

　　④考慮與特別風(fēng)險(xiǎn)相關(guān)的控制

　�。�3）僅通過實(shí)質(zhì)性程序無法應(yīng)對的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)

　�。�4）對風(fēng)險(xiǎn)評估的修正

　　6.與治理層和管理層的溝通

　　（1）就內(nèi)部控制重大缺陷與治理層和管理層溝通

　�。�2）就重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的控制與治理層溝通

　　7.審計(jì)工作記錄

　　（1）記錄的內(nèi)容

　�。�2）記錄的方式

　　（十）風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對

　　1.風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對概述

　　2.針對財(cái)務(wù)報(bào)表層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的總體應(yīng)對措施

　�。�1）財(cái)務(wù)報(bào)表層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)與總體應(yīng)對措施

　�。�2）增加審計(jì)程序不可預(yù)見性的方法

　　（3）總體應(yīng)對措施對擬實(shí)施進(jìn)一步審計(jì)程序的總體方案的影響

　　3.針對認(rèn)定層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的進(jìn)一步審計(jì)程序

　�。�1）進(jìn)一步審計(jì)程序的含義和要求

　　①進(jìn)一步審計(jì)程序的含義

　�、谠O(shè)計(jì)進(jìn)一步審計(jì)程序時(shí)的考慮因素

　�。�2）進(jìn)一步審計(jì)程序的性質(zhì)

　�、龠M(jìn)一步審計(jì)程序的性質(zhì)的含義

　　②進(jìn)一步審計(jì)程序的性質(zhì)的選擇

　�。�3）進(jìn)一步審計(jì)程序的時(shí)間

　　①進(jìn)一步審計(jì)程序的時(shí)間的含義

　�、谶M(jìn)一步審計(jì)程序的時(shí)間的選擇

　�。�4）進(jìn)一步審計(jì)程序的范圍

　�、龠M(jìn)一步審計(jì)程序的范圍的含義

　�、诖_定進(jìn)一步審計(jì)程序的范圍時(shí)考慮的因素

　　4.控制測試

　�。�1）控制測試的含義和要求

　　① 控制測試的含義

　�、� 控制測試的要求

　�。�2）控制測試的性質(zhì)

　　①控制測試的性質(zhì)的含義

　�、诖_定控制測試的性質(zhì)時(shí)的要求

　�、蹖�(shí)施控制測試時(shí)對雙重目的的實(shí)現(xiàn)

　�、軐�(shí)施實(shí)質(zhì)性程序的結(jié)果對控制測試結(jié)果的影響

　�。�3）控制測試的時(shí)間

　�、倏刂茰y試的時(shí)間的含義

　�、谌绾慰紤]期中審計(jì)證據(jù)

　　③如何考慮以前審計(jì)獲取的審計(jì)證據(jù)

　�。�4）控制測試的范圍

　�、俅_定控制測試范圍的考慮因素

　�、趯ψ詣�(dòng)化控制的測試范圍的特別考慮

　　5.實(shí)質(zhì)性程序

　�。�1）實(shí)質(zhì)性程序的含義和要求

　�、賹�(shí)質(zhì)性程序的含義

　　②針對特別風(fēng)險(xiǎn)實(shí)施的實(shí)質(zhì)性程序

　�。�2）實(shí)質(zhì)性程序的性質(zhì)

　�、賹�(shí)質(zhì)性程序的性質(zhì)的含義

　�、诩�(xì)節(jié)測試和實(shí)質(zhì)性分析程序的適用性

　　③細(xì)節(jié)測試的方向

　�、茉O(shè)計(jì)實(shí)質(zhì)性分析程序時(shí)考慮的因素

　�。�3）實(shí)質(zhì)性程序的時(shí)間

　　①如何考慮是否在期中實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序

　�、谌绾慰紤]期中審計(jì)證據(jù)

　　③如何考慮以前審計(jì)獲取的審計(jì)證據(jù)

　�。�4）實(shí)質(zhì)性程序的范圍

　　6.進(jìn)一步審計(jì)程序舉例

　�。�1）被審計(jì)單位背景資料簡介

　�。�2）注冊會(huì)計(jì)師對銷售業(yè)務(wù)流程的風(fēng)險(xiǎn)評估和進(jìn)一步審計(jì)程序的方案

　�。�3）控制測試

　�、僭O(shè)計(jì)和實(shí)施控制測試

　�、诳刂茰y試結(jié)果及其對實(shí)質(zhì)性程序的影響

　　（4）評估針對特別風(fēng)險(xiǎn)的控制

　�。�5）實(shí)質(zhì)性程序

　　7.評價(jià)列報(bào)的適當(dāng)性

　　8.評價(jià)審計(jì)證據(jù)的充分性和適當(dāng)性

　　（1）完成審計(jì)工作前對進(jìn)一步審計(jì)程序所獲取審計(jì)證據(jù)的評價(jià)

　�。�2）形成審計(jì)意見時(shí)對審計(jì)證據(jù)的綜合評價(jià)

　　9.審計(jì)工作記錄

　　（十一）財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)中對舞弊的考慮

　　1.舞弊的含義和種類

　�。�1）舞弊的含義

　　（2）舞弊的種類

　　2．治理層、管理層的責(zé)任和注冊會(huì)計(jì)師的責(zé)任

　　（1）治理層、管理層的責(zé)任

　�。�2）注冊會(huì)計(jì)師的責(zé)任

　　3．風(fēng)險(xiǎn)評估程序

　　（1）詢問

　�、僭儐枌ο�

　�、谠儐杻�(nèi)容

　�、郢@取管理層聲明

　�。�2）考慮舞弊風(fēng)險(xiǎn)因素

　　（3）實(shí)施分析程序

　�。�4）考慮其他信息

　　（5）組織項(xiàng)目組討論

　　4．識(shí)別和評估舞弊導(dǎo)致的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)

　　5．應(yīng)對舞弊導(dǎo)致的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)

　�。�1）總體應(yīng)對措施

　�。�2）針對舞弊導(dǎo)致的認(rèn)定層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)實(shí)施的審計(jì)程序

　�。�3）針對管理層凌駕于控制之上的風(fēng)險(xiǎn)實(shí)施的程序

　　6．評價(jià)審計(jì)證據(jù)

　�。�1） 發(fā)現(xiàn)舞弊時(shí)采取的措施

　　（2） 考慮對審計(jì)報(bào)告的影響

　�。�3） 與管理層、治理層和監(jiān)管機(jī)構(gòu)的溝通

　�、倥c管理層的溝通

　�、谂c治理層的溝通

　　③與監(jiān)管機(jī)構(gòu)的溝通

　�。ㄊ�二）審計(jì)抽樣

　　1.選取測試項(xiàng)目的方法

　　（1）選取全部項(xiàng)目

　�。�2）選取特定項(xiàng)目

　�。�3）審計(jì)抽樣

　　2.審計(jì)抽樣概述

　　（1）抽樣風(fēng)險(xiǎn)和非抽樣風(fēng)險(xiǎn)

　�、俪闃语L(fēng)險(xiǎn)

　�、诜浅闃语L(fēng)險(xiǎn)

　�。�2）統(tǒng)計(jì)抽樣和非統(tǒng)計(jì)抽樣

　�。�3）統(tǒng)計(jì)抽樣的方法

　　①屬性抽樣

　　②變量抽樣

　�。�4）審計(jì)抽樣的步驟

　　①樣本設(shè)計(jì)

　�、谶x取樣本

　　③評價(jià)樣本結(jié)果

　　3.審計(jì)抽樣在控制測試中的應(yīng)用

　�。�1）樣本設(shè)計(jì)階段

　　①確定測試目標(biāo)

　�、诙�義總體和抽樣單元

　�、鄱�義偏差

　　④定義測試期間

　�。�2）選取樣本階段

　�、俅_定樣本規(guī)模

　�、谶x取樣本

　�、蹖�(shí)施審計(jì)程序

　　（3）評價(jià)樣本結(jié)果階段

　�、儆�(jì)算總體偏差率

　　②考慮抽樣風(fēng)險(xiǎn)

　�、鄯治銎�差的性質(zhì)和原因

　　(4)記錄抽樣程序

　　4.審計(jì)抽樣在實(shí)質(zhì)性細(xì)節(jié)測試中的應(yīng)用

　�。�1）在細(xì)節(jié)測試中使用非統(tǒng)計(jì)抽樣方法

　�、贅颖驹O(shè)計(jì)階段

　　②選取樣本階段

　�、墼u價(jià)樣本結(jié)果階段

　　④記錄抽樣程序

　�、莘墙y(tǒng)計(jì)抽樣示例

　�。�2）在細(xì)節(jié)測試中使用統(tǒng)計(jì)抽樣方法

　　①變量抽樣

　�、诟怕时壤�規(guī)模抽樣法（PPS）

　　（十三）銷售與收款循環(huán)審計(jì)

　　1.銷售與收款循環(huán)的特性

　�。�1）涉及的主要憑證與會(huì)計(jì)記錄

　�、兕櫩陀嗀泦�

　�、阡N售單

　�、郯l(fā)運(yùn)憑證

　�、茕N售發(fā)票

　�、萆唐穬r(jià)目表

　�、拶J項(xiàng)通知單

　�、邞�(yīng)收賬款明細(xì)賬

　�、嘀鳡I業(yè)務(wù)收入明細(xì)賬

　　⑨折扣與折讓明細(xì)賬

　�、鈪R款通知書

　　○11庫存現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬

　　○12壞賬審批表

　　○13顧客月末對賬單

　　○14轉(zhuǎn)賬憑證

　　○15收款憑證

　�。�2）涉及的主要業(yè)務(wù)活動(dòng)

　�、俳邮茴櫩陀唵�

　�、谂鷾�(zhǔn)賒銷信用

　�、郯翠N售單供貨

　�、馨翠N售單裝運(yùn)貨物

　�、菹蝾櫩烷_具賬單

　�、抻涗涗N售

　�、咿k理和記錄現(xiàn)金、銀行存款收入

　　⑧辦理和記錄銷售退回、銷售折扣與折讓

　�、嶙�銷壞賬

　�、馓崛�壞賬準(zhǔn)備

　　2.控制測試和交易的實(shí)質(zhì)性程序

　　（1）概述

　�。�2）銷售交易的內(nèi)部控制和控制測試

　�、龠m當(dāng)?shù)穆氊?zé)分離

　�、谡�確的授權(quán)審批

　�、鄢浞值膽{證和記錄

　�、軕{證的預(yù)先編號

　�、莅丛录某鰧�賬單

　　⑥內(nèi)部核查程序

　�。�3）針對銷售交易的實(shí)質(zhì)性程序

　　①登記入賬的銷售交易是真實(shí)的

　�、谝寻l(fā)生的銷售交易均已登記入賬

　�、鄣怯浫胭~的銷售交易均經(jīng)正確計(jì)價(jià)

　�、艿怯浫胭~的銷售交易分類恰當(dāng)

　�、蒌N售交易的記錄及時(shí)

　　⑥銷售交易已正確地記入明細(xì)賬并正確地匯總

　�。�4）收款交易的內(nèi)部控制、控制測試和實(shí)質(zhì)性程序

　　3.營業(yè)收入審計(jì)

　�。�1）營業(yè)收入的審計(jì)目標(biāo)

　�。�2）營業(yè)收入的實(shí)質(zhì)性程序

　�、僦鳡I業(yè)務(wù)收入的實(shí)質(zhì)性程序

　�、谄渌麡I(yè)務(wù)收入的實(shí)質(zhì)性程序

　　4.應(yīng)收賬款和壞賬準(zhǔn)備審計(jì)

　　（1）應(yīng)收賬款的審計(jì)目標(biāo)

　�。�2）應(yīng)收賬款的實(shí)質(zhì)性程序

　�、偃〉没蚓幹茟�(yīng)收賬款明細(xì)表

　　②檢查涉及應(yīng)收賬款的相關(guān)財(cái)務(wù)指標(biāo)

　�、蹤z查應(yīng)收賬款賬齡分析是否正確

　�、芟騻鶆�(wù)人函證應(yīng)收賬款

　　⑤確定已收回的應(yīng)收賬款金額

　�、迣ξ春�證應(yīng)收賬款實(shí)施替代審計(jì)程序

　�、邫z查壞賬的確認(rèn)和處理

　�、喑椴橛袩o不屬于結(jié)算業(yè)務(wù)的債權(quán)

　　⑨檢查應(yīng)收賬款的貼現(xiàn)、質(zhì)押或出售

　�、鈱�應(yīng)收賬款實(shí)施關(guān)聯(lián)方及其交易審計(jì)程序

　　○11確定應(yīng)收賬款的列報(bào)是否恰當(dāng)

　�。�3）壞賬準(zhǔn)備的實(shí)質(zhì)性程序

　　5.其他相關(guān)賬戶審計(jì)

　�。�1）應(yīng)收票據(jù)審計(jì)

　�、賾�(yīng)收票據(jù)的審計(jì)目標(biāo)

　�、趹�(yīng)收票據(jù)的實(shí)質(zhì)性程序

　�。�2）長期應(yīng)收款審計(jì)

　�、匍L期應(yīng)收款的審計(jì)目標(biāo)

　　②長期應(yīng)收款--賬面余額實(shí)質(zhì)性程序

　�、坶L期應(yīng)收款--未實(shí)現(xiàn)融資收益實(shí)質(zhì)性程序

　�。�3）預(yù)收款項(xiàng)審計(jì)

　�、兕A(yù)收款項(xiàng)審計(jì)目標(biāo)

　�、陬A(yù)收款項(xiàng)的實(shí)質(zhì)性程序

　�。�4）應(yīng)交稅費(fèi)審計(jì)

　　① 應(yīng)交稅費(fèi)審計(jì)目標(biāo)

　�、� 應(yīng)交稅費(fèi)的實(shí)質(zhì)性程序

　�。�5）營業(yè)稅金及附加審計(jì)

　�、� 營業(yè)稅金及附加審計(jì)目標(biāo)

　�、� 營業(yè)稅金及附加的實(shí)質(zhì)性程序

　�。�6）銷售費(fèi)用審計(jì)

　　① 銷售費(fèi)用審計(jì)目標(biāo)

　�、� 銷售費(fèi)用的實(shí)質(zhì)性程序

　　（十四）采購與付款循環(huán)審計(jì)

　　1.采購與付款循環(huán)的特性

　�。�1）主要憑證與會(huì)計(jì)記錄

　�、僬堎弳�

　�、谟嗁弳�

　�、垓�(yàn)收單

　　④賣方發(fā)票

　�、莞犊顟{單

　�、揶D(zhuǎn)賬憑證

　�、吒犊顟{證

　　⑧應(yīng)付賬款明細(xì)賬

　�、釒齑娆F(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬

　�、赓u方對賬單

　�。�2）涉及的主要業(yè)務(wù)活動(dòng)

　　①請購商品和勞務(wù)

　�、诰幹朴嗁弳�

　�、垓�(yàn)收商品

　　④儲(chǔ)存已驗(yàn)收的商品存貨

　�、菥幹聘犊顟{單

　　⑥確認(rèn)與記錄負(fù)債

　�、吒犊�

　�、嘤涗洭F(xiàn)金、銀行存款支出

　　2.控制測試和交易的實(shí)質(zhì)性程序

　　（1）概述

　�。�2）采購交易的內(nèi)部控制、控制測試和交易的實(shí)質(zhì)性程序

　�、龠m當(dāng)?shù)穆氊?zé)分離

　�、趦�(nèi)部核查程序

　�。�3）付款交易的內(nèi)部控制、控制測試和交易的實(shí)質(zhì)性程序

　�。�4）固定資產(chǎn)的內(nèi)部控制和控制測試

　�、俟潭ㄙY產(chǎn)的預(yù)算制度

　　②授權(quán)批準(zhǔn)制度

　�、圪~簿記錄制度

　�、苈氊�(zé)分工制度

　�、葙Y本性支出和收益性支出的區(qū)分制度

　　⑥固定資產(chǎn)的處置制度

　�、吖潭ㄙY產(chǎn)的定期盤點(diǎn)制度

　　⑧固定資產(chǎn)的維護(hù)保養(yǎng)制度

　　3.應(yīng)付賬款審計(jì)

　�。�1）應(yīng)付賬款的審計(jì)目標(biāo)

　�。�2）應(yīng)付賬款的實(shí)質(zhì)性程序

　　4.固定資產(chǎn)審計(jì)

　�。�1）固定資產(chǎn)的審計(jì)目標(biāo)

　　（2）固定資產(chǎn)--賬面余額的實(shí)質(zhì)性程序

　�。�3）固定資產(chǎn)--累計(jì)折舊的實(shí)質(zhì)性程序

　　（4）固定資產(chǎn)--固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備的實(shí)質(zhì)性程序

　　5.其他相關(guān)賬戶審計(jì)

　�。�1）預(yù)付款項(xiàng)審計(jì)

　�、兕A(yù)付款項(xiàng)的審計(jì)目標(biāo)

　　②預(yù)付款項(xiàng)--賬面余額的實(shí)質(zhì)性程序

　�、垲A(yù)付款項(xiàng)--壞賬準(zhǔn)備的實(shí)質(zhì)性程序

　�。�2）在建工程審計(jì)

　　①在建工程的審計(jì)目標(biāo)

　�、� 在建工程--賬面余額的實(shí)質(zhì)性程序

　�、墼诮üこ�--減值準(zhǔn)備的實(shí)質(zhì)性程序

　�。�3）工程物資審計(jì)

　　①工程物資的審計(jì)目標(biāo)

　�、� 工程物資--賬面余額的實(shí)質(zhì)性程序

　�、酃こ涛镔Y--減值準(zhǔn)備的實(shí)質(zhì)性程序

　　（4）固定資產(chǎn)清理審計(jì)

　�、俟潭ㄙY產(chǎn)清理的審計(jì)目標(biāo)

　�、诠潭ㄙY產(chǎn)清理的實(shí)質(zhì)性程序

　　（5）無形資產(chǎn)審計(jì)

　�、贌o形資產(chǎn)的審計(jì)目標(biāo)

　　②無形資產(chǎn)--賬面余額的實(shí)質(zhì)性程序

　�、蹮o形資產(chǎn)--累計(jì)攤銷的實(shí)質(zhì)性程序

　�、軣o形資產(chǎn)--減值準(zhǔn)備的實(shí)質(zhì)性程序

　　（6）開發(fā)支出審計(jì)

　�、匍_發(fā)支出的審計(jì)目標(biāo)

　　②開發(fā)支出的實(shí)質(zhì)性程序

　�。�7）商譽(yù)審計(jì)

　�、偕套u(yù)的審計(jì)目標(biāo)

　�、谏套u(yù)--賬面價(jià)值的實(shí)質(zhì)性程序

　�、凵套u(yù)--商譽(yù)減值準(zhǔn)備的實(shí)質(zhì)性程序

　�。�8）長期待攤費(fèi)用審計(jì)

　�、匍L期待攤費(fèi)用的審計(jì)目標(biāo)

　　②長期待攤費(fèi)用的實(shí)質(zhì)性程序

　�。�9）應(yīng)付票據(jù)審計(jì)

　�、賾�(yīng)付票據(jù)的審計(jì)目標(biāo)

　�、趹�(yīng)付票據(jù)的實(shí)質(zhì)性程序

　　（10）長期應(yīng)付款審計(jì)

　�、匍L期應(yīng)付款的審計(jì)目標(biāo)

　�、陂L期應(yīng)付款--賬面余額的實(shí)質(zhì)性程序

　　③長期應(yīng)付款--未確認(rèn)融資費(fèi)用的實(shí)質(zhì)性程序

　�。�11）管理費(fèi)用審計(jì)

　　①管理費(fèi)用的審計(jì)目標(biāo)

　�、诠芾碣M(fèi)用的實(shí)質(zhì)性程序

　　（十五）存貨與倉儲(chǔ)循環(huán)審計(jì)

　　1.存貨與倉儲(chǔ)循環(huán)的特性

　�。�1）涉及的主要憑證與會(huì)計(jì)記錄

　　①生產(chǎn)指令

　�、陬I(lǐng)發(fā)料憑證

　�、郛a(chǎn)量和工時(shí)記錄

　�、芄ば絽R總表及工薪費(fèi)用分配表

　�、莶牧腺M(fèi)用分配表

　�、拗圃熨M(fèi)用分配匯總表

　�、叱杀居�(jì)算單

　�、啻尕浢骷�(xì)賬

　　（2）涉及的主要業(yè)務(wù)活動(dòng)

　�、儆�(jì)劃和安排生產(chǎn)

　　②發(fā)出原材料

　�、凵�產(chǎn)產(chǎn)品

　�、芎怂惝a(chǎn)品成本

　　⑤儲(chǔ)存產(chǎn)成品

　�、薨l(fā)出產(chǎn)成品

　　2.控制測試和交易的實(shí)質(zhì)性程序

　　（1）概述

　�。�2）控制測試

　�、俪杀緯�(huì)計(jì)制度的控制測試

　�、诠ば降目刂茰y試

　　（3）交易的實(shí)質(zhì)性程序

　　3.存貨審計(jì)

　�。�1）存貨審計(jì)概述

　　（2）存貨監(jiān)盤

　�、俅尕洷O(jiān)盤的定義和作用

　�、诖尕洷O(jiān)盤計(jì)劃

　�、鄞尕洷O(jiān)盤程序

　�、芴厥馇闆r的處理

　�。�3）存貨計(jì)價(jià)測試

　　①存貨計(jì)價(jià)測試的一般要求

　�、诖尕洺杀镜挠�(jì)價(jià)測試

　　4.應(yīng)付職工薪酬審計(jì)

　�。�1）審計(jì)目標(biāo)

　　（2）應(yīng)付職工薪酬的實(shí)質(zhì)性程序

　�、佾@取或編制應(yīng)付職工薪酬明細(xì)表,復(fù)核加計(jì)是否正確,并與報(bào)表數(shù)、總賬數(shù)和明細(xì)賬合計(jì)數(shù)核對是否相符

　�、趯�(shí)施實(shí)質(zhì)性分析程序

　�、蹤z查工資、獎(jiǎng)金、津貼和補(bǔ)貼

　�、軝z查社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)（包括醫(yī)療、養(yǎng)老、失業(yè)、工傷、生育保險(xiǎn)費(fèi)）、住房公積金、工會(huì)經(jīng)費(fèi)和職工教育經(jīng)費(fèi)等計(jì)提(分配)和支付(使用)的會(huì)計(jì)處理是否正確，依據(jù)是否充分

　　⑤檢查辭退福利

　�、迿z查非貨幣性福利

　　⑦檢查以現(xiàn)金與職工結(jié)算的股份支付

　�、鄼z查應(yīng)付職工薪酬的期后付款情況，并關(guān)注在資產(chǎn)負(fù)債表日至財(cái)務(wù)報(bào)表批準(zhǔn)報(bào)出日之間，是否有確鑿證據(jù)表明需要調(diào)整資產(chǎn)負(fù)債表日原確認(rèn)的應(yīng)付職工薪酬事項(xiàng)

　�、釞z查應(yīng)付職工薪酬是否已按照企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定在財(cái)務(wù)報(bào)表中作出恰當(dāng)?shù)牧袌?bào)

　　5.營業(yè)成本審計(jì)

　�。�1）營業(yè)成本的審計(jì)目標(biāo)

　　（2）營業(yè)成本--主營業(yè)務(wù)成本的實(shí)質(zhì)性程序

　�。�3）營業(yè)成本--其他業(yè)務(wù)成本的實(shí)質(zhì)性程序

　　6.其他相關(guān)賬戶的審計(jì)

　�。�1）材料采購或在途物資的實(shí)質(zhì)性程序

　�。�2）原材料的實(shí)質(zhì)性程序

　　（3）材料成本差異的實(shí)質(zhì)性程序

　�。�4）庫存商品的實(shí)質(zhì)性程序

　�。�5）發(fā)出商品的實(shí)質(zhì)性程序

　�。�6）商品進(jìn)銷差價(jià)的實(shí)質(zhì)性程序

　　（7）委托加工物資的實(shí)質(zhì)性程序

　�。�8）周轉(zhuǎn)材料的實(shí)質(zhì)性程序

　　（9）存貨跌價(jià)準(zhǔn)備的實(shí)質(zhì)性程序

　�。ㄊ�六）籌資與投資循環(huán)審計(jì)

　　1.籌資與投資循環(huán)的特性

　　（1）憑證與會(huì)計(jì)記錄

　�、倩I資活動(dòng)的憑證和會(huì)計(jì)記錄

　�、谕顿Y活動(dòng)的憑證和會(huì)計(jì)記錄

　�。�2）籌資與投資循環(huán)所涉及的主要業(yè)務(wù)活動(dòng)

　　①籌資所涉及的主要業(yè)務(wù)活動(dòng)

　�、谕顿Y所涉及的主要業(yè)務(wù)活動(dòng)

　　2.控制測試與交易的實(shí)質(zhì)性程序

　　（1）概述

　�。�2）內(nèi)部控制和控制測試

　�、倩I資活動(dòng)的內(nèi)部控制和控制測試

　　②投資活動(dòng)的內(nèi)部控制和控制測試

　　3. 借款相關(guān)項(xiàng)目審計(jì)

　�。�1）短期借款審計(jì)

　　①短期借款的審計(jì)目標(biāo)

　�、诙唐诮杩畹膶�(shí)質(zhì)性程序

　�。�2）長期借款審計(jì)

　�、匍L期借款的審計(jì)目標(biāo)

　�、陂L期借款的實(shí)質(zhì)性程序

　�。�3）應(yīng)付債券的審計(jì)

　�、賾�(yīng)付債券的審計(jì)目標(biāo)

　　②應(yīng)付債券的實(shí)質(zhì)性程序

　�。�4）財(cái)務(wù)費(fèi)用的審計(jì)

　�、儇�(cái)務(wù)費(fèi)用的審計(jì)目標(biāo)

　�、谪�(cái)務(wù)費(fèi)用的實(shí)質(zhì)性程序

　　4.所有者權(quán)益相關(guān)項(xiàng)目審計(jì)

　�。�1）實(shí)收資本（股本）審計(jì)

　　①實(shí)收資本（股本）的審計(jì)目標(biāo)

　�、趯�(shí)收資本（股本）的實(shí)質(zhì)性程序

　�。�2）資本公積審計(jì)

　�、儋Y本公積的審計(jì)目標(biāo)

　�、谫Y本公積的實(shí)質(zhì)性程序

　�。�3）盈余公積審計(jì)

　　①盈余公積的審計(jì)目標(biāo)

　�、谟�余公積的實(shí)質(zhì)性程序

　�。�4）未分配利潤審計(jì)

　�、傥捶峙淅麧櫟膶徲�(jì)目標(biāo)

　　②未分配利潤的實(shí)質(zhì)性程序

　　（5）應(yīng)付股利審計(jì)

　�、賾�(yīng)付股利的審計(jì)目標(biāo)

　�、趹�(yīng)付股利的實(shí)質(zhì)性程序

　　5.投資相關(guān)項(xiàng)目審計(jì)

　　（1）交易性金融資產(chǎn)審計(jì)

　�、俳灰仔越鹑谫Y產(chǎn)的審計(jì)目標(biāo)

　�、诮灰仔越鹑谫Y產(chǎn)的實(shí)質(zhì)性程序

　�。�2）可供出售金融資產(chǎn)審計(jì)

　　① 可供出售金融資產(chǎn)的審計(jì)目標(biāo)

　�、� 標(biāo)

　　②可供出售金融資產(chǎn)的實(shí)質(zhì)性程序

　�。�3）持有至到期投資審計(jì)

　　①持有至到期投資的審計(jì)目標(biāo)

　�、诔钟兄恋狡谕顿Y的實(shí)質(zhì)性程序

　　（4）長期股權(quán)投資審計(jì)

　�、匍L期股權(quán)投資的審計(jì)目標(biāo)

　�、陂L期股權(quán)投資的實(shí)質(zhì)性程序

　�。�5）投資性房地產(chǎn)審計(jì)

　�、偻顿Y性房地產(chǎn)的審計(jì)目標(biāo)

　�、谕顿Y性房地產(chǎn)的實(shí)質(zhì)性程序

　�。�6）應(yīng)收利息審計(jì)

　�、賾�(yīng)收利息的審計(jì)目標(biāo)

　�、趹�(yīng)收利息的實(shí)質(zhì)性程序

　　（7）投資收益審計(jì)

　�、偻顿Y收益的審計(jì)目標(biāo)

　�、谕顿Y收益的實(shí)質(zhì)性程序

　�。�8）應(yīng)收股利審計(jì)

　�、賾�(yīng)收股利的審計(jì)目標(biāo)

　�、趹�(yīng)收股利的實(shí)質(zhì)性程序

　�。�9）交易性金融負(fù)債審計(jì)

　　①交易性金融負(fù)債的審計(jì)目標(biāo)

　�、诮灰仔越鹑谪�(fù)債的實(shí)質(zhì)性程序

　　6.其他相關(guān)項(xiàng)目審計(jì)

　�。�1）其他應(yīng)收款審計(jì)

　�、倨渌麘�(yīng)收款的審計(jì)目標(biāo)

　　②其他應(yīng)收款的實(shí)質(zhì)性程序

　�。�2）其他應(yīng)付款審計(jì)

　　①其他應(yīng)付款的審計(jì)目標(biāo)

　�、谄渌麘�(yīng)付款的實(shí)質(zhì)性程序

　　（3）長期應(yīng)付款的審計(jì)

　�、匍L期應(yīng)付款的審計(jì)目標(biāo)

　　②長期應(yīng)付款的實(shí)質(zhì)性程序

　�。�4）預(yù)計(jì)負(fù)債審計(jì)

　�、兕A(yù)計(jì)負(fù)債的審計(jì)目標(biāo)

　�、陬A(yù)計(jì)負(fù)債的實(shí)質(zhì)性程序

　　（5）所得稅費(fèi)用審計(jì)

　�、偎�得稅費(fèi)用的審計(jì)目標(biāo)

　�、谒�得稅費(fèi)用的實(shí)質(zhì)性程序

　　（6）遞延所得稅資產(chǎn)審計(jì)

　�、龠f延所得稅資產(chǎn)的審計(jì)目標(biāo)

　　②遞延所得稅資產(chǎn)的實(shí)質(zhì)性程序

　�。�7）遞延所得稅負(fù)債審計(jì)

　�、龠f延所得稅負(fù)債的審計(jì)目標(biāo)

　�、谶f延所得稅負(fù)債的實(shí)質(zhì)性程序

　�。�8）資產(chǎn)減值損失審計(jì)

　　①資產(chǎn)減值損失的審計(jì)目標(biāo)

　�、谫Y產(chǎn)減值損失的實(shí)質(zhì)性程序

　　（9）公允價(jià)值變動(dòng)收益審計(jì)

　�、俟�允價(jià)值變動(dòng)收益的審計(jì)目標(biāo)

　�、诠�允價(jià)值變動(dòng)收益的實(shí)質(zhì)性程序

　�。�10）營業(yè)外收入審計(jì)

　�、贍I業(yè)外收入的審計(jì)目標(biāo)

　�、跔I業(yè)外收入的實(shí)質(zhì)性程序

　�。�11）營業(yè)外支出審計(jì)

　�、贍I業(yè)外支出的審計(jì)目標(biāo)

　�、跔I業(yè)外支出的實(shí)質(zhì)性程序

　�。ㄊ�七）貨幣資金審計(jì)

　　1.貨幣資金與交易循環(huán)

　　（1）貨幣資金與交易循環(huán)

　�。�2）憑證和會(huì)計(jì)記錄

　�。�3）控制測試

　�、儇泿刨Y金內(nèi)部控制概述

　�、谪泿刨Y金內(nèi)部控制的測試

　　2.庫存現(xiàn)金審計(jì)

　�。�1）審計(jì)目標(biāo)

　　（2）庫存現(xiàn)金內(nèi)部控制的測試

　�、賻齑娆F(xiàn)金內(nèi)部控制概述

　�、趲齑娆F(xiàn)金內(nèi)部控制的測試

　　（3）庫存現(xiàn)金的實(shí)質(zhì)性程序

　　3.銀行存款審計(jì)

　�。�1）審計(jì)目標(biāo)

　　（2）銀行存款內(nèi)部控制的測試

　�、巽y行存款內(nèi)部控制概述

　　②銀行存款的控制測試

　�。�3）銀行存款的實(shí)質(zhì)性程序

　　4.其他貨幣資金審計(jì)

　�。�1）審計(jì)目標(biāo)

　　（2）其他貨幣資金的控制測試

　�。�3）其他貨幣資金的實(shí)質(zhì)性程序

　　（十八）完成審計(jì)工作

　　1.期初余額

　�。�1）期初余額的含義

　�。�2）期初余額的審計(jì)目標(biāo)

　�、俅_定期初余額不存在對本期財(cái)務(wù)報(bào)表產(chǎn)生重大影響的錯(cuò)報(bào)。

　�、诖_定上期期末余額已正確結(jié)轉(zhuǎn)至本期，或在適當(dāng)?shù)那闆r下已作出重新表述。

　�、鄞_定被審計(jì)單位一貫運(yùn)用恰當(dāng)?shù)臅?huì)計(jì)政策或?qū)��?huì)計(jì)政策的變更作出正確的會(huì)計(jì)處理和恰當(dāng)?shù)牧袌?bào)。

　�。�3）期初余額的審計(jì)程序

　�、倏紤]被審計(jì)單位運(yùn)用會(huì)計(jì)政策的恰當(dāng)性和一貫性

　�、谏掀谪�(cái)務(wù)報(bào)表由前任注冊會(huì)計(jì)師審計(jì)情況下的審計(jì)程序

　　③上期財(cái)務(wù)報(bào)表未經(jīng)審計(jì)或?qū)徲?jì)結(jié)論不滿意時(shí)的審計(jì)程序

　�、芸紤]賬戶的性質(zhì)和本期財(cái)務(wù)報(bào)表中的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)

　　⑤考慮期初余額對于本期財(cái)務(wù)報(bào)表的重要程度

　�。�4）期初余額審計(jì)對審計(jì)報(bào)告的影響

　�、賹徲�(jì)后無法獲取有關(guān)期初余額的充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)

　�、谄诔跤囝~存在重大錯(cuò)報(bào)對審計(jì)報(bào)告的影響

　　③會(huì)計(jì)政策變更對審計(jì)報(bào)告的影響

　�、芮叭巫�冊會(huì)計(jì)師對上期財(cái)務(wù)報(bào)表出具了非標(biāo)準(zhǔn)審計(jì)報(bào)告

　　2.期后事項(xiàng)

　　（1）期后事項(xiàng)的種類

　�、儋Y產(chǎn)負(fù)債表日后調(diào)整事項(xiàng)

　�、谫Y產(chǎn)負(fù)債表日后非調(diào)整事項(xiàng)

　�。�2）截至審計(jì)報(bào)告日發(fā)生的期后事項(xiàng)

　　①主動(dòng)識(shí)別第一時(shí)段期后事項(xiàng)

　�、谟靡宰R(shí)別期后事項(xiàng)的審計(jì)程序

　　③知悉對財(cái)務(wù)報(bào)表有重大影響的期后事項(xiàng)時(shí)的考慮

　�。�3）截至財(cái)務(wù)報(bào)表報(bào)出日前發(fā)現(xiàn)的事實(shí)

　　①被動(dòng)識(shí)別第二時(shí)段期后事項(xiàng)

　�、谥�悉第二時(shí)段期后事項(xiàng)時(shí)的考慮

　　（4）財(cái)務(wù)報(bào)表報(bào)出日后發(fā)現(xiàn)的事實(shí)

　�、�?zèng)]有義務(wù)識(shí)別第三時(shí)段的期后事項(xiàng)

　�、谥�悉第三時(shí)段期后事項(xiàng)時(shí)的考慮

　　3.或有事項(xiàng)審計(jì)

　�。�1）或有事項(xiàng)的含義

　　（2）或有事項(xiàng)的審計(jì)

　�。�3）獲取律師聲明書

　　4.持續(xù)經(jīng)營審計(jì)

　�。�1）管理層的責(zé)任和注冊會(huì)計(jì)師的責(zé)任

　�、俟芾韺拥呢�(zé)任

　�、谧�冊會(huì)計(jì)師的責(zé)任

　�。�2）計(jì)劃審計(jì)工作與實(shí)施風(fēng)險(xiǎn)評估程序

　　①財(cái)務(wù)方面

　�、诮�(jīng)營方面

　�、燮渌�方面

　�。�3）評價(jià)管理層對持續(xù)經(jīng)營能力作出的評估

　�、俟芾韺釉u估涵蓋的期間

　　②管理層作出評估的過程、依據(jù)的假設(shè)以及應(yīng)對計(jì)劃

　　（4）超出管理層評估期間的事項(xiàng)或情況

　�。�5）進(jìn)一步審計(jì)程序

　　①復(fù)核管理層提出的應(yīng)對計(jì)劃

　�、趯�(shí)施相關(guān)審計(jì)程序

　�、廴〉霉芾韺勇暶�

　�。�6）審計(jì)結(jié)論與報(bào)告

　　①被審計(jì)單位在編制財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)運(yùn)用持續(xù)經(jīng)營假設(shè)是適當(dāng)?shù)?

　�、诒粚徲�(jì)單位將不能持續(xù)經(jīng)營，但財(cái)務(wù)報(bào)表仍然按持續(xù)經(jīng)營假設(shè)編制

　�、郾粚徲�(jì)單位將不能持續(xù)經(jīng)營，以其他基礎(chǔ)編制財(cái)務(wù)報(bào)表

　　④管理層拒絕對持續(xù)經(jīng)營能力作出評估或評估期間未能涵蓋自資產(chǎn)負(fù)債表日起的十二個(gè)月

　　5. 現(xiàn)金流量表審計(jì)

　　6.獲取管理層聲明

　�。�1）管理層對財(cái)務(wù)報(bào)表責(zé)任的認(rèn)可

　　（2）將管理層聲明作為審計(jì)證據(jù)

　�、賹⒐芾韺勇暶髯鳛閷徲�(jì)證據(jù)的特定情形

　�、谑占瘜徲�(jì)證據(jù)以支持管理層聲明

　�、酃芾韺勇暶鞑荒芴娲�其他審計(jì)證據(jù)

　　④管理層聲明與其他審計(jì)證據(jù)相矛盾時(shí)的處理

　�。�3）對管理層聲明的記錄

　�、倏傮w要求

　�、谥饕獌�(nèi)容

　�、酆炇鹑掌�

　�、芎炇鹑�

　　（4）管理層拒絕提供聲明時(shí)的措施

　　7.終結(jié)審計(jì)與審計(jì)報(bào)告

　�。�1）編制審計(jì)差異調(diào)整表和試算平衡表

　�、倬幹茖徲�(jì)差異調(diào)整表

　　②編制試算平衡表

　�。�2）對財(cái)務(wù)報(bào)表總體合理性實(shí)施分析程序

　�。�3）評價(jià)審計(jì)結(jié)果

　�、賹χ匾�性和審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行最終的評價(jià)

　　②對被審計(jì)單位已審計(jì)財(cái)務(wù)報(bào)表形成審計(jì)意見并草擬審計(jì)報(bào)告

　�。�4）與治理層溝通

　　①溝通目的

　�、跍贤▋�(nèi)容

　�。�5）完成質(zhì)量控制復(fù)核

　�、夙�(xiàng)目組內(nèi)部復(fù)核

　�、讵�(dú)立的項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核

　　（十九）審計(jì)報(bào)告

　　1.審計(jì)報(bào)告概述

　�。�1）審計(jì)報(bào)告的含義

　�。�2）審計(jì)報(bào)告的作用

　�、勹b證作用

　　②保護(hù)作用

　�、圩C明作用

　　2.審計(jì)意見的形成和審計(jì)報(bào)告的類型

　　（1）審計(jì)意見的形成

　�。�2）評價(jià)財(cái)務(wù)報(bào)表合法性應(yīng)當(dāng)考慮的內(nèi)容

　�。�3）評價(jià)財(cái)務(wù)報(bào)表公允性應(yīng)當(dāng)考慮的內(nèi)容

　�。�4）審計(jì)報(bào)告的類型

　　3.審計(jì)報(bào)告的基本內(nèi)容

　�。�1）審計(jì)報(bào)告的要素

　�。�2）標(biāo)題

　　（3）收件人

　　（4）引言段

　�。�5）管理層對財(cái)務(wù)報(bào)表的責(zé)任段

　�。�6）注冊會(huì)計(jì)師的責(zé)任段

　�。�7）審計(jì)意見段

　�、賹徲�(jì)意見段的內(nèi)容

　　②無保留意見的審計(jì)報(bào)告

　�、蹣�(biāo)準(zhǔn)審計(jì)報(bào)告

　　（8）注冊會(huì)計(jì)師的簽名和蓋章

　�。�9）會(huì)計(jì)師事務(wù)所的名稱、地址及蓋章

　�。�10）報(bào)告日期

　　4.非標(biāo)準(zhǔn)審計(jì)報(bào)告

　�。�1）審計(jì)報(bào)告的強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)段

　�、購�(qiáng)調(diào)事項(xiàng)段的含義

　�、谠黾訌�(qiáng)調(diào)事項(xiàng)段的情形

　�。�2）非無保留意見的審計(jì)報(bào)告

　　①影響發(fā)表非無保留意見的情形

　�、诒Ａ粢庖姷膶徲�(jì)報(bào)告

　�、鄯穸ㄒ庖姷膶徲�(jì)報(bào)告

　�、軣o法表示意見的審計(jì)報(bào)告

　�、輰徲�(jì)報(bào)告的說明段

　�。�3）對確定審計(jì)報(bào)告類型的進(jìn)一步討論

　　①錯(cuò)報(bào)金額與重要性水平的比較

　�、阱e(cuò)報(bào)的性質(zhì)

　　(4)非標(biāo)準(zhǔn)審計(jì)報(bào)告的格式

　�、賻�強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)段的無保留意見的審計(jì)報(bào)告

　�、诒Ａ粢庖姷膶徲�(jì)報(bào)告

　　③否定意見的審計(jì)報(bào)告

　�、軣o法表示意見的審計(jì)報(bào)告

　　5.比較數(shù)據(jù)

　�。�1）比較數(shù)據(jù)的含義

　　①比較數(shù)據(jù)是本期財(cái)務(wù)報(bào)表的組成部分

　�、诒容^數(shù)據(jù)包括上期對應(yīng)數(shù)和相關(guān)披露

　　③比較數(shù)據(jù)應(yīng)當(dāng)與本期相關(guān)的金額和披露聯(lián)系起來閱讀

　�。�2）注冊會(huì)計(jì)師的責(zé)任

　�、俦容^數(shù)據(jù)的審計(jì)目標(biāo)

　�、卺槍Ρ容^數(shù)據(jù)實(shí)施的審計(jì)程序的范圍

　�、蹜�(yīng)當(dāng)評價(jià)的事項(xiàng)

　�、苁状谓邮芪�托時(shí)對比較數(shù)據(jù)的審計(jì)要求

　�、葑⒁獾奖容^數(shù)據(jù)存在重大錯(cuò)報(bào)時(shí)的審計(jì)要求

　�。�3）報(bào)告

　　①報(bào)告的總體要求

　�、谏掀趯�(dǎo)致非無保留意見的事項(xiàng)仍未解決的處理

　�、凵掀趯�(dǎo)致非無保留意見的事項(xiàng)已經(jīng)解決的處理

　�、茏⒁獾缴掀谖刺峒暗闹卮箦e(cuò)報(bào)的處理

　　（4）對新任注冊會(huì)計(jì)師的補(bǔ)充要求

　�、傩氯巫�冊會(huì)計(jì)師的含義

　�、谏掀谪�(cái)務(wù)報(bào)表已經(jīng)前任注冊會(huì)計(jì)師審計(jì)時(shí)的報(bào)告要求

　　③上期財(cái)務(wù)報(bào)表未經(jīng)審計(jì)時(shí)的報(bào)告要求

　�、茏R(shí)別出重大錯(cuò)報(bào)時(shí)的處理

　　6.含有已審計(jì)財(cái)務(wù)報(bào)表的文件中的其他信息

　�。�1）其他信息

　�、倨渌�信息的含義

　�、谧�冊會(huì)計(jì)師對于其他信息的責(zé)任

　�。�2）重大不一致

　　①重大不一致的含義

　�、诎l(fā)現(xiàn)重大不一致時(shí)的措施

　　（3）對事實(shí)的重大錯(cuò)報(bào)

　�、賹κ聦�(shí)的重大錯(cuò)報(bào)的含義

　�、谧⒁獾狡渌�信息可能含有對事實(shí)的重大錯(cuò)報(bào)時(shí)的措施

　　③確定其他信息存在對事實(shí)的重大錯(cuò)報(bào)時(shí)的措施

　�。�4）審計(jì)報(bào)告日后獲取的其他信息

　　①盡早閱讀所有其他信息

　�、诎l(fā)現(xiàn)重大不一致或注意到對事實(shí)的重大錯(cuò)報(bào)時(shí)的措施

　　（二十）特殊審計(jì)領(lǐng)域

　　1.對特殊目的審計(jì)業(yè)務(wù)出具審計(jì)報(bào)告

　�。�1）特殊目的審計(jì)業(yè)務(wù)的含義和發(fā)表意見的要求

　�、偬厥饽康膶徲�(jì)業(yè)務(wù)的含義

　�、诎l(fā)表審計(jì)意見的要求

　�。�2）總體要求

　�、俪薪訕I(yè)務(wù)的一般要求

　�、诹私馑鶎徲�(jì)信息的用途及可能的使用者

　�、壅f明審計(jì)報(bào)告分發(fā)和使用的限制

　　④審計(jì)報(bào)告的要素

　　⑤審計(jì)報(bào)告格式被指定時(shí)的處理

　�、匏鶎徲�(jì)信息是基于某項(xiàng)合同條款的考慮

　�。�3）對按照特殊基礎(chǔ)編制的財(cái)務(wù)報(bào)表出具的審計(jì)報(bào)告

　　①特殊基礎(chǔ)的主要類型

　�、诔鼍邔徲�(jì)報(bào)告的特殊考慮

　�、蹖ω�(cái)務(wù)報(bào)表標(biāo)題或附注的考慮

　　④對按照特殊基礎(chǔ)編制的財(cái)務(wù)報(bào)表出具的審計(jì)報(bào)告的參考格式

　�。�4）對財(cái)務(wù)報(bào)表組成部分出具的審計(jì)報(bào)告

　�、俪薪訕I(yè)務(wù)的要求

　�、诖_定審計(jì)范圍應(yīng)當(dāng)考慮的因素

　�、壑匾�性概念的應(yīng)用

　�、艹鼍邔徲�(jì)報(bào)告的特殊考慮

　　⑤對財(cái)務(wù)報(bào)表組成部分出具的審計(jì)報(bào)告的參考格式

　�。�5）對合同的遵守情況出具的審計(jì)報(bào)告

　�、俸贤�遵守情況的業(yè)務(wù)類型

　�、诔薪雍贤�遵守情況審計(jì)業(yè)務(wù)的要求

　�、鄢鼍邔徲�(jì)報(bào)告的特殊考慮

　　④對合同遵守情況出具的審計(jì)報(bào)告的參考格式

　�。�6）對簡要財(cái)務(wù)報(bào)表出具的審計(jì)報(bào)告

　　①對簡要財(cái)務(wù)報(bào)表出具審計(jì)報(bào)告的情形

　�、诤喴�財(cái)務(wù)報(bào)表的標(biāo)題

　　③審計(jì)報(bào)告的術(shù)語限制

　　④簡要財(cái)務(wù)報(bào)表的審計(jì)程序

　�、輰徲�(jì)報(bào)告的要素

　　⑥對簡要財(cái)務(wù)報(bào)表出具的審計(jì)報(bào)告的參考格式

　　2.驗(yàn)資

　�。�1）驗(yàn)資概述

　�、衮�(yàn)資的含義

　�、谧�冊資本及實(shí)收資本的含義

　�、垓�(yàn)資類型及設(shè)立驗(yàn)資和變更驗(yàn)資的含義

　　④被審驗(yàn)單位的含義

　�、莩鲑Y者和被審驗(yàn)單位的責(zé)任

　　⑥注冊會(huì)計(jì)師的責(zé)任

　�、邔ψ�冊會(huì)計(jì)師執(zhí)行驗(yàn)資業(yè)務(wù)的職業(yè)道德要求

　�。�2）業(yè)務(wù)約定書

　�、倭私獗粚忩�(yàn)單位基本情況與初步評估驗(yàn)資風(fēng)險(xiǎn)

　�、谂c委托人的溝通

　　③簽訂業(yè)務(wù)約定書

　�。�3）計(jì)劃、程序與記錄

　　①驗(yàn)資計(jì)劃

　�、讷@取注冊資本實(shí)收情況明細(xì)表或注冊資本、實(shí)收資本變更情況明細(xì)表

　�、蹖忩�(yàn)范圍

　�、軐忩�(yàn)程序

　　⑤驗(yàn)資工作底稿

　�。�4）驗(yàn)資報(bào)告

　　①驗(yàn)資報(bào)告要素

　�、诰芙^出具驗(yàn)資報(bào)告并解除業(yè)務(wù)約定的情形

　　③驗(yàn)資報(bào)告參考格式

　�。ǘ�十一）審閱業(yè)務(wù)和其他鑒證業(yè)務(wù)

　　1.財(cái)務(wù)報(bào)表審閱業(yè)務(wù)

　�。�1）總體要求

　�、儇�(cái)務(wù)報(bào)表審閱的目標(biāo)

　�、诼殬I(yè)道德要求

　　③執(zhí)業(yè)標(biāo)準(zhǔn)

　�。�2）審閱范圍和保證程度

　　①審閱范圍

　�、诒ＷC程度

　　（3）業(yè)務(wù)約定書

　�。�4）審閱計(jì)劃

　�。�5）審閱程序和審閱證據(jù)

　�、俅_定審閱程序的性質(zhì)、時(shí)間和范圍時(shí)應(yīng)考慮的因素

　�、趯χ匾�性水平的考慮

　　③審閱程序

　�、軕�(yīng)當(dāng)特別詢問的事項(xiàng)

　�、葚�(cái)務(wù)報(bào)表可能存在重大錯(cuò)報(bào)時(shí)的處理

　�。�6）審閱結(jié)論和報(bào)告

　�、賹忛唸�(bào)告的要素

　　②審閱結(jié)論的類型及其適用條件

　�、蹖忛唸�(bào)告參考格式

　　2.預(yù)測性財(cái)務(wù)信息的審核

　　（1）基本概念

　�、兕A(yù)測性財(cái)務(wù)信息

　�、谧罴压烙�(jì)假設(shè)和推測性假設(shè)

　　③預(yù)測與規(guī)劃

　�。�2）預(yù)測性財(cái)務(wù)信息審核的總體要求

　�。�3）審閱范圍和保證程度

　�、俨粚︻A(yù)測性財(cái)務(wù)信息的結(jié)果能否實(shí)現(xiàn)發(fā)表意見

　　②對管理層采用假設(shè)的合理性提供有限保證

　�、厶峁┖侠肀ＷC的事項(xiàng)

　　（4）了解被審核單位情況

　�、倭私夤芾韺邮欠褡R(shí)別出編制預(yù)測性財(cái)務(wù)信息所要求的全部重要假設(shè)

　�、诹私忸A(yù)測性財(cái)務(wù)信息的編制過程

　�、哿私饩幹祁A(yù)測性財(cái)務(wù)信息時(shí)對歷史財(cái)務(wù)信息的依賴

　�。�5）審核程序

　�、俅_定審核程序的性質(zhì)、時(shí)間和范圍時(shí)應(yīng)考慮的因素

　�、谠u估最佳估計(jì)假設(shè)

　�、墼u估推測性假設(shè)

　　④評價(jià)假設(shè)時(shí)應(yīng)關(guān)注的重點(diǎn)

　�、菰u價(jià)預(yù)測性財(cái)務(wù)信息是否依據(jù)管理層確定的假設(shè)恰當(dāng)編制

　�、揸P(guān)注敏感領(lǐng)域?qū)︻A(yù)測性財(cái)務(wù)信息的影響

　　⑦審核預(yù)測性財(cái)務(wù)信息的一項(xiàng)或多項(xiàng)要素時(shí)的考慮

　　⑧預(yù)測性財(cái)務(wù)信息包含本期部分歷史信息時(shí)的考慮

　�、峒僭O(shè)的有效性取決于信息使用者的行動(dòng)時(shí)的考慮

　�、猥@取管理層書面聲明

　�。�6）審核報(bào)告

　�、賹徍藞�(bào)告的要素

　�、趯徍藞�(bào)告中應(yīng)提出的結(jié)論

　　③對信息使用者的警示

　�、茴A(yù)測性財(cái)務(wù)信息的列報(bào)不恰當(dāng)時(shí)的處理

　�、菁僭O(shè)不能為預(yù)測性財(cái)務(wù)信息提供合理基礎(chǔ)時(shí)的處理

　　⑥審核范圍受到限制時(shí)的處理

　�、邔徍藞�(bào)告參考格式

　　3.內(nèi)部控制審核

　�。�1）內(nèi)部控制審核的含義

　　（2）審核計(jì)劃

　�。�3）審核程序

　�、倭私鈨�(nèi)部控制的設(shè)計(jì)

　�、谠u價(jià)內(nèi)部控制設(shè)計(jì)的合理性

　�、蹨y試和評價(jià)內(nèi)部控制運(yùn)行的有效性

　�。�4）審核報(bào)告

　�、賹徍藞�(bào)告的基本內(nèi)容

　　②審核報(bào)告的意見類型

　　4.基建工程預(yù)算、結(jié)算、決算審核

　�。�1）基建工程預(yù)算、結(jié)算、決算審核概述

　　①基建工程預(yù)算、結(jié)算、決算概述

　�、诨�建工程預(yù)算、結(jié)算、決算審核的作用

　�、刍�建工程預(yù)算、結(jié)算、決算審核的目的

　�、芑�建工程預(yù)算、結(jié)算、決算的審核范圍

　�。�2）基建工程預(yù)算、結(jié)算、決算審核的基本程序

　�、俸炗啒I(yè)務(wù)約定書

　�、谥贫▽徍擞�(jì)劃

　　③實(shí)施審核

　�、艹鼍邔徍藞�(bào)告

　�。�3）審核報(bào)告參考格式

　�。ǘ�十二）相關(guān)服務(wù)業(yè)務(wù)

　　1.對財(cái)務(wù)信息執(zhí)行商定程序

　�。�1）商定程序業(yè)務(wù)的性質(zhì)

　　①執(zhí)行商定程序的含義

　�、趫�(zhí)行商定程序?qū)Κ?dú)立性的要求

　　③商定程序業(yè)務(wù)與鑒證業(yè)務(wù)的比較

　�。�2）簽訂業(yè)務(wù)約定書

　　（3）計(jì)劃、程序與記錄

　�、俸侠碇贫üぷ饔�(jì)劃

　　②程序的類型

　�、酃ぷ饔涗�

　�。�4）報(bào)告

　　2.代編財(cái)務(wù)信息

　　（1）代編業(yè)務(wù)的性質(zhì)

　�。�2）簽訂業(yè)務(wù)約定書

　�、俸灱s前的工作

　�、跇I(yè)務(wù)約定書的內(nèi)容

　　（3）計(jì)劃、程序與記錄

　�、俅�編業(yè)務(wù)計(jì)劃

　�、诖�編業(yè)務(wù)程序

　�、酃ぷ饔涗�

　�。�4）代編財(cái)務(wù)報(bào)告

　　三、參考法規(guī)

　　1.中國注冊會(huì)計(jì)師職業(yè)道德規(guī)范指導(dǎo)意見

　　2.中國注冊會(huì)計(jì)師執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則

　　3.中國注冊會(huì)計(jì)師執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則指南

　　4.內(nèi)部控制審核指導(dǎo)意見

　　5.財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)工作底稿編制指南

　　6.中國注冊會(huì)計(jì)師執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則（英文本）

　　7.企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則2006

　　8.企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則--應(yīng)用指南2006

　　9.企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則解釋第1號

　　10. 企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則解釋第2號（注：新增內(nèi)容）

　　四、修改說明

　　2009年度審計(jì)科目考試大綱，除在參考法規(guī)中增加了企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則解釋第2號外，較上年沒有重大修改。

　　五、特別說明

　　2009年度注冊會(huì)計(jì)師考試《審計(jì)》科目將在100分之外增加10分英語附加題，試題為專業(yè)主觀題，分值計(jì)入本科目總分，成績合格分?jǐn)?shù)線仍為60分。


（重慶市注冊會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)　　 2009-3-30）

(ck)