五、綜合題（本類題共1題，共10分）
甲木業(yè)制造有限責(zé)任公司（以下簡稱甲公司）是增值稅一般納稅人，從事實(shí)木地板的生產(chǎn)、銷售，同時從事木質(zhì)工藝品、筷子等的生產(chǎn)經(jīng)營。
（一）相關(guān)資料
2012年8月，甲公司發(fā)生下列業(yè)務(wù)：
（1）購進(jìn)油漆、修理零備件一批，取得增值稅專用發(fā)票上注明的價款為50萬元，稅額8.5萬元；支付運(yùn)費(fèi)1.4萬元，取得運(yùn)輸部門開具的運(yùn)輸費(fèi)用結(jié)算單據(jù)。
（2）購入原木，取得增值稅專用發(fā)票上注明的價款為200萬元，稅額26萬元。
（3）將橡木加工成A型實(shí)木地板，本月銷售取得含稅銷售額81.9萬元，將部分橡木做成工藝品進(jìn)行銷售，取得含稅銷售額52.65萬元。
（4）銷售自產(chǎn)B型實(shí)木地板4.5萬平方米，不含稅銷售額為每平方米280元，開具增值稅專用發(fā)票；另外收取包裝費(fèi)11.7萬元，開具普通發(fā)票。
（5）將自產(chǎn)C型實(shí)木地板0.1萬平方米用于本公司辦公室裝修，成本為5.43萬元，C型實(shí)木地板沒有同類銷售價格；將自產(chǎn)的D型實(shí)木板0.2萬平方米無償提供給某房地產(chǎn)公司，用于裝修該房地產(chǎn)公司的樣板間供客戶參觀，D型實(shí)木地板的成本為18萬元，市場銷售價為每平方米160萬（不含增值稅額）。
已知：實(shí)木地板消費(fèi)稅稅率和成本利潤率均為5%；相關(guān)發(fā)票已經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)證。
（二）甲公司財務(wù)人員計算申報繳納增值稅、消費(fèi)稅情況：
（1）當(dāng)期進(jìn)項稅額=8.5+26=34.5（萬元）
（2）當(dāng)期銷項稅額=81.9÷（1+17%）×17%+52.65÷（1+17%）×17%+4.5×280×17%+11.7÷（1+17%）×17%=235.45（萬元）
（3）當(dāng)期應(yīng)納消費(fèi)稅額=81.9÷（1+17%）×5%+52.65÷（1+17%）×5%+4.5×280×5%+11.7÷（1+17%）×5%=69.25（萬元）
要求：
根據(jù)上述內(nèi)容和相關(guān)稅收法律制度的規(guī)定，回答下列問題（涉及計算的，列出計算過程，計算結(jié)果保留到小數(shù)點(diǎn)后兩位；計算單位：萬元）；
（1）甲公司財務(wù)人員在申報納稅時存在哪些不合法之處，并說明理由；
（2）計算甲公司當(dāng)期增值稅額；
（3）計算甲公司當(dāng)期消費(fèi)稅額。
【答案】
（1）不符合規(guī)定之處：
①運(yùn)費(fèi)未進(jìn)行計算抵扣。根據(jù)規(guī)定，“購進(jìn)或者銷售”貨物以及“在生產(chǎn)經(jīng)營過程中”支付的運(yùn)輸費(fèi)用，按照運(yùn)輸費(fèi)用結(jié)算單據(jù)上注明的運(yùn)輸費(fèi)用金額和7％的扣除率計算進(jìn)項稅額。
②將自產(chǎn)的C型實(shí)木地板用于辦公室裝修，應(yīng)視同銷售計算銷項稅額。根據(jù)規(guī)定，將自產(chǎn)、委托加工的貨物用于非增值稅應(yīng)稅項目，視同銷售。
③將自產(chǎn)的D型實(shí)木地板無償贈送給某房地產(chǎn)公司，應(yīng)視同銷售計算銷項稅額。根據(jù)規(guī)定，將自產(chǎn)、委托加工或購進(jìn)的貨物無償贈送他人，視同銷售。
④將橡木加工成工藝品進(jìn)行銷售，無需繳納消費(fèi)稅。根據(jù)規(guī)定，橡木工藝品不屬于消費(fèi)稅的征收范圍。
⑤將自產(chǎn)的C型實(shí)木地板用于辦公室裝修、將D型實(shí)木地板用于無償贈送給某房地產(chǎn)公司，均視同銷售，應(yīng)繳納消費(fèi)稅。根據(jù)規(guī)定，納稅人自產(chǎn)自用的應(yīng)稅消費(fèi)品，用于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品的，不納稅；用于其他方面的（用于非應(yīng)稅消費(fèi)品、在建工程、管理部門、饋贈、贊助、集資、廣告、樣品、職工福利、獎勵等），視同銷售，在移送使用時納稅。
（2）增值稅
①當(dāng)期銷項稅額＝（81.9＋52.65）÷（1＋17％）×17％＋[0.028×45000＋11.7÷（1＋17％）] ×17％＋5.43×（1＋5％）÷（1－5％）×17％＋0.20×160×17％＝241.91（萬元）
②當(dāng)期可以抵扣的進(jìn)項稅額＝8.50＋1.40×7％＋26＝34.60（萬元）
③當(dāng)期應(yīng)納稅額＝241.91－34.60＝207.31（萬元）
（3）消費(fèi)稅＝81.9÷（1＋17％）×5％＋[0.028×45000＋11.7÷（1＋17％）] ×5％＋5.43×（1＋5％）÷（1－5％）×5％＋0.20×160×5％＝68.89（萬元）