全國會計從業(yè)《財經(jīng)法規(guī)》第一章第三節(jié)會計核算講義

　　第三節(jié)　會計核算
　　
　　一、總體要求
　�。ㄒ唬�會計核算依據(jù) 
　　會計核算應(yīng)當(dāng)以實際發(fā)生的經(jīng)濟業(yè)務(wù)事項為依據(jù)。 
　　各單位必須根據(jù)實際發(fā)生的經(jīng)濟業(yè)務(wù)事項進(jìn)行會計核算，填制會計憑證，登記會計賬簿，編制財務(wù)會計報告。任何單位不得以虛假的經(jīng)濟業(yè)務(wù)事項進(jìn)行會計核算。 
　　（1）會計核算應(yīng)當(dāng)以實際發(fā)生的經(jīng)濟業(yè)務(wù)事項為依據(jù)。其具體要求是，根據(jù)實際發(fā)生的經(jīng)濟業(yè)務(wù)，取得合法、可靠的憑證，并據(jù)此登記賬簿，編制財務(wù)會計報告，形成符合質(zhì)量標(biāo)準(zhǔn)的會計資料。 
　�。�2）以虛假的經(jīng)濟業(yè)務(wù)事項或資料進(jìn)行會計核算，是一種嚴(yán)重的違法行為。 
　�。ǘ�）會計資料的基本要求 
　　“會計憑證、會計賬簿、財務(wù)會計報告和其他會計資料，必須符合國家統(tǒng)一的會計制度的規(guī)定”、“任何單位和個人不得偽造、變造會計憑證、會計賬簿和其他會計資料，不得提供虛假的財務(wù)會計報告�！边@是《會計法》對會計資料所作的基本要求。 
　　1.依法建賬的要求 
　　會計賬簿是會計核算的載體。建賬是如實記錄和反映經(jīng)濟活動情況的重要前提。依法建賬是建賬的最基本要求�！稌�計法》第三條規(guī)定：“各單位必須依法設(shè)置會計賬簿，并保證其真實、完整�！边@是各單位應(yīng)當(dāng)遵循的法律依據(jù)，主要包括以下幾點： 
　�。�1）國家機關(guān)、社會團體、企業(yè)、事業(yè)單位和其他經(jīng)濟組織，要按照要求設(shè)置會計賬簿，進(jìn)行會計核算。不具備建賬條件的，應(yīng)實行代理記賬。 
　　（2）設(shè)置會計賬簿的種類和具體要求，要符合《中華人民共和國會計法》和國家統(tǒng)一的會計制度的規(guī)定。 
　�。�3）各單位發(fā)生的經(jīng)濟業(yè)務(wù)應(yīng)當(dāng)統(tǒng)一核算，不得違反規(guī)定私設(shè)會計賬簿進(jìn)行登記、核算。各單位要依法設(shè)置的會計賬簿包括：總賬、明細(xì)賬、日記賬、其他輔助性賬簿。 
　　2.會計資料的要求 
　�。�1）會計資料的生成和提供必須符合國家統(tǒng)一的會計制度的規(guī)定。目前用于規(guī)范會計資料的國家統(tǒng)一的會計制度主要有：《會計基礎(chǔ)工作規(guī)范》、《會計檔案管理辦法》、《企業(yè)會計準(zhǔn)則——基本準(zhǔn)則》及具體準(zhǔn)則和應(yīng)用指南、《企業(yè)會計制度》、《金融企業(yè)會計制度》、《小企業(yè)會計制度》等。 
　�。�2）會計資料：是在會計核算過程中形成的、記錄和反映實際發(fā)生的經(jīng)濟業(yè)務(wù)事項的資料，包括會計憑證、會計賬簿、財務(wù)會計報告和其他會計資料。（多選） 
　　（3）會計資料最基本的質(zhì)量要求：真實性，完整性 
　　（4）生成和提供虛假會計資料是一種嚴(yán)重違法行為。任何單位和個人不得偽造、變造會計憑證、會計賬簿和其他會計資料，不得提供虛假的財務(wù)會計報告。 
　　【鏈接1】偽造會計憑證、會計賬簿及其他會計資料，是指以虛假的經(jīng)濟業(yè)務(wù)事項為前提編造不真實的會計憑證、會計賬簿和其他會計資料。——無中生有（10、02判斷題） 
　　【鏈接2】變造會計憑證、會計賬簿及其他會計資料，是指用涂改、挖補等手段來改變會計憑證、會計賬簿等真實內(nèi)容，歪曲事實真相的行為�！�—篡改事實 
　　【鏈接3】提供虛假財務(wù)會計報告，①是指通過編造虛假的會計憑證、會計賬簿及其他會計資料或（依據(jù)虛假）②篡改財務(wù)會計報告上的真實數(shù)據(jù)，使財務(wù)會計報告不真實、不完整地反映財務(wù)狀況和經(jīng)營成果，借以誤導(dǎo)、欺騙會計資料使用者的行為。——以假亂真。 
　　3.會計核算的內(nèi)容 
　　會計核算的內(nèi)容：經(jīng)濟業(yè)務(wù)事項 
　　一類是經(jīng)濟業(yè)務(wù)：與外部交換行為；如：產(chǎn)品銷售。 
　　一類是經(jīng)濟事項：內(nèi)部發(fā)生的具有經(jīng)濟影響的事件。如：計提折舊。 
　　具體包括的內(nèi)容：（10、06、05、03多選，直接考大標(biāo)題，按六要素去記憶，重點） 
　�。�1）款項和有價證券的收付——結(jié)合《會計基礎(chǔ)第九章進(jìn)行學(xué)習(xí)》 
　　款項是指作為支付手段的貨幣資金，包括庫存現(xiàn)金、銀行存款和其他貨幣資金。 
　　其他貨幣資金是指企業(yè)那些存款地點和用途與庫存現(xiàn)金及銀行存款不同，但可以視為庫存現(xiàn)金和銀行存款的貨幣資金。包括外埠存款、銀行匯票存款、銀行本票存款、信用證存款、信用卡存款以及在途貨幣資金。 
　　注意：備用金也屬于款項 
　　有價證券是指表示一定財產(chǎn)擁有權(quán)或支配權(quán)的證券，如國庫券、股票、企業(yè)債券和其他債券等。 
　�。�2）財物的收發(fā)，增減和使用——存貨、固定資產(chǎn)（《會計基礎(chǔ)》相關(guān)章節(jié)） 
　　（3）債權(quán)債務(wù)的發(fā)生和結(jié)算 
　　債權(quán)——企業(yè)收取款項的權(quán)利。主要包括應(yīng)收賬款、應(yīng)收票據(jù)、其他應(yīng)收款、短期投資、長期投資（如購買的債券等）等； 
　　債務(wù)——單位承擔(dān)的償付義務(wù)。包括各種借款、應(yīng)付及預(yù)收款項等。 
　�。�4）資本、基金的增減——所有者權(quán)益 
　　基金主要是指機關(guān)、事業(yè)單位某些特定用途的資金，如事業(yè)發(fā)展基金、集體福利基金、后備基金、修購基金等。 
　　資本、基金的增減都會引起單位資金的變化，會計機構(gòu)、會計人員必須及時辦理手續(xù)，進(jìn)行核算。 
　�。�5）收入、費用、成本的計算 
　　收入：企業(yè)在銷售商品、提供勞務(wù)及他人使用本單位資產(chǎn)（讓渡資產(chǎn)使用權(quán)）等日�；顒又兴�形成的經(jīng)濟利益的總流入。對機關(guān)、事業(yè)單位來講，是指經(jīng)費的撥入。 
　　費用：生產(chǎn)和銷售商品、提供勞務(wù)等日�；顒又兴�產(chǎn)生的各種耗費。對機關(guān)、事業(yè)單位來講，是指經(jīng)費的支出。與一定期間相聯(lián)系的（按期結(jié)轉(zhuǎn)） 
　　成本：是指對象化的費用，即以產(chǎn)品為對象計算分配的費用（不按期間只按對象去結(jié)轉(zhuǎn)） 
　　收入、費用、成本是單位資金運用的直接表現(xiàn)，是計算和判斷單位經(jīng)營成果及其盈虧狀況的主要依據(jù)。 
　�。�6）財務(wù)成果的計算和處理——結(jié)合《會計基礎(chǔ)》利潤的形成和分配去理解 
　　表現(xiàn)為（盈利）（虧損） 
　�。�7）其他事項——在有關(guān)會計制度中未列出的一些新出現(xiàn)的會計事項。 
　　【提示】按照會計六要素的順序記憶 
　　4.會計電算化的基本要求 
　　用電子計算機軟件生成的會計資料必須符合國家統(tǒng)一的會計制度的要求。
　　二、會計憑證的規(guī)定
　　會計憑證是記錄經(jīng)濟業(yè)務(wù)事項的發(fā)生和完成情況、明確經(jīng)濟責(zé)任，并作為記賬依據(jù)的書面憑證。 
　　會計憑證按填制程序和用途不同分為：原始憑證和記賬憑證 
　　記賬憑證——登記賬簿的直接依據(jù) 
　　原始憑證——登記賬簿的原始依據(jù) 
　�。ㄒ唬┰�始憑證 
　　1.內(nèi)容——想象一張發(fā)票上都記載什么 
　�、僭�始憑證名稱； 
　　②填制原始憑證的日期；——經(jīng)濟業(yè)務(wù)發(fā)生或完成的日期 
　�、劢邮茉�始憑證的單位名稱； 
　　④經(jīng)濟業(yè)務(wù)內(nèi)容（含數(shù)量、單價、金額等）； 
　�、萏钪茊挝缓炚�； 
　　⑥有關(guān)人員簽章；⑦憑證附件。（陷阱：科目、記賬符號） 
　　2. 原始憑證取得的填制要求 
　　一是辦理經(jīng)濟業(yè)務(wù)事項時必須填制或取得原始憑證； 
　　二是填制或取得的原始憑證必須及時送交會計機構(gòu)，否則就是違法行為。 
　　【提示】對于“及時”的時間期限，一般理解為是一個會計結(jié)算期。 
　　3.審核 
　　《會計法》第十四條規(guī)定：“會計機構(gòu)、會計人員必須按照國家統(tǒng)一的會計制度的規(guī)定對原始憑證進(jìn)行審核，對不真實、不合法的原始憑證有權(quán)不予受理，并向單位負(fù)責(zé)人報告，請求查明原因，追究有關(guān)當(dāng)事人的責(zé)任；對記載不準(zhǔn)確、不完整的原始憑證予以退回，并要求按照國家統(tǒng)一的會計制度的規(guī)定更正、補充�！�
　　4.錯誤的更正（2010簡答、綜合、2008綜合；2007綜合；2006綜合、單選、判斷；2005綜合；2004單選；2003綜合；2002單選、判斷；2001綜合、單選） 
　　（1）各項內(nèi)容均不得涂改；（注意：是不得涂改，不是不得更正） 
　�。�2）記載內(nèi)容有誤，應(yīng)當(dāng)由開具單位重開或更正，更正工作須由原始憑證出具單位進(jìn)行，并在更正處加蓋出具單位印章； 
　�。�3）金額錯誤不得更正，只能由原出具單位重開；（陷阱：是金額不是單價） 
　�。�4）開具單位應(yīng)依法開具準(zhǔn)確無誤的原始憑證；對填制有誤的原始憑證，負(fù)有更正和重新開具的法律義務(wù)，不得拒絕。 
　　5.原始憑證的保管 
　�。�1）對于數(shù)量過多的原始憑證，可以單獨裝訂保管。 
　　（2）原始憑證不得外借，其他單位如因特殊原因需要使用原始憑證時，經(jīng)本單位會計機構(gòu)負(fù)責(zé)人、會計主管人員批準(zhǔn)，可以復(fù)制。（陷阱：單位負(fù)責(zé)人）向外單位提供的原始憑證復(fù)制件，應(yīng)當(dāng)在專設(shè)的登記簿上登記，并由提供人員和收取人員共同簽名或者蓋章。（陷阱：檔案保管人員） 
　�。�3）從外單位取得的原始憑證如有遺失，應(yīng)當(dāng)取得原開出單位蓋有公章的證明，并注明原來憑證的號碼、金額和內(nèi)容等，由經(jīng)辦單位會計機構(gòu)負(fù)責(zé)人、會計主管人員和單位領(lǐng)導(dǎo)人批準(zhǔn)后，才能代作原始憑證。如果確實無法取得證明的，如火車、輪船、飛機票等憑證，由當(dāng)事人寫出詳細(xì)情況，由經(jīng)辦單位會計機構(gòu)負(fù)責(zé)人、會計主管人員和單位領(lǐng)導(dǎo)人批準(zhǔn)后，代作原始憑證。（經(jīng)辦單位理解為本單位） 
　　（4）企業(yè)和其他組織的原始憑證保管期限一般為15年。 
　　（二）記賬憑證（10年、01年單選） 
　　記賬憑證是對經(jīng)濟業(yè)務(wù)事項按照其性質(zhì)加以歸類、確定會計分錄，并據(jù)以登記會計賬簿的憑證。記賬憑證必須根據(jù)經(jīng)過審核的原始憑證和有關(guān)資料進(jìn)行編制�！�—登記賬簿的直接依據(jù)（10單選） 
　　1.內(nèi)容（與原始憑證作比較）
　�。�1）填制憑證的日期；（2）憑證的名稱和編號；（3）經(jīng)濟業(yè)務(wù)摘要； 
　�。�4）應(yīng)記會計科目、方向及金額；（5）記賬符號；（6）所附原始憑證的張數(shù)； 
　�。�7）填制人員、稽核人員、記賬人員和會計機構(gòu)負(fù)責(zé)人（會計主管人員）的簽名或印章。 
　　除部分轉(zhuǎn)賬業(yè)務(wù)以及結(jié)賬、更正錯誤外，記賬憑證必須附有原始憑證并注明所附原始憑證的張數(shù)；一張原始憑證所列的支出需要由兩個以上的單位共同負(fù)擔(dān)時，應(yīng)當(dāng)由保存該原始憑證的單位開具原始憑證分割單給其他應(yīng)負(fù)擔(dān)的單位。 
　　2.編制 
　�。�1）記賬憑證編制必須以原始憑證及有關(guān)資料為依據(jù)； 
　�。�2）作為記賬憑證編制依據(jù)的必須是經(jīng)過審核無誤的原始憑證和有關(guān)資料。
　　三、會計賬簿
　　（一）會計賬簿的種類（2004、2001年多選） 
　　各單位應(yīng)當(dāng)依法設(shè)置的會計賬簿包括： 
　　1.總賬——訂本賬。 
　　2.明細(xì)賬——活頁賬。 
　　3.日記賬（現(xiàn)金，銀行）——訂本賬。 
　　4.其他輔助賬簿�！�—在實際會計實務(wù)中，主要包括各種租借設(shè)備、物資的輔助登記或有關(guān)應(yīng)收、應(yīng)付款項的備查簿（主要針對應(yīng)收、應(yīng)付票據(jù)的備查），擔(dān)保、抵押備查簿等。 
　�。ǘ�）會計賬簿的登記 
　　對于會計賬簿的登記，《會計法》規(guī)定了以下基本要求： 
　　1.依據(jù)經(jīng)過審核無誤的會計憑證登記會計賬簿，是基本的會計記賬規(guī)則，是保證會計賬簿記錄質(zhì)量的重要環(huán)節(jié)。 
　　2.登記會計賬簿必須按照記賬規(guī)則進(jìn)行。登記會計賬簿的基本規(guī)則如下： 
　�。�1）會計賬簿應(yīng)當(dāng)按照連續(xù)編號的頁碼順序登記； 
　�。�2）會計賬簿記錄發(fā)生錯誤或隔頁、缺號、跳行的，應(yīng)當(dāng)按照會計制度規(guī)定的辦法更正，并有會計人員和會計機構(gòu)負(fù)責(zé)人（會計主管人員）在更正處蓋章，以明確責(zé)任。注意：《會計基礎(chǔ)》提到的是由會計人員在更正處蓋章
　　【鏈接】錯賬更正的方法：劃線更正法，紅字更正法，補充登記法。 
　　跳行隔頁的更正方法：紅色墨水劃對角線注銷，或注明此頁空白或此行空白的字樣。注意都別忘了蓋章。 
　　3.實行會計電算化的單位，其會計賬簿的登記、更正，也應(yīng)當(dāng)符合國家統(tǒng)一的會計制度的規(guī)定。 
　　4.禁止賬外設(shè)賬。（私設(shè)小金庫） 
　�。ㄈ�）賬目核對（2005、2001簡答；2004多選；10、08年單選） 
　　賬目核對也稱對賬，是保證會計賬簿記錄質(zhì)量的重要程序。根據(jù)《會計法》的規(guī)定，賬目核對要做到賬實相符、賬證相符、賬賬相符和賬表相符。 
　　【注意】會計基礎(chǔ)沒有賬表相符。 
　　1.賬實相符。賬實相符是會計賬簿記錄與實物、款項實有數(shù)核對相符的簡稱。 
　　2.賬證相符。賬證相符是會計賬簿記錄與會計憑證有關(guān)內(nèi)容核對相符的簡稱。 
　　3.賬賬相符。賬賬相符是會計賬簿之間對應(yīng)記錄核對相符的簡稱。 
　�。�1）總賬各賬戶之間的核對；（試算平衡） 
　　（2）總賬與明細(xì)賬之間的核對；（平行登記） 
　　（3）總賬與日記賬之間的核對；（平行登記） 
　�。�4）會計部門的財產(chǎn)物資賬與保管部門、使用部門的有關(guān)財產(chǎn)物資明細(xì)賬之間的核對。 
　　4.賬表相符。賬表相符是會計賬簿記錄與會計報表有關(guān)內(nèi)容核對相符的簡稱。 
　�。ㄋ模┙Y(jié)賬 
　　各單位應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定定期結(jié)賬，不得提前或者延遲。年度結(jié)賬日為公歷年度的每年12月31日，半年度、季度和月度結(jié)賬日分別為公歷年度每半年、每季、每月的最后一天。
　　四、財務(wù)會計報告的規(guī)定
　�。ㄒ唬┴攧�(wù)會計報告的構(gòu)成 
　　1.概念 
　　財務(wù)會計報告，是企業(yè)和其他單位向有關(guān)各方面及國家有關(guān)部門提供其在某一特定日期財務(wù)狀況和某一會計期間經(jīng)營成果、現(xiàn)金流量的文件。 
　　2.構(gòu)成 
　　《企業(yè)會計準(zhǔn)則—基本準(zhǔn)則》要求：會計報表、會計報表附注 
　　《企業(yè)財務(wù)會計報告條例》要求：財務(wù)情況說明書（2008、2005、2003多選） 
　　【注意】憑證、賬簿、計劃、審計報告都不屬于財務(wù)會計報告的組成。 
　　3.會計報表 
　　會計報表至少應(yīng)當(dāng)包括資產(chǎn)負(fù)債表、利潤表、所有者權(quán)益變動表、現(xiàn)金流量表等報表。 
　　小企業(yè)編制的會計報表可以不包括現(xiàn)金流量表。 
　　4.財務(wù)情況說明書，是對單位一定會計期間內(nèi)財務(wù)、成本等情況進(jìn)行分析總結(jié)的書面文字報告，也是財務(wù)會計報告的重要組成部分。 
　　按照《企業(yè)財務(wù)會計報告條例》的規(guī)定，財務(wù)情況說明書至少應(yīng)包括如下內(nèi)容：（2006多選） 
　�。�1）企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營的基本情況。 
　�。�2）利潤實現(xiàn)和分配情況。 
　　（3）資金增減和周轉(zhuǎn)情況。 
　　（4）對企業(yè)財務(wù)狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量有重大影響的其他事項。 
　�。ǘ�）財務(wù)會計報告的編制 
　　《會計法》和《企業(yè)財務(wù)會計報告條例》以及《企業(yè)會計準(zhǔn)則第30號——財務(wù)報表列報》對包括編制依據(jù)、編制要求、提供對象、提供期限等問題做出了明確規(guī)定。 
　　1.財務(wù)會計報告的編制依據(jù)——必須根據(jù)經(jīng)過審核的會計賬簿記錄和有關(guān)資料編制。 
　　2.財務(wù)會計報告的編制要求、提供對象、提供期限應(yīng)當(dāng)符合法定要求。 
　�。�1）編制要求 
　　各單位應(yīng)保證財務(wù)會計報告的編制符合法律、行政法規(guī)和國家統(tǒng)一的會計制度的要求。 
　　1）企業(yè)應(yīng)當(dāng)以持續(xù)經(jīng)營為基礎(chǔ)，根據(jù)實際發(fā)生的交易和事項，按照《企業(yè)會計準(zhǔn)則——基本準(zhǔn)則》和其他各項會計準(zhǔn)則的規(guī)定進(jìn)行確認(rèn)和計量，在此基礎(chǔ)上編制財務(wù)報表； 
　　2）財務(wù)報表項目的列報應(yīng)當(dāng)在各個會計期間保持一致，不得隨意變更； 
　　3）性質(zhì)或功能不同的項目，應(yīng)當(dāng)在財務(wù)報表中單獨列報，但不具有重要性的項目除外； 
　　4）財務(wù)報表中的資產(chǎn)項目和負(fù)債項目的金額、收入項目和費用項目的金額一般不得相互抵消； 
　　5）當(dāng)期財務(wù)報表的列報，至少應(yīng)當(dāng)提供所有列報項目上一可比會計期間的比較數(shù)據(jù)，以及與理解當(dāng)期財務(wù)報表相關(guān)的說明。 
　　（2）提供對象 
　　各單位的財務(wù)會計報告應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定的對象，向本單位、本單位的有關(guān)財務(wù)關(guān)系人（如投資者、債權(quán)人等）以及政府有關(guān)管理部門（如財政部門、稅務(wù)部門）等提供，以便于有關(guān)的財務(wù)關(guān)系人及政府部門及時了解經(jīng)營和業(yè)務(wù)活動情況，據(jù)此做出相關(guān)決策。 
　�。�3）提供期限 
　　《企業(yè)財務(wù)會計報告條例》規(guī)定，財務(wù)會計報告分為年度、半年度、季度和月度財務(wù)會計報告。企業(yè)會計準(zhǔn)則規(guī)定，企業(yè)至少應(yīng)當(dāng)按年編制財務(wù)報表。 
　　3. 向不同的會計資料使用者提供的財務(wù)會計報告，其編制依據(jù)應(yīng)當(dāng)一致。（2006、2003、2001判斷） 
　　4.財務(wù)會計報告的編制依據(jù)、編制要求、提供對象、提供期限等具體要求，由國家統(tǒng)一的會計制度規(guī)定。 
　�。ㄈ�）財務(wù)會計報告的對外提供（2010、2008、單選；2007單選；2005單選；2004綜合、單選、多選；2003多選；2002、2001單選，重點是簽章和責(zé)任主體） 
　　1.各單位應(yīng)當(dāng)按照法律、行政法規(guī)和國家統(tǒng)一的會計制度有關(guān)財務(wù)會計報告提供期限的規(guī)定，及時對外提供財務(wù)會計報告。 
　　2.對外提供的財務(wù)會計報告應(yīng)當(dāng)依次編定頁碼、加具封面，裝訂成冊，加蓋公章。封面上應(yīng)當(dāng)注明：單位名稱、單位統(tǒng)一代碼、組織形式、地址、報表所屬年度或季度或月份、報出日期，并由單位負(fù)責(zé)人和主管會計工作的負(fù)責(zé)人、會計機構(gòu)負(fù)責(zé)人（會計主管人員）簽名并蓋章；設(shè)置總會計師的單位，還須由總會計師簽名并蓋章。（重點） 
　　3.單位負(fù)責(zé)人是單位對外提供的財務(wù)會計報告的責(zé)任主體，必須保證對外提供的財務(wù)會計報告的真實、完整。 
　　4.財務(wù)會計報告須經(jīng)注冊會計師審計的，注冊會計師及其所在的會計師事務(wù)所出具的審計報告應(yīng)當(dāng)隨同財務(wù)會計報告一并提供。由注冊會計師對財務(wù)會計報告進(jìn)行審計，這是保證財務(wù)會計報告質(zhì)量的重要措施，也是便于財務(wù)會計報告使用者有效利用財務(wù)會計報告的重要手段。
　　五、會計檔案管理的規(guī)定
　�。ㄒ唬�《會計法》規(guī)定，各單位對會計憑證、會計賬簿、財務(wù)會計報告和其他會計資料應(yīng)當(dāng)建立檔案，妥善保管。（2010、2007、2006、2004多選；2005、2003、2002單選） 
　　會計檔案包括： 
　　1.會計憑證類：原始憑證、記賬憑證、匯總憑證，其他會計憑證； 
　　2.會計賬簿類：總賬、明細(xì)賬、日記賬、固定資產(chǎn)卡片賬，輔助賬簿，其他會計賬簿； 
　　3.財務(wù)報告類：月度、季度、年度財務(wù)報告，包括會計報表、附表、附注及文字說明，其他財務(wù)報告； 
　　4.其他類：銀行存款余額調(diào)節(jié)表，銀行對賬單、應(yīng)當(dāng)保存的會計核算專業(yè)資料，會計檔案移交清冊，會計檔案保管清冊，會計檔案銷毀清冊。 
　　注意：各單位的財務(wù)預(yù)算、計劃、制度等文件材料屬于文書檔案，不屬于會計檔案。 
　�。ǘ�）《會計檔案管理辦法》要求 
　　1.會計檔案的妥善保管（2008、2006綜合；2005多選） 
　�。�1）會計檔案由單位會計機構(gòu)負(fù)責(zé)整理歸檔，并保管一年期滿后，移交單位的會計檔案管理機構(gòu)或指定專人繼續(xù)保管；未設(shè)立檔案機構(gòu)的，應(yīng)當(dāng)在會計機構(gòu)內(nèi)部指定專人保管。 
　　【提示】出納人員不得兼管會計檔案。 
　　（2）單位會計檔案不得借出，如有特殊需要，經(jīng)本單位負(fù)責(zé)人批準(zhǔn)后可以提供查閱或者復(fù)制原件； 
　　（3）采用電子計算機進(jìn)行會計核算的單位，應(yīng)當(dāng)保存打印出的紙質(zhì)會計檔案。 
　　2.會計檔案保管的期限 
　　會計檔案保管期限分為永久和定期兩類，定期保管期限分為3年、5年、l0年、l5年和25年5類。（10、07單選；04、03判斷）保管期限從會計年度終了后第一天算起。（06、07判斷） 
　�。�1）永久：會計檔案保管清冊、會計檔案銷毀清冊以及年度財務(wù)報告； 
　�。�2）25年的：現(xiàn)金和銀行存款日記賬； 
　�。�3）5年的：固定資產(chǎn)卡片賬于固定資產(chǎn)報廢清理后保管5年、銀行存款余額調(diào)節(jié)表、銀行對賬單； 
　�。�4）3年的：月度、季度財務(wù)報告； 
　�。�5）l5年的：其他。含所有會計憑證，總賬，明細(xì)賬，日記賬和輔助賬簿（不包括現(xiàn)金和銀行存款日記賬），會計移交清冊。 
　　3.會計檔案應(yīng)當(dāng)按規(guī)定程序銷毀（08、07、06綜合；05多選；03綜合；02單選；01綜合、判斷） 
　�。�1）保管期滿的會計檔案，應(yīng)由單位檔案管理機構(gòu)提出銷毀意見，會同會計機構(gòu)共同鑒定，報單位負(fù)責(zé)人批準(zhǔn)后，由單位檔案管理機構(gòu)和會計機構(gòu)共同派員監(jiān)銷； 
　　（2）保管期滿但未結(jié)清的債權(quán)債務(wù)原始憑證及其他未了事項的原始憑證，不得銷毀，應(yīng)當(dāng)單獨抽出立卷，保管到未了事項完結(jié)時為止；正在項目建設(shè)期間的建設(shè)單位，其保管期滿的會計檔案不得銷毀。 
　　六、其他規(guī)定
　　（一）會計年度的規(guī)定 
　　1.《會計法》規(guī)定，會計年度自公歷1月1日起至12月31日止。 
　�。ǘ�）記賬本位幣的規(guī)定 
　　《會計法》規(guī)定，會計核算以人民幣為記賬本位幣。業(yè)務(wù)收支以人民幣以外的貨幣為主的單位，可以選定其中一種貨幣作為記賬本位幣，但是編報的財務(wù)會計報告應(yīng)當(dāng)折算為人民幣（2010、2005、2004、2002判斷，2001單選）。 
　�。ㄈ�）會計處理方法 
　　《會計法》第規(guī)定：“各單位采用的會計處理方法，前后各期應(yīng)當(dāng)一致，不得隨意變更；確有必要變更的，應(yīng)當(dāng)按國家統(tǒng)一的會計制度的規(guī)定變更，并將變更的原因、情況及影響在財務(wù)報告中說明�！�
　�。ㄋ模�會計文字記錄的規(guī)定 
　　1.會計記錄文字應(yīng)當(dāng)使用中文 
　　《會計法》規(guī)定，會計記錄的文字應(yīng)當(dāng)使用中文。根據(jù)這一規(guī)定，在我國境內(nèi)所有國家機關(guān)、社會團體、公司、企業(yè)、事業(yè)單位和其他組織的會計記錄文字都必須使用中文。 
　　2.民族自治地方和在我國境內(nèi)的外國組織可以同時使用另外一種文字 
　　《會計法》規(guī)定，會計記錄在使用中文的前提下，可以同時使用民族自治地區(qū)通用的一種民族文字；在我國境內(nèi)的外國經(jīng)濟組織的會計記錄，在使用中文的前提下，可以同時使用一種外國文字。 
　　使用中文是強制性的，使用其他通用文字是備選性的。 
　　（五）財產(chǎn)清查的規(guī)定（2007多選、判斷） 
　　1.在編制年度財務(wù)會計報告之前，必須進(jìn)行財產(chǎn)清查，并對賬實不符等問題根據(jù)國家統(tǒng)一的會計制度的規(guī)定進(jìn)行會計處理。 
　　2.財產(chǎn)清查制度，是通過定期或不定期、全面或部分地對各項財產(chǎn)物資進(jìn)行實地盤點和對庫存現(xiàn)金、銀行存款、債權(quán)債務(wù)進(jìn)行清查核實的一種制度