全國(guó)會(huì)計(jì)從業(yè)《財(cái)經(jīng)法規(guī)》第二章第二節(jié)現(xiàn)金管理講義

第二節(jié)　現(xiàn)金管理（新增章節(jié)）

一、現(xiàn)金管理的基本要求
（一）現(xiàn)金及現(xiàn)金管理 
1.現(xiàn)金的概念：是指具備現(xiàn)實(shí)購(gòu)買力或法定清償力的通貨；在金屬貨幣流通條件下，現(xiàn)金是指金屬鑄幣及其他作輔幣使用的鑄幣；在紙幣或者信用貨幣流通的條件下，現(xiàn)金包括鑄幣、紙幣和信用貨幣。我國(guó)的現(xiàn)金是指人民幣（包括紙幣和金屬鑄幣）。 
2.現(xiàn)金管理：指的是現(xiàn)金管理機(jī)關(guān)按照國(guó)家方針政策和有關(guān)規(guī)定，管理各單位的現(xiàn)金收入、支出和庫(kù)存的一種管理活動(dòng)，是國(guó)家的一項(xiàng)重要財(cái)經(jīng)管理活動(dòng)。 
3.法律依據(jù)：《現(xiàn)金管理暫行條例》 
（二）現(xiàn)金管理基本要求 
1.凡在銀行和其他金融機(jī)構(gòu)開(kāi)立賬戶的機(jī)關(guān)、團(tuán)體、企業(yè)、事業(yè)單位和其他單位，必須依照規(guī)定收支和使用現(xiàn)金，接受開(kāi)戶銀行的監(jiān)督；國(guó)家鼓勵(lì)采取轉(zhuǎn)賬方式進(jìn)行結(jié)算，減少使用現(xiàn)金。 
2.開(kāi)戶單位直接的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)往來(lái)，除按規(guī)定的范圍可以使用現(xiàn)金外，應(yīng)當(dāng)通過(guò)開(kāi)戶銀行進(jìn)行轉(zhuǎn)賬結(jié)算。 
3.各級(jí)人民銀行應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格履行金融主管機(jī)關(guān)的職責(zé)，負(fù)責(zé)對(duì)開(kāi)戶銀行的現(xiàn)金管理情況進(jìn)行監(jiān)督和稽核。 
4.開(kāi)戶銀行根據(jù)規(guī)定負(fù)責(zé)現(xiàn)金管理的具體實(shí)施，對(duì)開(kāi)戶單位收支、使用現(xiàn)金進(jìn)行監(jiān)督管理。 
二、開(kāi)戶單位使用現(xiàn)金的范圍（《現(xiàn)金管理暫行條例》）
（5）向個(gè)人收購(gòu)農(nóng)副產(chǎn)品和其他物資的價(jià)款； 
（6）出差人員必須隨身攜帶的差旅費(fèi)； 
（7）結(jié)算起點(diǎn)下的零星支出。按照規(guī)定，結(jié)算起點(diǎn)為1000元。 
（8）中國(guó)人民銀行確定需要支付現(xiàn)金的其他支出。 
除上述第（5）（6）兩項(xiàng)外，各企業(yè)、事業(yè)單位和機(jī)關(guān)、團(tuán)體、部隊(duì)支付給個(gè)人的款項(xiàng)中，超過(guò)使用現(xiàn)金限額部分，應(yīng)當(dāng)以支票、銀行本票支付。確需全額支付現(xiàn)金的，經(jīng)開(kāi)戶銀行審查后，予以支付現(xiàn)金。 
三、現(xiàn)金使用的限額
現(xiàn)金使用的限額是指為保證各單位日常零星支付，按規(guī)定允許留存現(xiàn)金的最高數(shù)額。 
1.庫(kù)存現(xiàn)金限額由開(kāi)戶銀行根據(jù)各單位的實(shí)際情況來(lái)核定。 
2.限額一般不超過(guò)3～5天的日常零星開(kāi)支的需要量。 
3.離銀行較遠(yuǎn)，交通不便的單位，可以放寬限額，可以多于5天，但最長(zhǎng)也不得超過(guò)15天的日常零星開(kāi)支。（≤15天） 
四、現(xiàn)金收支的基本要求
（一）各單位實(shí)行收支兩條線，不準(zhǔn)“坐支”現(xiàn)金。 
1.坐支的概念：所謂“坐支”現(xiàn)金是指企業(yè)、事業(yè)單位和機(jī)關(guān)、團(tuán)體、部隊(duì)從本單位的現(xiàn)金收入中直接用于現(xiàn)金支出。 
2.開(kāi)戶單位不得“坐支”現(xiàn)金，特殊原因須坐支現(xiàn)金的，要事先報(bào)經(jīng)開(kāi)戶銀行審查批準(zhǔn)，由開(kāi)戶銀行核定坐支范圍和限額。 
（二）開(kāi)戶單位現(xiàn)金收入應(yīng)于當(dāng)日送存開(kāi)戶銀行。當(dāng)日送存有困難的，由開(kāi)戶銀行確定送存時(shí)間。開(kāi)戶單位從開(kāi)戶銀行提取現(xiàn)金時(shí)，必須如實(shí)、明確填寫(xiě)用途，由本單位財(cái)會(huì)部門(mén)負(fù)責(zé)人簽字蓋章，經(jīng)開(kāi)戶銀行審核后，予以支付現(xiàn)金。 
（三）因采購(gòu)地點(diǎn)不固定等，必須使用現(xiàn)金的，開(kāi)戶單位應(yīng)當(dāng)向開(kāi)戶銀行提出申請(qǐng)，由本單位財(cái)會(huì)部門(mén)負(fù)責(zé)人簽字蓋章，經(jīng)開(kāi)戶銀行審核后，予以支付現(xiàn)金。 
（四）各單位購(gòu)買國(guó)家規(guī)定的�？厣唐�，一律采用轉(zhuǎn)賬方式支付。 
（五）現(xiàn)金管理“八不準(zhǔn)”
1.不準(zhǔn)用不符合財(cái)務(wù)制度的憑證頂替庫(kù)存現(xiàn)金； 
2.不準(zhǔn)單位之間互相借用現(xiàn)金； 
3.不準(zhǔn)謊報(bào)用途套取現(xiàn)金； 
4.不準(zhǔn)利用銀行賬戶代其他單位和個(gè)人存入或支取現(xiàn)金； 
5.不準(zhǔn)將單位收入的現(xiàn)金以個(gè)人名義存入儲(chǔ)蓄； 
6.不準(zhǔn)保留賬外公款； 
7.不準(zhǔn)發(fā)行變相貨幣； 
8.不準(zhǔn)以任何票券代替人民幣在市場(chǎng)上流通。 
（六）開(kāi)戶單位在銷售活動(dòng)中，不得對(duì)現(xiàn)金結(jié)算給予比轉(zhuǎn)賬結(jié)算優(yōu)惠待遇；不得拒收支票、銀行匯票和銀行本票。轉(zhuǎn)賬憑證在經(jīng)濟(jì)往來(lái)中具有同現(xiàn)金相同的支付能力。 
（七）一個(gè)單位在幾家銀行開(kāi)戶的，由一家開(kāi)戶銀行負(fù)責(zé)現(xiàn)金管理工作，核定開(kāi)戶單位庫(kù)存現(xiàn)金限額。 
（八）實(shí)行大額現(xiàn)金支付登記備案制度。 
【注意】工資性支出和農(nóng)副產(chǎn)品采購(gòu)現(xiàn)金支出除外。 
開(kāi)戶單位在提取大額現(xiàn)金時(shí)，要填寫(xiě)有關(guān)大額現(xiàn)金支取登記表格，表格的主要內(nèi)容應(yīng)包括支取時(shí)間、單位、金額、用途等。開(kāi)戶銀行要建立臺(tái)賬，實(shí)行逐筆登記，并于其后15日內(nèi)報(bào)送中國(guó)人民銀行當(dāng)?shù)胤种�行備案�?nbsp;
開(kāi)戶銀行對(duì)本行簽發(fā)的超過(guò)大額現(xiàn)金標(biāo)準(zhǔn)、注明“現(xiàn)金”字樣的銀行匯票、銀行本票，視同大額現(xiàn)金支付，實(shí)行登記備案制度。 

五、建立健全現(xiàn)金核算與內(nèi)部控制 
1.錢(qián)賬分管制度——錢(qián)賬分管，即管錢(qián)的不管賬，管賬的不管錢(qián)  
出納人員負(fù)責(zé)辦理現(xiàn)金收付業(yè)務(wù)和現(xiàn)金保管業(yè)務(wù)，非出納人員不得經(jīng)管現(xiàn)金收付業(yè)務(wù)和現(xiàn)金保管業(yè)務(wù)；另一方面，出納人員不得兼管稽核、會(huì)計(jì)檔案保管和收入、費(fèi)用、債權(quán)、債務(wù)賬目的登記工作。  
2.現(xiàn)金開(kāi)支審批制  
（1）現(xiàn)金開(kāi)支范圍（8條）  
（2）制定各種報(bào)銷憑證,規(guī)定報(bào)銷手續(xù)和辦法  
一般單位是由單位領(lǐng)導(dǎo)在報(bào)銷憑證上簽章,交會(huì)計(jì)人員登錄作會(huì)計(jì)分錄,最后交由出納人員付款。  
（3）確定各種現(xiàn)金支出的審批權(quán)限—— 
各單位規(guī)定不盡相同。出納員應(yīng)根據(jù)按規(guī)定權(quán)限審核批準(zhǔn)并簽章的付款憑證及其所附原始憑證辦理現(xiàn)金付款業(yè)務(wù)。沒(méi)有經(jīng)過(guò)審批并簽章,或者超越規(guī)定審批權(quán)限的,出納員不予付款。  
3.日清月結(jié)制度  
所謂日清月結(jié)就是出納員辦理現(xiàn)金出納業(yè)務(wù)，必須做到按日清理，按月結(jié)賬。  
它包括以下幾點(diǎn): 
（1）清理各種現(xiàn)金收付款憑證,看看單證是否相符；同時(shí)還要檢查每張單證是否已經(jīng)蓋齊“收訖”“付訖”的戳記。  
（2）登記和清理日記賬  
將當(dāng)日發(fā)生的所有現(xiàn)金收付業(yè)務(wù)全部登記入賬,在此基礎(chǔ)上,看看賬證是否相符。清理完畢后,結(jié)出現(xiàn)金日記賬的當(dāng)日庫(kù)存現(xiàn)金賬面余額。  
（3）現(xiàn)金盤(pán)點(diǎn)  
出納員應(yīng)按券別分別清點(diǎn)其數(shù)量,然后加總,得出當(dāng)日現(xiàn)金的實(shí)存數(shù)。將盤(pán)存得出的實(shí)存數(shù)和賬面余額進(jìn)行核對(duì),如發(fā)現(xiàn)有長(zhǎng)款或短款,應(yīng)進(jìn)一步查明原因,及時(shí)進(jìn)行處理。  
（4）根據(jù)規(guī)定，實(shí)際庫(kù)存現(xiàn)金不得超過(guò)庫(kù)存現(xiàn)金限額。如實(shí)際庫(kù)存現(xiàn)金超過(guò)庫(kù)存限額,則出納員應(yīng)將超過(guò)部分及時(shí)送存銀行；如果實(shí)際庫(kù)存現(xiàn)金低于庫(kù)存限額,則應(yīng)及時(shí)補(bǔ)提現(xiàn)金。  
4.現(xiàn)金清查制度  
專人組成清查小組,定期或不定期地對(duì)庫(kù)存現(xiàn)金情況進(jìn)行清查盤(pán)點(diǎn),重點(diǎn)放在賬款是否相符、有無(wú)白條抵庫(kù)、有無(wú)私借公款、有無(wú)挪用公款、有無(wú)賬外資金等違紀(jì)違法行為。  
現(xiàn)金清查多采用突擊盤(pán)點(diǎn)方法,不預(yù)先通知出納員,盤(pán)點(diǎn)時(shí)間最好在一天業(yè)務(wù)沒(méi)有開(kāi)始之前或一天業(yè)務(wù)結(jié)束后,由出納員將截止清查時(shí)現(xiàn)金收付賬項(xiàng)全部登記入賬,并結(jié)出賬面余額。清查時(shí)出納員應(yīng)始終在場(chǎng)。清查結(jié)束后,應(yīng)由清查人填制“現(xiàn)金清查盤(pán)點(diǎn)報(bào)告表”,填列賬存、實(shí)存以及溢余或短缺金額,并說(shuō)明原因,上報(bào)有關(guān)部門(mén)或負(fù)責(zé)人進(jìn)行處理。  
5.現(xiàn)金保管制度  
（1）超過(guò)庫(kù)存限額以外的現(xiàn)金應(yīng)在下班前送存銀行。  
（2）為加強(qiáng)對(duì)現(xiàn)金的管理,除工作時(shí)間需要的小量備用金可放在出納員的抽屜內(nèi),其余則應(yīng)放入出納專用的保險(xiǎn)柜內(nèi),不得隨意存放。  
（3）限額內(nèi)的庫(kù)存現(xiàn)金當(dāng)日核對(duì)清楚后,一律放在保險(xiǎn)柜內(nèi),不得放在辦公桌內(nèi)過(guò)夜。  
（4）單位的庫(kù)存現(xiàn)金不準(zhǔn)以個(gè)人名義存入銀行。  
（5）庫(kù)存現(xiàn)金,包括紙幣和鑄幣,紙幣的票面金額和鑄幣的幣面金額,以及整數(shù)（即大數(shù)）和零數(shù)（即小數(shù)）分類保管。