全國會計從業(yè)《財經(jīng)法規(guī)》第四章第三節(jié)國庫集中收付制度講義

第三節(jié)　國庫集中收付制度

一、國庫集中收付制度
國庫集中收付制度是對財政資金實行集中收繳和支付的制度，由于其核心是通過國庫單一賬戶對現(xiàn)金進行集中管理，所以這種制度一般又稱作國庫單一賬戶制度。 
二、國庫單一賬戶體系
（一）概念： 
國庫單一賬戶是指將所有的政府資金包括預(yù)算內(nèi)資金和預(yù)算外資金集中于一家銀行的賬戶，同時所有的財政支出包括預(yù)算內(nèi)和預(yù)算外支出均能通過這一賬戶進行。 
目前，我國財政國庫管理制度改革剛剛起步，與改革相關(guān)的其他各項改革措施在短期內(nèi)還難于完全配套進行，也難于做到將所有財政性資金都納入國庫單一賬戶管理，實現(xiàn)每筆支出都通過國庫單一賬戶直接支付到最終收款人。財政部、中國人民銀行《財政國庫管理制度改革試點方案》將我國財政國庫賬戶設(shè)置為國庫單一賬戶、零余額賬戶、預(yù)算外資金財政專戶、小額現(xiàn)金賬戶和特設(shè)專戶五類賬戶的集合，統(tǒng)稱為國庫單一賬戶體系。 
（二）構(gòu)成 
1.財政部門開設(shè)的國庫存款賬戶（簡稱國庫單一賬戶）：它是財政部門在中國人民銀行開設(shè)的，用于記錄、核算和反映納入預(yù)算管理的財政收入和支出，并與財政部門零余額賬戶進行清算，實現(xiàn)支付。所有財政資金在支付行為實際發(fā)生前均保存在國庫單一賬戶內(nèi)。 
2.零余額賬戶：包括財政部門在代理銀行開設(shè)的零余額賬戶（財政部門零余額賬戶）和財政部門為預(yù)算單位在代理銀行開設(shè)的零余額賬戶（預(yù)算單位零余額賬戶）。 
每當發(fā)生財政資金支付行為時，先由代理銀行將實際應(yīng)支付的款項墊付給收款人，每日終了后再由代理銀行與中國人民銀行國庫單一賬戶進行清算，劃轉(zhuǎn)代理銀行已墊付資金。營業(yè)中每筆支付額5000萬元人民幣以上的（含5000萬元），應(yīng)當及時與國庫單一賬戶清算。 
【提示】財政部門零余額賬戶，主要用于財政直接支付和與國庫單一賬戶支出清算； 
預(yù)算單位零余額賬戶，主要用于授權(quán)支付和清算。 
3.預(yù)算外資金財政專戶：它是財政部門在代理銀行開設(shè)的，用于記錄、核算和反映預(yù)算外資金收入和支出,并對預(yù)算外資金日常收支進行清算。 
4.小額現(xiàn)金戶：主要為了零星開支的小額支付。 
5.特設(shè)專戶。 
三、財政收入收繳方式和程序
（一）收繳方式 
1.直接繳庫，由預(yù)算單位或繳款人按規(guī)定，直接將收入繳入國庫單一賬戶或者預(yù)算外資金財政專戶。 
2.集中匯繳，由征收機關(guān)依法將所收的應(yīng)繳收入?yún)R總繳入國庫單一賬戶或預(yù)算外資金財政專戶。 
（二）收繳程序 
1.直接繳庫程序 
2.集中匯繳程序 
四、財政支出支付方式和程序
（一）支付方式 （重要） 
1.財政直接支付——通過國庫單一賬戶體系，直接支付到收款人或用款單位賬戶。 
包括內(nèi)容：工資支出、購買支出以及中央對地方的專項轉(zhuǎn)移支付。 
2.財政授權(quán)支付——由預(yù)算單位根據(jù)財政授權(quán)支付 
實行財政授權(quán)支付的支出包括未實行財政直接支付的購買支出和零星支出。 
（二）支付程序（簡單了解） 
1.財政直接支付程序 
（1）預(yù)算單位申請； 
（2）財政部門國庫支付執(zhí)行機構(gòu)開具支付令； 
（3）代理銀行劃撥資金； 
（4）資金清算； 
（5）出具入賬通知書； 
（6）會計處理。 
2.財政授權(quán)支付程序 
（1）預(yù)算單位申請月度用款限額； 
（2）通知支付銀行； 
（3）代理銀行辦理支付； 
（4）代理銀行辦理資金清算； 
（5）預(yù)算單位使用資金。