河北會(huì)計(jì)從業(yè)資格考試財(cái)經(jīng)法規(guī)學(xué)習(xí)筆記(33)

　　三、企事業(yè)單位關(guān)心和支持會(huì)計(jì)職業(yè)道德建設(shè)

　　四、社會(huì)各界齊抓共管推動(dòng)會(huì)計(jì)職業(yè)道德建設(shè)

　　加強(qiáng)會(huì)計(jì)職業(yè)道德建設(shè)，既是提高廣大會(huì)計(jì)人員素質(zhì)的一項(xiàng)基礎(chǔ)性工作，又是一項(xiàng)復(fù)雜的社會(huì)系統(tǒng)工程，不僅是某一個(gè)單位、某一個(gè)部門的任務(wù)，而且是各地區(qū)、各部門、各單位的共同責(zé)任。因此，加強(qiáng)會(huì)計(jì)職業(yè)道德建設(shè)，不僅各級(jí)黨組織要管，各級(jí)機(jī)關(guān)、群眾組織等也要管。只有重視和加強(qiáng)各級(jí)組織、廣大群眾和新聞媒體的監(jiān)督作用，齊抓共管，形成合力，才能有效地搞好會(huì)計(jì)職業(yè)道德建設(shè)，更好地提高廣大會(huì)計(jì)人員的思想道德素質(zhì)。

　　五、社會(huì)輿論監(jiān)督推動(dòng)會(huì)計(jì)職業(yè)道德建設(shè)。

　　1.使用該結(jié)算方式的收款單位和付款單位，必須是國(guó)有企業(yè)、供銷合作社以及經(jīng)營(yíng)管理較好，并經(jīng)開戶銀行審查同意的城鄉(xiāng)集體所有制工業(yè)企業(yè);

　　2.辦理結(jié)算的款項(xiàng)必須是商品交易以及因商品交易而產(chǎn)生的勞務(wù)供應(yīng)的款項(xiàng)。代銷、寄銷、賒銷商品的款項(xiàng)，不得辦理托收承付結(jié)算。

　　3.必須簽有符合《合同法》規(guī)定的購銷合同，并在合同上訂明采用托收承付結(jié)算方式;

　　4.須重合同、守信用：如果收款人對(duì)同一付款人發(fā)貨托收累計(jì)三次收不回貨款的，收款人開戶行暫停收款人向付款人辦理托收;付款人累計(jì)三次提出無理拒付的，付款人開戶行應(yīng)暫停其向外辦理托收。

　　5.收款人辦理托收，必須具有商品確已發(fā)運(yùn)的證件。

　　6.每筆金額起點(diǎn)1萬元，新華書店系統(tǒng)每筆金額起點(diǎn)1000元。

　　(三)辦理托收承付的程序

　　1.簽發(fā)托收憑證。具體內(nèi)容略。

　　2.托收。收款人按照簽訂的購銷合同發(fā)貨后，委托銀行辦理托收。(1)收款人將托收憑證和貨物發(fā)運(yùn)的證件和其他證明送交銀行。(2)收款人開戶銀行進(jìn)行審查。

　　3.承付。付款人開戶銀行收到托收憑證和其他證明后，應(yīng)當(dāng)及時(shí)通知付款人。承付貨款分為驗(yàn)單付款和驗(yàn)貨付款兩種。

　　驗(yàn)單付款的承付期為3天。自付款人開戶行發(fā)出承付通知的次日起算(節(jié)假日順延)。驗(yàn)貨付款的承付期為10天。自運(yùn)輸部門向付款人發(fā)出提貨通知次日起算。在承付期內(nèi)，付款人未表示拒絕，銀行視為承付，并在承付期滿的次日(節(jié)假日順延)上午開始營(yíng)業(yè)時(shí)，將款主動(dòng)從付款人賬戶內(nèi)劃給收款人。但是，付款人可以在承付期內(nèi)提前通知銀行付款。

　　4.逾期付款。付款人在承付期滿日銀行營(yíng)業(yè)終了時(shí)，如無足夠的資金支付，其不足部分，按逾期付款處理。付款人開戶行對(duì)于逾期的款項(xiàng)，應(yīng)當(dāng)根據(jù)逾期金額和逾期天數(shù)，按每天萬分之五計(jì)算賠償金。逾期付款的天數(shù)應(yīng)從承付期滿日算起，承付期滿日銀行營(yíng)業(yè)終了時(shí)，如無足夠的資金支付，應(yīng)當(dāng)算作逾期1天。計(jì)算1天的賠償金。

　　5.拒絕付款。對(duì)于下列情況，付款人在承付期內(nèi)，可向銀行提出拒絕付款：

　　(1)沒有訂立購銷合同或購銷合同未訂明托收承付結(jié)算方式的;

　　(2)未經(jīng)雙方事先達(dá)成協(xié)議，收款人提前交貨或逾期交貨，付款人不需要該貨物的;

　　(3)未按合同規(guī)定的到貨地址發(fā)貨的款項(xiàng);

　　(4)代銷、寄銷、賒銷商品的款項(xiàng);

　　(5)驗(yàn)單付款，發(fā)現(xiàn)所列貨物的情況與合同規(guī)定不符，或貨物已到，經(jīng)查驗(yàn)貨物與合同規(guī)定或發(fā)貨清單不符的;

　　(6)驗(yàn)貨付款，經(jīng)查驗(yàn)貨物與合同規(guī)定或發(fā)貨清單不符的;

　　(7)貨款已付或計(jì)算有誤的。

三、委托收款

　　(一)概念和適用范圍

　　委托收款是收款人委托銀行向付款人收取款項(xiàng)的結(jié)算方式。

　　單位和個(gè)人憑債務(wù)證明辦理的款項(xiàng)結(jié)算，均可使用委托收款方式。在同城、異地均可以使用。

　　(二)辦理委托收款的程序

　　1.簽發(fā)委托收款憑證。具體內(nèi)容從略。

　　2.委托。收款人應(yīng)向銀行提交委托收款憑證和債務(wù)證明。

　　3.付款。付款銀行收到委托收款憑證和債務(wù)證明后，審查無誤辦理付款。

　　(1)以付款銀行為付款人的，銀行應(yīng)在當(dāng)日付款;

　　(2)以單位為付款人的，付款銀行應(yīng)及時(shí)通知付款人，按照有關(guān)規(guī)定，需要將債務(wù)證明交給付款人的，應(yīng)當(dāng)交給付款人。付款人應(yīng)在接到通知的當(dāng)日書面通知銀行付款;付款人未在接到通知的次日起3日內(nèi)通知銀行付款的，視為同意付款，銀行應(yīng)在付款人接到通知日的次日起第4日上午開始營(yíng)業(yè)時(shí)劃款。

　　銀行在辦理劃款時(shí)，發(fā)現(xiàn)付款人存款賬戶不足支付的，應(yīng)通過被委托銀行向收款人發(fā)出未付款通知書。

　　4.拒絕付款。付款人拒絕付款的，以銀行、單位為付款人的，都是在收到證明或者接到通知的次日起3日內(nèi)出具拒絕證明。并將拒絕證明、債務(wù)證明和有關(guān)憑證一并寄給委托銀行，轉(zhuǎn)交收款人。
四、銀行卡結(jié)算

　　(一)概念和種類

　　1.概念：是指經(jīng)批準(zhǔn)由商業(yè)銀行向社會(huì)發(fā)行的具有消費(fèi)信用、轉(zhuǎn)賬結(jié)算、存取現(xiàn)金等全部或部分功能的信用支付工具。

　　2.銀行卡的種類

　　(1)信用卡：具有透支功能。貸記卡、準(zhǔn)貸記卡

　　(2)借記卡：不具有透支功能。

　　銀行卡：按使用對(duì)象分為單位卡和個(gè)人卡。

　　(二)銀行卡交易的基本規(guī)定

　　1.單位人民幣卡可辦理商品交易和勞務(wù)供應(yīng)款項(xiàng)的結(jié)算，但不得透支。單位卡的持卡人不得用于10萬元以上的商品交易、勞務(wù)結(jié)算，并一律不得支取現(xiàn)金。

　　2.發(fā)卡銀行對(duì)貸記卡的取現(xiàn)應(yīng)當(dāng)每筆進(jìn)行授權(quán)，每卡每日累計(jì)取現(xiàn)不得超過2000元人民幣;在ATM機(jī)上取款設(shè)定交易上限，每卡每日累計(jì)取現(xiàn)不得超過2萬元人民幣;儲(chǔ)值卡的面值不得超過1000元人民幣。

　　3.發(fā)卡銀行應(yīng)當(dāng)遵守信用卡風(fēng)險(xiǎn)控制指標(biāo)：

　　(1)同一持卡人單筆透支發(fā)生額個(gè)人卡不得超過2萬元(含等值外幣);單位卡不得超過5萬元(含等值外幣)。

　　(2)同一賬戶月透支額個(gè)人卡不得超過5萬元(含等值外幣)，單位卡不得超過發(fā)卡行對(duì)該單位綜合授信額度的3%。無綜合授信額度的，不得超過10萬元(含等值外幣)。

　　(3)外幣卡的不得超過持卡人保證金的80%。

　　4.準(zhǔn)貸記卡的透支期限最長(zhǎng)為60天。貨記卡的首月最低還款額不得低于其當(dāng)月透支余額的10%。

　　5.發(fā)卡銀行可以通過下列途徑追償透支款項(xiàng)和詐騙款項(xiàng)：扣減持卡人保證金;依法處理抵押物和質(zhì)押物;向保證人追索;通過訴訟程序。

　　(三)銀行卡的計(jì)息和收費(fèi)

　　1.計(jì)息：

　　(1)發(fā)卡銀行對(duì)準(zhǔn)貸記卡及借記卡(不含儲(chǔ)蓄卡)賬戶內(nèi)的存款，按照中國(guó)人民銀行規(guī)定的同期同檔次存款利率及計(jì)息辦法計(jì)付利息。

　　(2)發(fā)卡銀行對(duì)貸記卡賬戶的存款、儲(chǔ)值卡(含IC卡的電子錢包)內(nèi)的幣值不計(jì)付利息。

　　(3)貸記卡持卡人非現(xiàn)金交易享受如下優(yōu)惠條件：

　　第一，免息還款期待遇。銀行記賬日至發(fā)卡行規(guī)定的到期還款日之間為免息還款期。最長(zhǎng)為60天。

　　第二，最低還款額待遇。持卡人在到期還款日前償還所使用全部銀行款項(xiàng)有困難的，可按發(fā)卡行規(guī)定的最低還款額還款。

　　貸記卡選擇最低還款或超過批準(zhǔn)的信用額度用卡，不得享受免息還款期。

　　貸記卡支取現(xiàn)金、準(zhǔn)貸記卡透支，不享受免息還款期和最低還款額待遇。

　　貨記卡透支按月計(jì)收復(fù)利，準(zhǔn)貨記卡按月計(jì)收單利。透支利率為日利率5/萬。

　　2.收費(fèi)：商業(yè)銀行應(yīng)向商戶收取結(jié)算手續(xù)費(fèi)

　　①賓館、餐飲、娛樂、旅游等行業(yè)不得低于交易金額的2%

　　②其他行業(yè)不得低于交易金額的1%

　�、鄢挚ㄈ嗽谒�行的ATM機(jī)上辦理取款時(shí)，應(yīng)向發(fā)卡行繳納手續(xù)費(fèi)。持卡人在其領(lǐng)卡城市內(nèi)取款，每筆交易手續(xù)費(fèi)不超過2元;持卡人在領(lǐng)卡城市以外取款，每筆交易費(fèi)為2元加取款金額0.5%至1%。

　　五、國(guó)內(nèi)信用證

　　信用證是指開證銀行依照申請(qǐng)人的申請(qǐng)，向受益人開出的具有一定金額，在一定期限內(nèi)憑信用證規(guī)定的單據(jù)支付款項(xiàng)的書面承諾。

　　我國(guó)的信用證為不可撤銷、不可轉(zhuǎn)讓的跟單信用證。

　　該結(jié)算方式只適用于國(guó)內(nèi)企業(yè)之間商品交易產(chǎn)生的貨款結(jié)算，并且只能用于轉(zhuǎn)賬結(jié)算，不得支取現(xiàn)金。