河北會計從業(yè)資格考試財經(jīng)法規(guī)學(xué)習(xí)筆記(32)

　　第五節(jié)　會計職業(yè)道德檢查與獎懲

　　一、會計職業(yè)道德檢查與獎懲的意義

　　(一)有利于督促會計人員在行為上遵守職業(yè)道德規(guī)范

　　(二)有利于形成抑惡揚善的社會環(huán)境

　　(三)有利于會計人員形成良好的道德情感

　　二、財政部門對會計職業(yè)道德進行監(jiān)督檢查

　　(一)將執(zhí)法檢查與會計職業(yè)道德檢查相結(jié)合

　　財政部門作為《會計法》的執(zhí)法主體，可以依法對社會各單位執(zhí)行會計法律制度情況及會計信息質(zhì)量進行不同形式的檢查或抽查。通過檢查，一方面督促各單位嚴格執(zhí)行會計法律法規(guī);另一方面也是對各單位會計人員執(zhí)行會計職業(yè)道德情況的檢查和檢驗。

　　對于違反會計職業(yè)道德要求的行為�？梢圆扇≡跁�計行業(yè)范圍內(nèi)通報批評、指令其參加一定學(xué)時的繼續(xù)教育課程、暫停從業(yè)資格、在行業(yè)內(nèi)部的公開刊物上予以曝光等。法律懲罰和道德懲罰兩者是并行不悖、不可替代的，應(yīng)同時并舉。

　　(二)將會計從業(yè)資格證書注冊登記與會計職業(yè)道德檢查相結(jié)合

　　《會計基礎(chǔ)工作規(guī)范》第二十四條規(guī)定：“財政部門、業(yè)務(wù)主管部門和各單位應(yīng)當(dāng)定期檢查會計人員遵守職業(yè)道德的情況，并作為會計人員晉升、晉級、聘任專業(yè)職務(wù)，表彰獎勵的重要考核依據(jù)。會計人員違反職業(yè)道德的，由所在單位進行處罰;情節(jié)嚴重的，由會計從業(yè)資格證書發(fā)證機關(guān)吊銷其會計從業(yè)資格證書”。因此，將會計從業(yè)資格證書注冊登記與會計職業(yè)道德檢查結(jié)合起來，有制度基礎(chǔ)和保證，有利于強化對會計人員行為的約束，引導(dǎo)會計人員遵守會計職業(yè)道德。

　　(三)將會計專業(yè)技術(shù)資格考評、聘用與會計職業(yè)道德檢查相結(jié)合

　　根據(jù)財政部、人事部聯(lián)合印發(fā)的《會計專業(yè)技術(shù)資格考試暫行規(guī)定》及其實施辦法規(guī)定，報考初級、中級、高級資格的人員，應(yīng)“堅持原則，具備良好的職業(yè)道德品質(zhì)”等。會計專業(yè)技術(shù)資格考試管理機構(gòu)在組織報名時，應(yīng)對參加報名的會計人員職業(yè)道德情況進行檢查。對有不遵循會計職業(yè)道德記錄的，應(yīng)取消其報名資格。
三、會計行業(yè)組織對會計職業(yè)道德進行自律管理與約束

　　在經(jīng)濟生活中，經(jīng)常發(fā)生沒有違反法律、法規(guī)的要求，但卻違反了會計職業(yè)道德的行為。在這種情況下，會計人員雖然不必承擔(dān)法律上的責(zé)任，但卻應(yīng)當(dāng)受到道德上的懲罰。如某些會計人員缺乏必要的專業(yè)勝任能力等。在會計行業(yè)自律組織比較健全的情況下，可以由職業(yè)團體通過自律性監(jiān)管，對發(fā)現(xiàn)違反會計職業(yè)道德規(guī)范的行為進行相應(yīng)的懲罰，根據(jù)情節(jié)輕重程度采取通報批評、罰款、支付費用、取消其會員資格、警告、退回向客戶收取的費用、參加后續(xù)教育等方式。

　　四、通過激勵機制對會計人員遵守職業(yè)道德情況進行考核和獎懲

　　《會計法》規(guī)定：“對認真執(zhí)行本法，忠于職守，堅持原則，做出顯著成績的會計人員，給予精神的或者物質(zhì)的獎勵�！币虼耍瑢τ谀切┳杂X遵守會計職業(yè)道德規(guī)范的優(yōu)秀會計人員，應(yīng)當(dāng)給予精神的或物質(zhì)的獎勵。

　　(一)建立激勵機制的意義

　　對于符合會計職業(yè)道德規(guī)范的行為予以獎賞、表彰，可以使受獎?wù)吒械綄ψ袷氐赖乱?guī)范的回報和社會肯定，從而促使其強化道德行為。同時又可以使周圍的人得到鞭策和鼓勵，形成學(xué)、趕、幫、超的良好氛圍。同時，我們還應(yīng)看到，獎賞是積極的，是對一個人的肯定。它利用人的上進心，調(diào)動人的榮譽感，使其遵紀守法、盡職盡責(zé)，并發(fā)揮內(nèi)在的潛能。它帶給人的是滿足、自尊、自豪感。

　　(二)實行會計人員表彰制度與會計職業(yè)道德激勵機制相結(jié)合

　　對在會計職業(yè)道德檢查中涌現(xiàn)出的先進人物進行表彰獎勵，將物質(zhì)獎勵和精神獎勵相結(jié)合。具體可以采用給予一定數(shù)額的獎金、晉升工資、授予榮譽稱號、頒發(fā)榮譽證書等方式，并通過公開刊物等大眾媒體予以廣泛宣傳。

　　五、會計人員違反職業(yè)道德，情節(jié)嚴重的，由財政部門吊銷其會計從業(yè)資格證書.
第六節(jié)　會計職業(yè)道德建設(shè)組織與實施

　　一、財政部門的組織和推動會計職業(yè)道德建設(shè)

　　會計職業(yè)道德建設(shè)是會計管理工作的重要組成部分，應(yīng)當(dāng)列入財政部門管理會計工作的重要議事日程。

　　二、會計職業(yè)組織通過行業(yè)自律和懲戒制度推動會計職業(yè)道德建設(shè)

　　會計職業(yè)組織起著聯(lián)系會員與政府的橋梁作用，應(yīng)充分發(fā)揮協(xié)會等會計職業(yè)組織的作用，改革和完善會計職業(yè)組織自律機制，有效發(fā)揮自律機制在會計職業(yè)道德建設(shè)中的促進作用。

　　對于會計職業(yè)組織實施的職業(yè)道德懲戒，其程序可分為以下幾個階段：

　　第一，調(diào)查、分析和確認事實。

　　第二，確定適用規(guī)則條款。

　　第三，作出決定。會計職業(yè)組織作出的決定具有以下特點：(1)具有強制性，是必須遵守執(zhí)行的。(2)必須形成正式的書面文件。(3)具有穩(wěn)定性，非經(jīng)會計職業(yè)組織認可的正規(guī)程序不得隨便加以改變。(4)具有特定的格式。

　　第四，執(zhí)行決定。