[2002-03-07]





　　
　　　　　　　　　　　　　　第一章 總 則

　　 第一條 為了規(guī)范農(nóng)業(yè)綜合開發(fā)資金會計核算，保證會計信息質(zhì)量，根據(jù)《中華人民共和國會計法》及國家農(nóng)業(yè)綜合開發(fā)項目和資金管理的有關(guān)政策、法規(guī)，制定本制度。

　　 第二條 本制度適用于農(nóng)業(yè)綜合開發(fā)管理部門和建設(shè)單位。

　　 第三條 農(nóng)業(yè)綜合開發(fā)資金會計是以農(nóng)業(yè)綜合開發(fā)資金及其運動為核算對象的專門會計。

　　 第四條 本制度核算的農(nóng)業(yè)綜合開發(fā)資金，是由中央財政資金、地方財政資金、農(nóng)村集體和農(nóng)民自籌資金、銀行貸款及其他資金共同組成的專項資金。

　　 第五條 會計核算應(yīng)當以各項業(yè)務(wù)活動持續(xù)正常地進行為前提。

　　 第六條 會計核算應(yīng)當劃分會計期間，分期結(jié)算賬目和編制會計報表。會計期間分為年度、半年度、季度和月度。會計年度、半年度、季度和月度均按公歷起訖日期確定。

　　 第七條 會計記賬采用借貸記賬法。

　　 第八條 會計核算以人民幣為記賬本位幣。發(fā)生外幣收支的，應(yīng)當折算為人民幣核算。

　　 第九條 會計記錄的文字應(yīng)當使用中文。在民族自治地方，會計記錄可以同時使用當?shù)赝ㄓ玫囊环N民族文字。

　　第二章 一般原則

　　 第十條 會計核算和會計報表應(yīng)當以實際發(fā)生的經(jīng)濟業(yè)務(wù)為依據(jù)，客觀、準確、全面地記錄和反映農(nóng)業(yè)綜合開發(fā)資金收支情況和經(jīng)濟活動。對于重要的業(yè)務(wù)事項，應(yīng)當單獨反映。

　　 第十一條 會計信息應(yīng)當符合國家宏觀經(jīng)濟管理的要求，滿足有關(guān)各方了解農(nóng)業(yè)綜合開發(fā)資金活動情況及其結(jié)果的需要。

　　 第十二條 會計核算應(yīng)當按照規(guī)定的會計處理方法進行，會計指標應(yīng)當口徑一致，相互可比。

　　 第十三條 會計處理方法前后各期應(yīng)當一致，不得隨意變更。如確有必要變更，應(yīng)將變更的內(nèi)容、理由和對財務(wù)狀況及其結(jié)果的影響在會計報表附注中加以說明。

　　 第十四條 會計核算應(yīng)當及時進行，不得提前或延后。

　　 第十五條 會計核算和會計報表應(yīng)當清晰明了，便于理解和利用。

　　 第十六條 會計核算一般采用權(quán)責發(fā)生制，但財政資金專賬核算采用收付實現(xiàn)制。

　　 第十七條 各項財產(chǎn)物資應(yīng)當按照取得或購建時的實際成本計價。除國家另有規(guī)定者外，一律不得自行調(diào)整其賬面價值。

　　第三章 資 產(chǎn)

　　 第十八條 資產(chǎn)是指農(nóng)業(yè)綜合開發(fā)管理部門和建設(shè)單位為實施農(nóng)業(yè)綜合開發(fā)項目所占用或使用的能以貨幣計量的經(jīng)濟資源，包括現(xiàn)金、銀行存款、應(yīng)收款項、有償資金放款、委托貸款、借出有償資金、預(yù)付工程款、材料、待處理有償資金、在建工程、間接費用和竣工工程。

　　 第十九條 應(yīng)收款項是指農(nóng)業(yè)綜合開發(fā)管理部門和建設(shè)單位應(yīng)當收回的待結(jié)算款項。應(yīng)收款項應(yīng)及時清理結(jié)算，不得長期掛賬。

　　 第二十條 有償資金放款是指財政部門按照有關(guān)規(guī)定借給用款單位或個人，應(yīng)按時回收的農(nóng)業(yè)綜合開發(fā)財政有償資金。

　　 第二十一條 委托貸款是指財政部門按照有關(guān)規(guī)定，委托金融機構(gòu)借給用款單位或個人的農(nóng)業(yè)綜合開發(fā)財政有償資金。

　　 第二十二條 借出有償資金是指上級財政部門借給下級財政部門的農(nóng)業(yè)綜合開發(fā)財政有償資金。

　　 第二十三條 預(yù)付工程款是指農(nóng)業(yè)綜合開發(fā)管理部門和建設(shè)單位按工程建設(shè)合同或工程預(yù)算預(yù)付給項目施工單位的資金或材料。

　　 第二十四條 材料是指為農(nóng)業(yè)綜合開發(fā)工程建設(shè)而儲存的各種物資。

　　 第二十五條 待處理有償資金是指有償資金放款和委托貸款超過約定的還款期限，經(jīng)審核批準，但尚未按規(guī)定程序列入呆賬的有償資金。待處理有償資金的核銷，必須按規(guī)定的程序報批。

　　 第二十六條 在建工程是指尚未完工，需繼續(xù)承建的農(nóng)業(yè)綜合開發(fā)實體工程成本。

　　 第二十七條 間接費用是指不直接形成有形實體工程，但與實體工程有緊密聯(lián)系所必須發(fā)生的共同費用，包括前期工作費(不含多種經(jīng)營項目的前期工作費)、材料損耗等。

　　 第二十八條 竣工工程是指符合項目建設(shè)要求并經(jīng)農(nóng)業(yè)綜合開發(fā)管理部門驗收合格的農(nóng)業(yè)綜合開發(fā)項目成本。

　　第四章 負 債

　　 第二十九條 負債是指農(nóng)業(yè)綜合開發(fā)管理部門和建設(shè)單位為實施農(nóng)業(yè)綜合開發(fā)項目所承擔的能以貨幣計量，需要以資產(chǎn)償還的債務(wù)，包括借入有償資金、應(yīng)付工程款、應(yīng)付質(zhì)量保證金、其他應(yīng)付款等。

　　 第三十條 借入有償資金是指下級財政部門從上級財政部門借入的農(nóng)業(yè)綜合開發(fā)財政有償資金。

　　 第三十一條 應(yīng)付工程款是指工程竣工結(jié)算或報賬后，應(yīng)付未付項目施工單位的工程款項。

　　 第三十二條 應(yīng)付質(zhì)量保證金是指按施工合同預(yù)留的，應(yīng)付給項目施工單位的工程款項。

　　 質(zhì)量保證金在完工工程試運行期滿后，應(yīng)視運行情況及時清理結(jié)算。

　　 第三十三條 其他應(yīng)付款是指應(yīng)付工程款、應(yīng)付質(zhì)量保證金以外的應(yīng)付未付的款項。

　　第五章 凈資產(chǎn)

　　 第三十四條 凈資產(chǎn)是指資產(chǎn)減去負債后的差額，包括本級有償資金、竣工工程基金、完工項目結(jié)余和未完項目結(jié)存。

　　 第三十五條 本級有償資金是指本級財政撥入的農(nóng)業(yè)綜合開發(fā)有償資金，以及占用費收支結(jié)余、其他收支結(jié)余和完工項目結(jié)余等轉(zhuǎn)入的農(nóng)業(yè)綜合開發(fā)資金。

　　 第三十六條 竣工工程基金是指已竣工待移交工程占用的資金。其金額應(yīng)當與“竣工工程”一致。

　　 第三十七條 完工項目結(jié)余是指完工工程在辦理竣工結(jié)算后的資金結(jié)余。

　　 第三十八條 未完項目結(jié)存是指農(nóng)業(yè)綜合開發(fā)財政資金專賬當年收入數(shù)與撥款數(shù)之間的差額以及報賬資金、工程資金專賬當年收到的未完工項目資金。

　　第六章 收 入

　　 第三十九條 收入是指農(nóng)業(yè)綜合開發(fā)管理部門和建設(shè)單位為實施農(nóng)業(yè)綜合開發(fā)項目，按規(guī)定渠道取得的非償還性資金，包括撥入上級財政資金、撥入本級財政資金、鄉(xiāng)級財政繳入資金、交入自籌資金、交入有償資金、交入銀行貸款、占用費收入、其他收入。

　　 第四十條 撥入上級財政資金是指農(nóng)業(yè)綜合開發(fā)財政資金專賬收到上級財政撥入的農(nóng)業(yè)綜合開發(fā)無償資金。

　　 第四十一條 撥入本級財政資金是指農(nóng)業(yè)綜合開發(fā)財政資金專賬收到本級財政投入的農(nóng)業(yè)綜合開發(fā)無償資金。

　　 第四十二條 鄉(xiāng)級財政繳入資金是指為農(nóng)業(yè)綜合開發(fā)項目建設(shè)而繳入縣級農(nóng)業(yè)綜合開發(fā)財政資金專賬的鄉(xiāng)級財政配套資金。

　　 第四十三條 撥入資金是指農(nóng)業(yè)綜合開發(fā)報賬資金專賬收到的農(nóng)業(yè)綜合開發(fā)財政無償資金。

　　 第四十四條 交入自籌資金是指項目單位、農(nóng)村集體和農(nóng)民群眾自愿投入的用于農(nóng)業(yè)綜合開發(fā)項目建設(shè)的資金和物資。

　　 第四十五條 交入有償資金是指借款人交入工程資金專賬的農(nóng)業(yè)綜合開發(fā)財政有償資金(含委托貸款)。

　　 第四十六條 交入銀行貸款是指債務(wù)人交入工程資金專賬的用于農(nóng)業(yè)綜合開發(fā)項目的銀行貸款。

　　 第四十七條 占用費收入是指按規(guī)定收取的農(nóng)業(yè)綜合開發(fā)財政有償資金占用費。

　　 第四十八條 其他收入是指銀行存款利息收入以及農(nóng)業(yè)綜合開發(fā)投資形成資產(chǎn)的營運收入等。

　　第七章 支 出

　　 第四十九條 支出是指為實施農(nóng)業(yè)綜合開發(fā)項目建設(shè)而發(fā)生的資金和材料的耗費，包括農(nóng)發(fā)資金支出、占用費支出、其他支出。

　　 第五十條 撥出資金是指上級財政部門撥給下級財政部門或報賬資金專賬的農(nóng)業(yè)綜合開發(fā)財政無償資金。

　　 第五十一條 農(nóng)發(fā)資金支出是指農(nóng)業(yè)綜合開發(fā)項目的全部支出，包括發(fā)生的貸款貼息、科技推廣費、多種經(jīng)營項目前期工作費等不構(gòu)成實體工程成本的支出和從“在建工程”轉(zhuǎn)來的完工工程支出。

　　 第五十二條 占用費支出是指支付農(nóng)業(yè)綜合開發(fā)財政有償資金占用費、必要的回收費用和按規(guī)定從占用費收入中提取的業(yè)務(wù)費。

　　 第五十三條 其他支出是指按規(guī)定支付給銀行的手續(xù)費和必要的資產(chǎn)營運費用等。

　　第八章 會計科目

　　 第五十四條 農(nóng)業(yè)綜合開發(fā)會計科目使用要求：

　　 一、本制度規(guī)定的會計科目，是匯總和檢查農(nóng)業(yè)綜合開發(fā)資金活動情況和結(jié)果的總賬科目。各級農(nóng)業(yè)綜合開發(fā)管理部門和建設(shè)單位可根據(jù)實際工作需要選用，但非經(jīng)財政部同意，不得減并或自行增設(shè)，不得擅自更換科目名稱。

　　 二、本制度統(tǒng)一規(guī)定會計科目的編號，以便于編制會計憑證，登記賬簿，實現(xiàn)會計電算化。各級農(nóng)業(yè)綜合開發(fā)管理部門和建設(shè)單位不得自行更改統(tǒng)一的會計科目編號。

　　 三、各級農(nóng)業(yè)綜合開發(fā)管理部門和建設(shè)單位在使用會計科目編號時，應(yīng)與會計科目名稱同時使用�？梢灾皇褂脮�計科目名稱，不用科目編號，但不得只填科目編號，不寫科目名稱。

　　 第五十五條 各級農(nóng)業(yè)綜合開發(fā)管理部門和建設(shè)單位適用的會計科目如下：

　　會計科目表

　　 序號 編碼 科目名稱

　　 一、資產(chǎn)類

　　 1 111 現(xiàn)金

　　 2 112 銀行存款

　　 3 121 應(yīng)收款項

　　 4 131 有償資金放款 ＊

　　 5 132 委托貸款 ＊

　　 6 133 借出有償資金 ＊

　　 7 141 預(yù)付工程款 ＊＊

　　 8 151 材料 ＊＊

　　 9 161 待處理有償資金 ＊

　　 10 171 在建工程 ＊＊

　　 11 172 間接費用 ＊＊

　　 12 181 竣工工程 ＊＊

　　 二、負債類

　　 13 211 借入有償資金 ＊

　　 14 221 應(yīng)付工程款 ＊＊

　　 15 231 應(yīng)付質(zhì)量保證金 ＊＊

　　 16 241 其他應(yīng)付款

　　 三、凈資產(chǎn)類

　　 17 311 本級有償資金 ＊

　　 18 321 竣工工程基金 ＊＊

　　 19 331 完工項目結(jié)余

　　 20 341 未完項目結(jié)存

　　 四、收入類

　　 21 411 撥入資金 ＊＊

　　 22 421 撥入上級財政資金 ＊

　　 23 422 撥入本級財政資金 ＊

　　 24 423 鄉(xiāng)級財政繳入資金 ＊

　　 25 431 交入自籌資金 ＊＊

　　 26 432 交入有償資金 ＊＊

　　 27 433 交入銀行貸款 ＊＊

　　 28 441 占用費收入 ＊

　　 29 451 其他收入

　　 五、支出類

　　 30 511 撥出資金 ＊

　　 31 521 農(nóng)發(fā)資金支出 ＊＊

　　 32 541 占用費支出 ＊

　　 33 551 其他支出

　　 注：標注“＊”號的為財政資金專賬使用科目；標注“＊＊”號的為報賬資金專賬和建設(shè)單位工程資金專賬使用科目；沒有標注的為共用科目。

　　 第五十六條 會計科目使用說明

　　 一、資產(chǎn)類

　　 第111號科目 現(xiàn)金

　　 1.本科目核算農(nóng)業(yè)綜合開發(fā)管理部門和建設(shè)單位庫存現(xiàn)金的增減變動及余額情況。

　　 2.現(xiàn)金增加時，借記本科目，貸記“銀行存款”等科目；現(xiàn)金減少時，借記“材料”等科目，貸記本科目。

　　 本科目借方余額，反映庫存現(xiàn)金數(shù)額。

　　 3.各級農(nóng)業(yè)綜合開發(fā)管理部門和建設(shè)單位應(yīng)設(shè)置“現(xiàn)金日記賬”，出納人員根據(jù)原始憑證逐筆順序登記。每日終了，應(yīng)計算出當日現(xiàn)金收入合計數(shù)、現(xiàn)金支出合計數(shù)和結(jié)余數(shù)，并將結(jié)余數(shù)與實際庫存數(shù)核對，做到賬款相符。

　　 第112號科目 銀行存款

　　 1.本科目核算農(nóng)業(yè)綜合開發(fā)管理部門和建設(shè)單位存入銀行的農(nóng)業(yè)綜合開發(fā)各種款項的增減變動及余額情況。

　　 2.銀行存款增加時，借記本科目，貸記“撥入上級財政資金”等科目；銀行存款減少時，借記“材料”、“預(yù)付工程款”等科目，貸記本科目。

　　 本科目借方余額，反映銀行存款數(shù)額。

　　 3.各級農(nóng)業(yè)綜合開發(fā)管理部門和建設(shè)單位按開戶銀行和存款種類等，分別設(shè)置“銀行存款日記賬”，由出納人員根據(jù)收付憑證逐筆順序登記，每月終了應(yīng)結(jié)出余額。銀行存款日記賬應(yīng)定期與銀行對賬，至少每月一次。月終時，賬面余額與銀行對賬單余額之間如有差額，應(yīng)逐筆查明原因進行處理。屬于未達賬項，應(yīng)編制“銀行存款余額調(diào)節(jié)表”，進行調(diào)節(jié)。

　　 第121號科目 應(yīng)收款項

　　 1.本科目核算農(nóng)業(yè)綜合開發(fā)管理部門和建設(shè)單位應(yīng)當收回的待結(jié)算款項。

　　 2.發(fā)生時，借記本科目，貸記“銀行存款”等科目；應(yīng)收款項歸還時，借記“銀行存款”等科目，貸記本科目。本科目借方余額，反映未結(jié)算的應(yīng)收款項數(shù)。

　　 3.本科目應(yīng)按債務(wù)單位或個人設(shè)置明細科目。

　　 第131號科目 有償資金放款

　　 1.本科目核算財政部門借給用款單位和個人需定期收回的農(nóng)業(yè)綜合開發(fā)有償資金。有償資金放款的占用費收入不在本科目核算。

　　 2.農(nóng)業(yè)綜合開發(fā)項目有償資金放款時，借記本科目，貸記“銀行存款”等科目；收到歸還放款時，借記“銀行存款”等科目，貸記本科目。本科目借方余額反映尚未收回的放款數(shù)。

　　 3.本科目應(yīng)按債務(wù)人設(shè)置二級明細科目，按項目名稱(項目名稱可涵蓋項目級次、項目年度、項目區(qū)和項目類別等。下同，設(shè)置三級明細科目。

　　 第132號科目 委托貸款

　　 1.本科目核算財政部門按照有關(guān)規(guī)定，委托銀行和非銀行金融機構(gòu)辦理的有償資金放款。有償資金放款的占用費收入不在本科目核算。

　　 2.委托貸款明確債務(wù)后，劃撥時借記本科目，貸記“銀行存款”科目。收到歸還放款時作相反分錄。本科目借方余額反映尚未收回的委托貸款數(shù)。

　　 3.本科目應(yīng)按委托銀行名稱設(shè)置二級明細科目，按債務(wù)人設(shè)置三級明細科目，按項目名稱設(shè)置四級明細科目。

　　 第133號科目 借出有償資金

　　 1.本科目核算上級財政部門借給下級財政部門的農(nóng)業(yè)綜合開發(fā)有償資金，資金占用費收入不在本科目核算。

　　 2.借出時，借記本科目，貸記“銀行存款”科目；收回時作相反分錄。

　　 本科目借方余額反映尚未收回的借出有償資金數(shù)。

　　 3.本科目應(yīng)按債務(wù)人設(shè)置二級明細科目，按項目名稱設(shè)置三級明細科目。

　　 第141號科目 預(yù)付工程款

　　 1.本科目核算按施工合同或工程概預(yù)算預(yù)付給項目施工單位的資金或材料等。

　　 2.預(yù)撥時借記本科目，貸記“銀行存款”、“材料”等科目；轉(zhuǎn)作支出時借記“在建工程”等科目，貸記本科目。項目竣工辦理結(jié)算后，本科目應(yīng)無余額。

　　 3.本科目按項目施工單位設(shè)置二級明細科目，按項目名稱設(shè)置三級明細科目。

　　 第151號科目 材料

　　 1.本科目核算為農(nóng)業(yè)綜合開發(fā)工程建設(shè)而儲存的各種物資。小額的、用途明確的一次性使用材料，也可不經(jīng)過本科目，而直接記入“預(yù)付工程款”等科目。

　　 2.購入和自籌交入材料時，借記本科目，貸記“銀行存款”、“交入自籌資金”等科目；材料領(lǐng)用時，借記“預(yù)付工程款”等科目，貸記本科目。本科目借方余額反映材料的實際庫存數(shù)。

　　 項目全部完工后，應(yīng)將剩余材料及時作價處理。處理時，借記“銀行存款”、“現(xiàn)金”等科目，貸記本科目。

　　 3.本科目按材料種類和規(guī)格設(shè)置二級明細科目。

　　 第161號科目 待處理有償資金

　　 1.本科目核算經(jīng)批準列入的待核銷有償資金放款、委托貸款。

　　 2.逾期未還的有償資金放款、委托貸款經(jīng)批準轉(zhuǎn)入時，借記本科目，貸記“有償資金放款”、“委托貸款”等科目；按規(guī)定程序報經(jīng)批準核銷時，借記“本級有償資金”、“借入有償資金”等科目，貸記本科目。

　　 本科目借方余額反映尚未核銷的待處理有償資金。

　　 3.本科目按項目名稱設(shè)置二級明細科目，按上級和本級設(shè)置三級明細科目。

　　 第171號科目 在建工程

　　 1.本科目核算在建工程成本，不構(gòu)成實體工程成本的應(yīng)核銷支出不在本科目核算。

　　 2.發(fā)生直接形成實體工程的支出時，借記本科目，貸記“銀行存款”、“預(yù)付工程款”等科目；攤銷間接費用時，借記本科目，貸記“間接費用”科目；當單項實體工程完工并通過縣級農(nóng)業(yè)綜合開發(fā)管理部門驗收合格，結(jié)轉(zhuǎn)已完工工程成本時，借記“農(nóng)發(fā)資金支出”科目，貸記本科目；同時，借記“竣工工程”科目，貸記“竣工工程基金”科目。本科目借方余額反映未完工實體工程所發(fā)生的工程成本。

　　 3.本科目按項目名稱設(shè)置二級明細科目，按有關(guān)治理措施設(shè)置三級明細科目，按單項工程名稱設(shè)置四級明細科目。

　　 第172號科目 間接費用

　　 1.本科目核算不直接形成有形實體工程，但與實體工程緊密聯(lián)系所必須發(fā)生的共同費用，包括前期工作費(不含多種經(jīng)營項目的前期工作費)、材料損耗等。

　　 2.費用發(fā)生時，借記本科目，貸記“銀行存款”、“現(xiàn)金”等科目。

　　 3.間接費用應(yīng)按單位工程預(yù)算占全部工程預(yù)算投資總額的比例進行分攤。單項工程完工分攤時，借記“在建工程”科目，貸記本科目。

　　 4.本科目按項目名稱設(shè)置二級明細科目，按有關(guān)經(jīng)濟內(nèi)容設(shè)置三級明細科目。

　　 第181號科目 竣工工程

　　 1.本科目核算經(jīng)縣級以上農(nóng)業(yè)綜合開發(fā)管理部門驗收合格的完工工程成本。

　　 2.工程竣工時，借記本科目，貸記“竣工工程基金”科目；當竣工工程正式移交使用單位時，借記“竣工工程基金”科目，貸記本科目。全部移交后，本科目應(yīng)無余額。

　　 3.本科目按項目名稱設(shè)置二級明細科目，按有關(guān)治理措施設(shè)置三級明細科目，按單項工程名稱設(shè)置四級明細科目。

　　 二、負債類

　　 第211號科目 借入有償資金

　　 1.本科目核算下級財政部門從上級財政部門借入的農(nóng)業(yè)綜合開發(fā)有償資金。借入有償資金的占用費不在本科目核算。

　　 2.借入時，借記“銀行存款”科目，貸記本科目。歸還時作相反分錄。

　　 本科目貸方余額，反映尚未歸還的借入有償資金數(shù)。

　　 3.本科目應(yīng)按開發(fā)期設(shè)置二級明細科目，按項目類別設(shè)置三級明細科目。

　　 第221號科目 應(yīng)付工程款

　　 1.本科目核算應(yīng)付未付給項目施工單位的工程款項。

　　 2.發(fā)生應(yīng)付工程款項時，借記“在建工程”等科目，貸記本科目。將應(yīng)付工程款支付給施工單位時，借記本科目，貸記“銀行存款”等科目。本科目余額反映應(yīng)付未付給項目施工單位的款項。

　　 3.本科目應(yīng)按施工單位設(shè)置二級明細科目，按項目名稱設(shè)置三級明細科目。

　　 第231號科目 應(yīng)付質(zhì)量保證金

　　 1.本科目核算按施工合同有關(guān)條款預(yù)留的應(yīng)付給項目施工單位的工程款項。

　　 2.預(yù)留質(zhì)量保證金時，借記“在建工程”等科目，貸記本科目；支付時借記本科目，貸記“銀行存款”、“現(xiàn)金”等科目。

　　 本科目貸方余額反映應(yīng)付未付的質(zhì)量保證金。

　　 3.發(fā)生由于工程質(zhì)量問題等原因不予支付質(zhì)量保證金時，應(yīng)將其轉(zhuǎn)入完工項目結(jié)余，借記本科目，貸記“完工項目結(jié)余”科目。

　　 4.本科目按施工單位設(shè)置二級明細科目，按項目名稱設(shè)置三級明細科目。

　　 第241號科目 其他應(yīng)付款

　　 1.本科目核算除應(yīng)付工程款、應(yīng)付質(zhì)量保證金之外的應(yīng)付未付的款項。

　　 2.發(fā)生時借記“銀行存款”等科目，貸記本科目；還款時借記本科目，貸記“銀行存款”等科目。本科目貸方余額反映未支付的應(yīng)付款項。

　　 3.本科目應(yīng)按債權(quán)人設(shè)置明細科目。

　　 三、凈資產(chǎn)類

　　 第311號科目 本級有償資金

　　 本科目核算本級財政撥入有償使用的農(nóng)業(yè)綜合開發(fā)資金，以及完工項目結(jié)余、占用費收支結(jié)余、其他收支結(jié)余轉(zhuǎn)入的農(nóng)業(yè)綜合開發(fā)資金。

　　 收到本級財政撥入有償使用的農(nóng)業(yè)綜合開發(fā)資金時，借記“銀行存款”科目，貸記本科目；年終時，將“其他收入”、“占用費收入”等科目的余額轉(zhuǎn)入本科目，借記“其他收入”、“占用費收入”等科目，貸記本科目；同時將“占用費支出”、“其他支出”等科目的余額轉(zhuǎn)入本科目，借記本科目，貸記“占用費支出”、“其他支出”等科目。

　　 收到繳回的完工項目結(jié)余時，借記“銀行存款”等科目，貸記本科目；本級有償資金經(jīng)批準轉(zhuǎn)作無償使用時，借記本科目，貸記收入類相關(guān)科目。

　　 本科目貸方余額反映本級有償資金規(guī)模，年終余額結(jié)轉(zhuǎn)下年。

　　 第321號科目 竣工工程基金

　　 1.本科目核算已竣工、但尚未移交使用的完工工程資金。

　　 2.竣工時，借記“竣工工程”科目，貸記本科目；當竣工工程正式移交使用時，借記本科目、貸記“竣工工程”科目。本科目余額應(yīng)當與“竣工工程”科目一致。全部移交后，本科目應(yīng)無余額。

　　 第331號科目 完工項目結(jié)余

　　 1.本科目核算辦理竣工決算后的農(nóng)業(yè)綜合開發(fā)項目資金結(jié)余。

　　 2.年終，應(yīng)將相應(yīng)的已完工工程收入和支出同時轉(zhuǎn)入本科目。結(jié)轉(zhuǎn)收入時，借記“撥入資金”等科目，貸記本科目；結(jié)轉(zhuǎn)支出時，借記本科目，貸記“農(nóng)發(fā)資金支出”等科目。

　　 3.所有工程完工，辦理總竣工決算后，應(yīng)編制完工項目結(jié)余款項移交表，及時將完工項目結(jié)余中屬財政無償投入的部分繳回財政資金專賬，屬農(nóng)村集體和農(nóng)民群眾自籌投入的部分按程序退還農(nóng)村集體和農(nóng)民群眾；移交時，借記本科目，貸記“銀行存款”、材料”等科目。

　　 4.本科目按項目名稱設(shè)置二級明細科目。

　　 第341號科目 未完項目結(jié)存

　　 1.本科目核算農(nóng)業(yè)綜合開發(fā)財政資金專賬當年收入數(shù)與撥款數(shù)之間的差額以及報賬資金專賬、工程資金專賬當年收到的未完工項目資金。

　　 2.財政資金專賬，年終結(jié)算時要將本年度項目資金收入與撥出的科目余額結(jié)轉(zhuǎn)到本科目，結(jié)轉(zhuǎn)收入時，借記“撥入上級財政資金”等科目，貸記本科目；結(jié)轉(zhuǎn)撥出時，借記本科目，貸記“撥出資金”等科目；所有工程竣工結(jié)算后，“未完項目結(jié)存”貸方余額應(yīng)轉(zhuǎn)入“本級有償資金”科目。報賬資金專賬和工程資金專賬，年終結(jié)算時要將本年度收到的未完工項目資金余額轉(zhuǎn)入本科目貸方；項目完工時，本科目應(yīng)無余額。

　　 3.本科目按項目名稱設(shè)置二級明細科目。

　　 四、收入類

　　 第411號科目 撥入資金

　　 1.本科目核算農(nóng)業(yè)綜合開發(fā)報賬資金專賬收到財政資金專賬撥入的農(nóng)業(yè)綜合開發(fā)無償資金。

　　 2.撥款時，借記“銀行存款”科目，貸記本科目。年終轉(zhuǎn)賬，應(yīng)將本科目余額分完工工程和未完工程，借記本科目，貸記“完工項目結(jié)余”、“未完項目結(jié)存”科目。

　　 3.本科目按項目名稱設(shè)置二級明細科目。

　　 第421號科目 撥入上級財政資金

　　 1.本科目核算農(nóng)業(yè)綜合開發(fā)財政資金專賬收到上級財政撥入的農(nóng)業(yè)綜合開發(fā)無償資金。

　　 2.收到時，借記“銀行存款”科目，貸記本科目；年終結(jié)算時，應(yīng)將本科目余額轉(zhuǎn)入“未完項目結(jié)存”，借記本科目，貸記“未完項目結(jié)存”科目。

　　 3.本科目按項目名稱設(shè)置二級明細科目。

　　 第422號科目 撥入本級財政資金

　　 1.本科目核算農(nóng)業(yè)綜合開發(fā)財政資金專賬收到本級財政撥入的農(nóng)業(yè)綜合開發(fā)無償資金。

　　 2.收到時，借記“銀行存款”科目，貸記本科目；年終結(jié)算時，應(yīng)將本科目余額轉(zhuǎn)入“未完項目結(jié)存”，借記本科目，貸記“未完項目結(jié)存”科目。

　　 3.本科目按項目名稱設(shè)置二級明細科目。

　　 第423號科目 鄉(xiāng)級財政繳入資金

　　 1.本科目核算鄉(xiāng)級財政繳入縣級農(nóng)業(yè)綜合開發(fā)財政資金專賬的鄉(xiāng)級財政配套資金。

　　 2.繳入時，借記“銀行存款”科目，貸記本科目；年終結(jié)算時應(yīng)將本科目余額轉(zhuǎn)入“未完項目結(jié)存”，借記本科目，貸記“未完項目結(jié)存”科目。

　　 3.本科目按項目名稱設(shè)置二級明細科目。

　　 第431號科目 交入自籌資金

　　 1.本科目核算項目單位或農(nóng)村集體、農(nóng)民群眾用于農(nóng)業(yè)綜合開發(fā)項目的資金或物資。

　　 2.交入時，借記“銀行存款”、“材料”等科目，貸記本科目；年終轉(zhuǎn)賬，應(yīng)將本科目余額分完工工程和未完工程，借記本科目，貸記“完工項目結(jié)余”、“未完項目結(jié)存”科目。

　　 3.本科目按項目名稱設(shè)置二級明細科目，按籌資單位或個人設(shè)置三級明細科目。

　　 第432號科目 交入有償資金

　　 1.本科目核算借款人交入工程資金專賬的農(nóng)業(yè)綜合開發(fā)財政有償資金(含委托貸款)。

　　 2.轉(zhuǎn)入時，借記“銀行存款”等科目，貸記本科目；年終轉(zhuǎn)賬，應(yīng)將本科目余額分完工工程和未完工程，借記本科目，貸記“完工項目結(jié)余”、“未完項目結(jié)存”科目。

　　 3.本科目按項目名稱設(shè)置二級明細科目，按交入的單位或個人設(shè)置三級明細科目。

　　 第433號科目 交入銀行貸款

　　 1.本科目核算交入工程資金專賬的用于農(nóng)業(yè)綜合開發(fā)項目的銀行貸款。

　　 2.轉(zhuǎn)入時，借記“銀行存款”等科目，貸記本科目；年終轉(zhuǎn)賬，應(yīng)將本科目余額分完工工程和未完工程，借記本科目，貸記“完工項目結(jié)余”、“未完項目結(jié)存”科目。

　　 3.本科目按項目名稱設(shè)置二級明細科目，按交入的單位和個人設(shè)置三級明細科目。

　　 第441號科目 占用費收入

　　 1.本科目核算按規(guī)定收取的農(nóng)業(yè)綜合開發(fā)財政有償資金占用費。

　　 2.收到時，借記“銀行存款”等科目，貸記本科目；年末，應(yīng)將本科目余額轉(zhuǎn)入“本級有償資金”科目，借記本科目，貸記“本級有償資金”科目。

　　 3.本科目按上級和本級設(shè)置二級明細科目。

　　 第451號科目 其他收入

　　 1.本科目核算銀行存款利息收入和農(nóng)業(yè)綜合開發(fā)投資形成的資產(chǎn)營運收入等。

　　 2.收到時，借記“銀行存款”等科目，貸記本科目。年末，財政資金專賬應(yīng)將本科目余額轉(zhuǎn)入“本級有償資金”科目，借記本科目，貸記“本級有償資金”科目；報賬資金和工程資金專賬應(yīng)將本科目余額轉(zhuǎn)入“完工項目結(jié)余”科目，借記本科目，貸記完工項目結(jié)余”科目。

　　 3.本科目可根據(jù)需要設(shè)置明細科目。

　　 五、支出類

　　 第511號科目 撥出資金

　　 1.本科目核算財政部門撥給下級財政部門或報賬資金專賬的農(nóng)業(yè)綜合開發(fā)財政無償資金。

　　 2.撥出時，借記本科目，貸記“銀行存款”等科目；年終結(jié)算時，應(yīng)將本科目余額轉(zhuǎn)入未完項目結(jié)存，借記“未完項目結(jié)存”科目，貸記本科目。

　　 3.本科目按項目名稱設(shè)置二級明細科目。

　　 第521號科目 農(nóng)發(fā)資金支出

　　 1.本科目核算農(nóng)業(yè)綜合開發(fā)項目的全部支出，包括發(fā)生的貸款貼息、科技推廣費、多種經(jīng)營項目前期工作費等不構(gòu)成實體工程成本的支出和從“在建工程”轉(zhuǎn)來的完工工程支出。

　　 2.發(fā)生時，借記本科目，貸記“銀行存款”、“在建工程”等科目；年終，應(yīng)將本科目余額轉(zhuǎn)入“完工項目結(jié)余”，借記“完工項目結(jié)余”科目，貸記本科目。

　　 3.本科目按項目名稱設(shè)置二級明細科目，按有關(guān)治理措施或經(jīng)濟內(nèi)容設(shè)置三級明細科目。

　　 第541號科目 占用費支出

　　 1.本科目核算支付農(nóng)業(yè)綜合開發(fā)財政有償資金占用費、必要的回收費用和按規(guī)定從占用費收入中提取的業(yè)務(wù)費。

　　 2.發(fā)生支出時，借記本科目，貸記“銀行存款”等相關(guān)科目；年末時，應(yīng)將本科目余額轉(zhuǎn)入“本級有償資金”科目，借記“本級有償資金”科目，貸記本科目。

　　 第551號科目 其他支出

　　 1.本科目核算按規(guī)定支付給銀行的手續(xù)費和必要的資產(chǎn)營運費用等。

　　 2.發(fā)生支出時，借記本科目，貸記“銀行存款”等相關(guān)科目。年末時，財政資金專賬應(yīng)將本科目余額轉(zhuǎn)入“本級有償資金”科目，借記“本級有償資金”，貸記本科目；報賬資金和工程資金專賬應(yīng)將本科目余額轉(zhuǎn)入“完工項目結(jié)余”科目，借記“完工項目結(jié)余”，貸記本科目。

　　第九章 年終清理結(jié)算和結(jié)賬

　　 第五十七條 各級農(nóng)業(yè)綜合開發(fā)管理部門和建設(shè)單位在年度終了前，應(yīng)根據(jù)決算編審要求，對各種收支賬目、往來款項、貸幣資金、財產(chǎn)物資進行全面的清理結(jié)算。并在此基礎(chǔ)上辦理年度結(jié)賬，編報決算。

　　 第五十八條 年終清理結(jié)算的主要事項如下：

　　 與同級財政預(yù)算核對年度財政預(yù)算收支和預(yù)算調(diào)整情況，保證與預(yù)算數(shù)字相符；與上下級財政核對年度預(yù)算調(diào)整及資金撥付情況，保證上下級財政之間數(shù)字相符。

　　 農(nóng)業(yè)綜合開發(fā)管理部門上下級之間及與各項目用款單位核對撥借款數(shù)額，保證撥借款項相符。

　　 及時同開戶銀行對賬，銀行存款賬面余額，要同銀行對賬單的余額相符。賬面現(xiàn)金余額，要同庫存現(xiàn)金相符。

　　 清理債權(quán)債務(wù)，收回、歸還到期款項，對待處理有償資金及時清理報批。

　　 對庫存材料進行清查盤點，加強材料管理和成本核算。

　　 第五十九條 經(jīng)過年終清理和結(jié)算，把各項結(jié)算收支記入當年賬簿，即可辦理年終結(jié)賬。年終結(jié)賬工作一般分為年終轉(zhuǎn)賬、結(jié)清舊賬和記入新賬三個環(huán)節(jié)，依次作賬。

　　 年終轉(zhuǎn)賬。計算出各賬戶12月份合計數(shù)和全年累計數(shù)，結(jié)出12月末余額，編制結(jié)賬前的“資產(chǎn)負債表”。試算平衡后，再將各個收支賬戶的余額分別轉(zhuǎn)入凈資產(chǎn)類相關(guān)科目，填制12月31日的記賬憑單辦理結(jié)賬。

　　 結(jié)清舊賬。將所有賬戶結(jié)出全年發(fā)生額和年末余額，然后在下面通欄劃雙紅線，表示本賬戶全部結(jié)清。

　　 記入新賬。根據(jù)本年度各個總賬賬戶和明細賬戶年終轉(zhuǎn)賬后的余額編制年終決算“資產(chǎn)負債表”和有關(guān)明細表(不編記賬憑證)，將表列各賬戶的余額直接記入新年度有關(guān)賬戶，并在“摘要”欄注明“上年結(jié)轉(zhuǎn)”字樣，以區(qū)別新年度發(fā)生數(shù)。

　　第十章 會計報表的編審

　　 第六十條 農(nóng)業(yè)綜合開發(fā)會計報表是反映農(nóng)業(yè)綜合開發(fā)資金籌集、使用及其執(zhí)行結(jié)果的書面報告，是了解情況、掌握政策、推動農(nóng)業(yè)綜合開發(fā)工作的重要資料，是編制農(nóng)業(yè)綜合開發(fā)中長期規(guī)劃和下期實施計劃的基礎(chǔ)。

　　 第六十一條 農(nóng)業(yè)綜合開發(fā)會計報表包括農(nóng)業(yè)綜合開發(fā)資產(chǎn)負債表、農(nóng)業(yè)綜合開發(fā)凈資產(chǎn)變動情況表、農(nóng)業(yè)綜合開發(fā)財政資金收支決算表、農(nóng)業(yè)綜合開發(fā)財政資金撥借情況表、農(nóng)業(yè)綜合開發(fā)財政有償資金使用和回收情況表、農(nóng)業(yè)綜合開發(fā)財政有償資金科目余額表和報表編制說明書。會計報表格式及編制說明見本辦法附件。

　　 第六十二條 各級農(nóng)業(yè)綜合開發(fā)管理部門和建設(shè)單位應(yīng)按規(guī)定報送月度、季度、半年度、年度及項目竣工決算報表。會計報表要保證數(shù)字真實、內(nèi)容完整、報送及時。報表應(yīng)根據(jù)登記完整、核對無誤的賬簿記錄和其它有關(guān)資料編制，切實做到賬表相符，不得估列代編，更不能弄虛作假。匯總單位除編制本級報表外，還應(yīng)根據(jù)本級報表和審核無誤的全部所屬單位報表，編制匯總會計報表。應(yīng)按上級要求的時限和方式，及時報送報表，保證上級匯總的需要。月度會計報表應(yīng)于月份終了10日內(nèi)報出；季度會計報表應(yīng)于季度終了15日內(nèi)報出；半年度會計報表應(yīng)于半年度終了30日內(nèi)報出；年度會計報表應(yīng)于次年3月底前報出；項目竣工決算報表應(yīng)于項目竣工時報出。

　　第十一章 附 則

　　 第六十三條 本制度不適用于具體實施農(nóng)業(yè)綜合開發(fā)多種經(jīng)營項目的單位。農(nóng)業(yè)綜合開發(fā)機構(gòu)經(jīng)費核算，按行政或事業(yè)單位會計制度執(zhí)行。

　　 第六十四條 本制度沒有特殊規(guī)定的一般會計處理方法，按財政部發(fā)布的《會計基礎(chǔ)工作規(guī)范》辦理。會計檔案的管理，按財政部、國家檔案局頒發(fā)的《會計檔案管理辦法》執(zhí)行。

　　 第六十五條 本制度自2002年1月1日起施行，原制定的《農(nóng)業(yè)綜合開發(fā)資金會計制度(試行)》同時廢止。




　　(lxk)