證券公司為何要執(zhí)行《金融企業(yè)會計制度》



　　證券公司為什么要執(zhí)行《金融企業(yè)會計制度》，而不執(zhí)行《證券公司會計制度》或《企業(yè)會計制度》？對這個問題朱海林說：“這要從《證券法》頒布的時候說起。《證券法》頒布以后，為了規(guī)范證券公司的會計核算行為，財政部于1999年11月印發(fā)了《證券公司會計制度―――會計科目和會計報表》，并要求證券公司于2000年1月1日開始執(zhí)行。但就在此后不久的同一年里，國務(wù)院又發(fā)布了《企業(yè)財務(wù)會計報告條例》，對資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益等會計要素進行了重新定義。而此時證券公司所執(zhí)行的《證券公司會計制度》采納的卻是《企業(yè)會計準(zhǔn)則―――基本準(zhǔn)則》中對會計要素的定義，所以，其中對會計要素的確認(rèn)和計量標(biāo)準(zhǔn)仍然有很大的缺陷。把證券公司會計制度盡快統(tǒng)一到國務(wù)院《企業(yè)財務(wù)會計報告條例》規(guī)定的會計標(biāo)準(zhǔn)中去，正是證券公司、注冊會計師以及監(jiān)管部門共同的呼聲�！�



　　“另外，自從我國加入WTO以后，證券行業(yè)在國內(nèi)、國際的競爭也加劇了，如何建立既符合中國國情、又適應(yīng)市場經(jīng)濟發(fā)展要求的證券公司會計制度，是大家所普遍關(guān)注的問題。《金融企業(yè)會計制度》是2001年11月27日發(fā)布的，當(dāng)時由于考慮到金融企業(yè)種類較多，組織形式各異，就采取了分步實施的方式。即自2002年1月1日起，上市的證券公司和外商投資的證券公司必須執(zhí)行該制度，同時，也鼓勵其他股份制的證券公司執(zhí)行�，F(xiàn)在，為了確保全國的證券企業(yè)統(tǒng)一貫徹實施該制度，我們起草了這個征求意見稿，以利于證券公司的新舊業(yè)務(wù)銜接�！�



　　執(zhí)行《金融企業(yè)會計制度》有何意義



　　“財政部之所以要求證券公司執(zhí)行《金融企業(yè)會計制度》，有著非同尋常的指導(dǎo)意義。因為《金融企業(yè)會計制度》的頒布，是我國新會計核算制度改革的重要內(nèi)容之一。”朱處長談及此事，態(tài)度頗為肯定。

　　他說：“從宏觀意義上來講，證券公司執(zhí)行《金融企業(yè)會計制度》，必將提高證券行業(yè)會計信息的透明度，全面提升證券公司在社會中的公信力；從微觀意義上來看，證券公司執(zhí)行《金融企業(yè)會計制度》，必將促進證券行業(yè)在具體經(jīng)濟業(yè)務(wù)的處理上，采用更為謹(jǐn)慎的會計政策，同時在會計信息的披露上，將更加及時、充分和完整。這不僅可以夯實證券企業(yè)的資產(chǎn)，擠干利潤中的水分，還可以及時提示證券企業(yè)所面臨的潛在風(fēng)險，大大增加會計信息的透明度�！�



　　業(yè)務(wù)銜接需要注意哪些問題



　　處理好新舊會計制度的銜接，是確保證券公司順利執(zhí)行《金融企業(yè)會計制度》的前提和保障。對此朱海林強調(diào)說：“首先，執(zhí)行《金融企業(yè)會計制度》的證券公司，應(yīng)當(dāng)按照該制度的規(guī)定對會計要素進行合理的確認(rèn)和計量。也就是說，在此之前，由于證券公司采用的會計要素是1999年《證券公司會計制度―――會計科目和會計報表》中的有關(guān)規(guī)定，因此其中符合《金融企業(yè)會計制度》規(guī)定的內(nèi)容，以后將繼續(xù)有效，不符合規(guī)定的內(nèi)容將作相應(yīng)調(diào)整�！�



　　“征求意見稿對證券公司所確認(rèn)會計科目的增設(shè)、取消或調(diào)整共有11處，同時對資產(chǎn)負(fù)債表項目、利潤表項目也作出了相應(yīng)調(diào)整，這些調(diào)整的共同特點是使證券公司財務(wù)處理更加符合證券業(yè)務(wù)的性質(zhì)。比如將‘投資風(fēng)險準(zhǔn)備’科目改為‘長期投資減值準(zhǔn)備’科目，同時增設(shè)了‘固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備’科目、‘在建工程減值準(zhǔn)備’科目、‘無形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備’科目、‘預(yù)計負(fù)債’科目等。另外，還增設(shè)了‘資產(chǎn)損失’科目，取消了‘自營證券跌價損失’科目等。這些科目的設(shè)置，是讓證券公司必須按照規(guī)定的要求，來提取應(yīng)計入損益的各項減值準(zhǔn)備，其中包括自營證券跌價準(zhǔn)備、壞賬準(zhǔn)備、長期投資減值準(zhǔn)備、固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備、在建工程減值準(zhǔn)備、無形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備等。”



　　“對會計報表的要求，在對資產(chǎn)負(fù)債表項目和利潤表項目進行調(diào)整的基礎(chǔ)上，還增加了資產(chǎn)減值準(zhǔn)備的明細(xì)表，通過這個表來詳細(xì)反映證券公司各項資產(chǎn)減值準(zhǔn)備的增減變動情況；同時，還要求在會計報表附注中披露相關(guān)的內(nèi)容�？偟恼f來，會計報表變化的最終目的就是要和證券公司會計報表的審計準(zhǔn)則相輔相成，這將更有利于規(guī)范證券公司的會計信息�！�(中國稅務(wù)報 稽錦宏)

(znr)