財政部關于退還外商投資企業(yè)改征增值稅、消費稅后多繳稅款有關會計處理規(guī)定的通知
1994年6月7日　財會字[1994]23號

國務院各有關部門，各省、自治區(qū)、直轄市、計劃單列市財政廳（局）：
　　根據(jù)"國家稅務總局關于退還外商投資企業(yè)改征增值稅、消費稅后多繳稅款若干
具體問題的通知"（國稅發(fā)[1994]115號）現(xiàn)對退稅后的有關會計處理辦法作如下規(guī)定：
　　外商投資企業(yè)應在"營業(yè)外收入"科目下增設"退稅收入"明細科目，核算由于改征
增值稅、消費稅而比依照原《中華人民共和國工商統(tǒng)一稅條例（草案）》和國家稅務
局《關于對小轎車征收特別消費稅有關問題的規(guī)定》及有關規(guī)定計算的應繳納的稅款
多繳納、并由稅務機關預退或退回的稅款。企業(yè)收到稅務機關預退或退還的稅款時，
借記"銀行存款"科目，貸記"營業(yè)外收入──退稅收入"科目。
　　企業(yè)收到的退稅不論屬于哪一年度的多繳稅款，均應并入收到退稅當年的損益。
如收到退稅年度與所退稅額所屬年度所適用的所得稅稅率不同或處于不同的稅收優(yōu)惠
期，是否進行納稅調(diào)整，按國家稅務總局的有關規(guī)定辦理。