中國銀監(jiān)會(huì)有關(guān)部門負(fù)責(zé)人就《銀行業(yè)金融機(jī)構(gòu)全面執(zhí)行企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的通知》答記者問

　　日前，中國銀監(jiān)會(huì)發(fā)布了《關(guān)于銀行業(yè)金融機(jī)構(gòu)全面執(zhí)行新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的通知》（銀監(jiān)通[2007]22號(hào)，以下簡稱《通知》），中國銀監(jiān)會(huì)有關(guān)部門負(fù)責(zé)人就此接受了記者采訪。

　　問：《通知》出臺(tái)的背景是什么？

　　答：2006年2月，財(cái)政部頒布了新的《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》（以下簡稱新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則），要求上市公司自2007年1月1日?qǐng)?zhí)行，鼓勵(lì)其他企業(yè)執(zhí)行。財(cái)政部頒布的新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則引入了公允價(jià)值計(jì)量、金融資產(chǎn)分類等新的概念和方法，與國際會(huì)計(jì)準(zhǔn)則實(shí)質(zhì)性接軌，是我國會(huì)計(jì)標(biāo)準(zhǔn)的巨大進(jìn)步。新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則發(fā)布后，在銀監(jiān)會(huì)有關(guān)部門積極研究如何在銀行業(yè)金融機(jī)構(gòu)全面執(zhí)行新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的過程中，得到了財(cái)政部的悉心指導(dǎo)和積極幫助，財(cái)政部有關(guān)方面的負(fù)責(zé)人還深入銀行業(yè)調(diào)研，這些都為我國銀行業(yè)金融機(jī)構(gòu)執(zhí)行新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則提供了重要支持。

　　《通知》明確了銀行業(yè)金融機(jī)構(gòu)執(zhí)行新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的時(shí)間表，并對(duì)銀行業(yè)金融機(jī)構(gòu)和銀行監(jiān)管部門提出了相關(guān)要求。此項(xiàng)措施將有力推動(dòng)銀行業(yè)金融機(jī)構(gòu)執(zhí)行統(tǒng)一、高質(zhì)量的會(huì)計(jì)標(biāo)準(zhǔn)，提高會(huì)計(jì)信息質(zhì)量；推動(dòng)銀行業(yè)金融機(jī)構(gòu)加強(qiáng)和改進(jìn)風(fēng)險(xiǎn)管理，提高經(jīng)營管理水平；有利于我國銀行業(yè)金融機(jī)構(gòu)實(shí)施走出去的戰(zhàn)略。

　　同時(shí)，也將有利于完善銀行業(yè)監(jiān)管的基礎(chǔ)，促進(jìn)我國銀行業(yè)持續(xù)、快速、健康發(fā)展。

　　問：《通知》將銀行業(yè)金融機(jī)構(gòu)執(zhí)行新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則劃分為三個(gè)時(shí)段，為什么？

　　答：《通知》明確了銀行業(yè)金融機(jī)構(gòu)執(zhí)行新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的時(shí)間表。即已經(jīng)上市銀行業(yè)金融機(jī)構(gòu)要全面執(zhí)行新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則，繼續(xù)完善內(nèi)部管理制度和業(yè)務(wù)流程，提高執(zhí)行新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的質(zhì)量。政策性銀行、中國農(nóng)業(yè)銀行、非上市的股份制銀行、中國郵政儲(chǔ)蓄銀行、城市商業(yè)銀行、信托公司、財(cái)務(wù)公司、金融租賃公司、汽車金融公司、貨幣經(jīng)紀(jì)公司、外資銀行等從2008年起按照新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則編制財(cái)務(wù)報(bào)告。農(nóng)村商業(yè)銀行、農(nóng)村合作銀行、農(nóng)村信用社、城市信用社、三類新型農(nóng)村金融機(jī)構(gòu)等從2009年起按照新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則編制財(cái)務(wù)報(bào)告，具備條件的可以提前執(zhí)行。金融資產(chǎn)管理公司待轉(zhuǎn)制完成后的次年按新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則編制財(cái)務(wù)報(bào)告，但不得晚于2009年。

　　提出上述時(shí)間表主要是為了保證實(shí)施新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的質(zhì)量。因?yàn)�，新�?huì)計(jì)準(zhǔn)則中關(guān)于金融工具的準(zhǔn)則是最復(fù)雜的，運(yùn)用難度也很大，而這些準(zhǔn)則主要涉及銀行業(yè)金融機(jī)構(gòu)。比如，銀行業(yè)金融機(jī)構(gòu)的資產(chǎn)中有90％以上需要按金融工具的準(zhǔn)則進(jìn)行核算。同時(shí)，我國銀行業(yè)金融機(jī)構(gòu)眾多，各銀行業(yè)金融機(jī)構(gòu)的會(huì)計(jì)管理水平、人員素質(zhì)、財(cái)務(wù)承受能力等方面存在著較大差距，銀行業(yè)金融機(jī)構(gòu)執(zhí)行新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的能力也有較大差別，通過分層次實(shí)施新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則，有利于有關(guān)的銀行業(yè)金融機(jī)構(gòu)進(jìn)行充分準(zhǔn)備，完善執(zhí)行新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的基礎(chǔ)條件，并逐步建立適應(yīng)新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則要求的內(nèi)部管理流程和信息處理系統(tǒng)，提高執(zhí)行新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的質(zhì)量。

　　問：我國銀行業(yè)金融機(jī)構(gòu)執(zhí)行新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則有哪些積極作用？

　　答：新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則與國際會(huì)計(jì)準(zhǔn)則趨同，反映了發(fā)達(dá)市場(chǎng)銀行業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理的做法，包括按管理目的對(duì)金融工具進(jìn)行分類、使用公允價(jià)值計(jì)量交易類金融工具、套期會(huì)計(jì)等。對(duì)銀行業(yè)金融機(jī)構(gòu)來說，執(zhí)行新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則將有力地推動(dòng)其完善風(fēng)險(xiǎn)管理，改進(jìn)業(yè)務(wù)流程，提高經(jīng)營管理水平；對(duì)投資者來說，執(zhí)行新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則后的會(huì)計(jì)信息相關(guān)性、透明度更高，有利于其作出投資決策；對(duì)監(jiān)管者來說，統(tǒng)一、高質(zhì)量的會(huì)計(jì)標(biāo)準(zhǔn)有利于其分析、評(píng)估同質(zhì)同類銀行業(yè)金融機(jī)構(gòu)的風(fēng)險(xiǎn)狀況，并采取有針對(duì)性的監(jiān)管手段，強(qiáng)化了風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)管的有效性。同時(shí)，由于新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則與國際會(huì)計(jì)準(zhǔn)則實(shí)施接軌，有利于我國銀行業(yè)實(shí)施“引進(jìn)來”和“走出去”戰(zhàn)略。

　　問：銀行業(yè)金融機(jī)構(gòu)執(zhí)行新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則會(huì)遇到哪些主要問題？

　　答：執(zhí)行新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則是我國銀行業(yè)經(jīng)營管理和對(duì)銀行業(yè)監(jiān)管方式與國際接軌的重要標(biāo)志，同時(shí)也是一項(xiàng)復(fù)雜的系統(tǒng)工程，涉及銀行業(yè)金融機(jī)構(gòu)的各項(xiàng)業(yè)務(wù)、各個(gè)部門、各個(gè)層次，不單是某個(gè)部門的任務(wù)。根據(jù)上市銀行執(zhí)行新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的經(jīng)驗(yàn)，主要負(fù)責(zé)人重視和統(tǒng)一協(xié)調(diào)是關(guān)鍵，內(nèi)部制度和流程的整合、信息支持系統(tǒng)的改進(jìn)是難點(diǎn)，人員素質(zhì)包括業(yè)務(wù)人員、高管人員素質(zhì)的提高是基礎(chǔ)，這些問題將在實(shí)施過程中逐步得到解決。

　　問：《通知》對(duì)銀行業(yè)金融機(jī)構(gòu)執(zhí)行新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則有哪些要求？

　　答：《通知》對(duì)銀行業(yè)金融機(jī)構(gòu)執(zhí)行新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則有哪些要求主要有三個(gè)方面，一是要求各銀行業(yè)金融機(jī)構(gòu)主要負(fù)責(zé)人親自抓執(zhí)行新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的準(zhǔn)備工作，既要保證按時(shí)執(zhí)行新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則，又要確保各項(xiàng)業(yè)務(wù)和會(huì)計(jì)工作正常、有序地運(yùn)轉(zhuǎn)。二是要求加大對(duì)會(huì)計(jì)人員和相關(guān)業(yè)務(wù)人員、管理人員的培訓(xùn)力度。三是要求做好執(zhí)行新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則與原有會(huì)計(jì)制度的銜接工作。

　　同時(shí)，通知要求已經(jīng)執(zhí)行新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的上市銀行業(yè)金融機(jī)構(gòu)要繼續(xù)完善內(nèi)部管理制度和業(yè)務(wù)流程，不斷提高執(zhí)行新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的質(zhì)量。

　　問：新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則要求對(duì)金融工具等使用公允價(jià)值計(jì)量，銀監(jiān)會(huì)對(duì)此有什么要求？

　　答：運(yùn)用公允價(jià)值計(jì)量部分金融工具是新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的重要變化之一。但由于我國金融市場(chǎng)與發(fā)達(dá)國家金融市場(chǎng)的發(fā)育程度還有一定差距，公允價(jià)值的獲得、可靠性等還不能與發(fā)達(dá)金融市場(chǎng)在同一水平上，我們特別要求銀行業(yè)金融機(jī)構(gòu)審慎使用公允價(jià)值，逐步建立穩(wěn)定可靠的內(nèi)部模型對(duì)有關(guān)的金融工具進(jìn)行估值，要建立運(yùn)用公允價(jià)值計(jì)量的內(nèi)部控制制度，記錄公允價(jià)值計(jì)量的依據(jù)和過程，確保公允價(jià)值計(jì)量的準(zhǔn)確性、可靠性。

　　與此同時(shí)，我們還要求銀行業(yè)金融機(jī)構(gòu)健全貸款減值評(píng)估體系，及時(shí)、準(zhǔn)確計(jì)提貸款減值準(zhǔn)備，不得利用貸款減值準(zhǔn)備人為地調(diào)控利潤。

　　問：銀行監(jiān)管部門如何應(yīng)對(duì)銀行業(yè)金融機(jī)構(gòu)執(zhí)行新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則？

　　答：《通知》明確，銀行業(yè)金融機(jī)構(gòu)執(zhí)行新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則后，銀監(jiān)會(huì)的各項(xiàng)監(jiān)管政策、制度保持不變，各級(jí)銀行業(yè)監(jiān)管機(jī)構(gòu)要繼續(xù)督促銀行業(yè)金融機(jī)構(gòu)提高五級(jí)分類的質(zhì)量，做實(shí)利潤。為積極應(yīng)對(duì)銀行業(yè)金融機(jī)構(gòu)執(zhí)行新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則后出現(xiàn)的新情況、新問題，加強(qiáng)對(duì)銀行業(yè)金融機(jī)構(gòu)執(zhí)行新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的領(lǐng)導(dǎo)和協(xié)調(diào)，銀監(jiān)會(huì)還采取了以下措施：一是成立實(shí)施新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則領(lǐng)導(dǎo)小組，指導(dǎo)和協(xié)調(diào)銀行業(yè)機(jī)構(gòu)執(zhí)行新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的有關(guān)工作，跟蹤銀行業(yè)金融機(jī)構(gòu)執(zhí)行新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的準(zhǔn)備和執(zhí)行情況。二是各級(jí)銀行監(jiān)管機(jī)構(gòu)要按照各銀行業(yè)金融機(jī)構(gòu)執(zhí)行新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的時(shí)間表，積極開展各項(xiàng)會(huì)計(jì)監(jiān)管工作，重點(diǎn)檢查各機(jī)構(gòu)執(zhí)行會(huì)計(jì)準(zhǔn)則情況，分析各機(jī)構(gòu)的財(cái)務(wù)變化狀況，查處利用新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則操縱利潤的行為。三是要全面組織監(jiān)管人員培訓(xùn)工作，掌握新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的內(nèi)容、方法，研究執(zhí)行新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則可能出現(xiàn)的問題和監(jiān)管措施，進(jìn)一步提高監(jiān)管能力。

　　問：銀監(jiān)會(huì)在推進(jìn)銀行業(yè)金融機(jī)構(gòu)過程新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的過程中需要完善哪些監(jiān)管工作？

　　答：銀監(jiān)會(huì)已經(jīng)根據(jù)實(shí)施新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則帶來的變化，在保持監(jiān)管資本屬性不變的前提下，對(duì)計(jì)算資本充足率涉及的部分會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)進(jìn)行調(diào)整，以準(zhǔn)確計(jì)算資本充足率，避免因執(zhí)行新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則導(dǎo)致的資本充足率不規(guī)則地波動(dòng)。

　　同時(shí)，考慮到新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則關(guān)于減值準(zhǔn)備計(jì)提方法的變化，為增強(qiáng)減值準(zhǔn)備計(jì)提的操作性、可靠性和可比性，銀監(jiān)會(huì)將制定減值準(zhǔn)備計(jì)提監(jiān)管指引，對(duì)減值準(zhǔn)備計(jì)提過程中的關(guān)鍵環(huán)節(jié)、重點(diǎn)因素、監(jiān)管方法等進(jìn)行規(guī)范。



（銀監(jiān)會(huì)網(wǎng)站 　　2007-11-3�。�

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