關(guān)于公開(kāi)發(fā)行證券的公司發(fā)行申請(qǐng)文件中申報(bào)財(cái)務(wù)資料的若干要求
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股票發(fā)行審核標(biāo)準(zhǔn)備忘錄 第四號(hào)



　　一、關(guān)于《公開(kāi)發(fā)行證券公司信息披露內(nèi)容與格式準(zhǔn)則第 9 號(hào)――首次公開(kāi)發(fā)行股票申請(qǐng)文
件》（以下簡(jiǎn)稱(chēng)“準(zhǔn)則9號(hào)”）第八章第七節(jié)發(fā)行人近三年及最近一期納稅情況的說(shuō)明。

　　發(fā)行人提供的各年度納稅申報(bào)表和完稅證明，指近三年及最近一期發(fā)行人（股份公司設(shè)立前為
原企業(yè)）的所得稅納稅申報(bào)表、增值稅納稅申報(bào)表和營(yíng)業(yè)稅納稅申報(bào)表（應(yīng)為年度納稅申報(bào)表、也
可提供完整的月度納稅申報(bào)表或季度納稅申報(bào)表替代）；完稅證明是指中華人民共和國(guó)稅收轉(zhuǎn)帳專(zhuān)
用完稅證或稅收繳款書(shū)。如果發(fā)行人（股份公司設(shè)立前為原企業(yè)）享受稅收優(yōu)惠或財(cái)政補(bǔ)貼，應(yīng)提
供相應(yīng)的證明文件或收款憑證。對(duì)于發(fā)行人發(fā)行上市前享受的稅收優(yōu)惠或財(cái)政補(bǔ)貼，可以由稅務(wù)部
門(mén)提供證明；對(duì)于發(fā)行人發(fā)行上市后享受的稅收優(yōu)惠或財(cái)政補(bǔ)貼，必須提供相應(yīng)的有效批準(zhǔn)文件。


　　所得稅納稅申報(bào)表的稅前利潤(rùn)與原企業(yè)報(bào)表的利潤(rùn)總額應(yīng)存在對(duì)應(yīng)關(guān)系，增值稅或營(yíng)業(yè)稅納稅
申報(bào)表中的應(yīng)稅收入與原企業(yè)報(bào)表的相應(yīng)收入也應(yīng)存在對(duì)應(yīng)關(guān)系。

　　二、關(guān)于準(zhǔn)則9號(hào)第八章第十一節(jié)、第十二節(jié)要求提供的最近三年原企業(yè)或股份公司的原始財(cái)
務(wù)報(bào)告和原始財(cái)務(wù)報(bào)告與申報(bào)財(cái)務(wù)報(bào)告的差異比較表。

　　最近三年原企業(yè)或股份公司的原始財(cái)務(wù)報(bào)告是指報(bào)告期各年度提供給地方財(cái)政、稅務(wù)部門(mén)的財(cái)
務(wù)報(bào)告。

　�。ㄒ唬┳罱�三年內(nèi)發(fā)起設(shè)立運(yùn)行不滿(mǎn)三年的股份公司提供的原始財(cái)務(wù)報(bào)告包括：

　　1、報(bào)告期股份公司設(shè)立當(dāng)年及以后年度的原始財(cái)務(wù)報(bào)告及審計(jì)報(bào)告；

　　2、報(bào)告期股份公司設(shè)立之前的原始財(cái)務(wù)報(bào)告，該財(cái)務(wù)報(bào)告應(yīng)包括各發(fā)起人（如有多個(gè)投入經(jīng)
營(yíng)性資產(chǎn)的發(fā)起人）投入股份公司的經(jīng)營(yíng)性資產(chǎn)原所在法人單位的原始財(cái)務(wù)報(bào)告，如果該原始財(cái)務(wù)
報(bào)告已經(jīng)審計(jì)，一并提供其審計(jì)報(bào)告；如果未經(jīng)審計(jì)，則應(yīng)注明“未經(jīng)審計(jì)”。

　�。ǘ�）定向募集公司或已經(jīng)設(shè)立運(yùn)行滿(mǎn)三年的股份公司，提供的原始財(cái)務(wù)報(bào)告是指報(bào)告期內(nèi)各
年度公司的原始財(cái)務(wù)報(bào)告及審計(jì)報(bào)告。

　�。ㄈ�）最近三年內(nèi)發(fā)起設(shè)立運(yùn)行不滿(mǎn)三年的股份公司，提供的原始財(cái)務(wù)報(bào)告與申報(bào)財(cái)務(wù)報(bào)告的
差異比較表包括：

　　1、報(bào)告期股份公司設(shè)立當(dāng)年及以后年度原始財(cái)務(wù)報(bào)告與申報(bào)財(cái)務(wù)報(bào)告的差異比較表，包括資
產(chǎn)負(fù)債表和利潤(rùn)表的差異比較表；

　　2、報(bào)告期股份公司設(shè)立之前原始財(cái)務(wù)報(bào)告與申報(bào)財(cái)務(wù)報(bào)告的差異比較表，該差異比較表包括
各個(gè)以經(jīng)營(yíng)性資產(chǎn)出資的發(fā)起人（如為多個(gè)發(fā)起人）報(bào)告期各年度的原始利潤(rùn)表與其分帳進(jìn)入股份
公司申報(bào)利潤(rùn)表的基礎(chǔ)利潤(rùn)表的差異比較表和各個(gè)發(fā)起人匯總的合并利潤(rùn)表與股份公司申報(bào)利潤(rùn)表
的差異比較表。

　　（四）定向募集公司或已經(jīng)設(shè)立運(yùn)行滿(mǎn)三年的股份公司，提供的原始財(cái)務(wù)報(bào)告與申報(bào)財(cái)務(wù)報(bào)告
的差異比較表是指報(bào)告期內(nèi)各年度經(jīng)審計(jì)的公司原始財(cái)務(wù)報(bào)告與申報(bào)財(cái)務(wù)報(bào)告的差異比較表，包括
資產(chǎn)負(fù)債表和利潤(rùn)表的差異比較表。

　　三、公開(kāi)發(fā)行證券的公司（包括首發(fā)、增發(fā)和配股）應(yīng)在發(fā)行申請(qǐng)文件“其他文件”一章中提
供發(fā)行人大股東或控股股東最近一年又一期的原始財(cái)務(wù)報(bào)告。

　　四、發(fā)行人律師應(yīng)對(duì)發(fā)行申請(qǐng)文件中提供的原始財(cái)務(wù)報(bào)告和納稅資料進(jìn)行核查和驗(yàn)證，并發(fā)表
如下明確的法律意見(jiàn)：“發(fā)行申請(qǐng)文件中提供的原始財(cái)務(wù)報(bào)告和納稅資料與發(fā)行人各年度報(bào)送地方
財(cái)政、稅務(wù)部門(mén)的一致”。


中國(guó)證監(jiān)會(huì)發(fā)行監(jiān)管部　　2002年8月29日