關于公開發(fā)行證券的公司發(fā)行申請文件中申報財務資料的若干要求
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股票發(fā)行審核標準備忘錄 第四號



　　一、關于《公開發(fā)行證券公司信息披露內容與格式準則第 9 號――首次公開發(fā)行股票申請文
件》（以下簡稱“準則9號”）第八章第七節(jié)發(fā)行人近三年及最近一期納稅情況的說明。

　　發(fā)行人提供的各年度納稅申報表和完稅證明，指近三年及最近一期發(fā)行人（股份公司設立前為
原企業(yè)）的所得稅納稅申報表、增值稅納稅申報表和營業(yè)稅納稅申報表（應為年度納稅申報表、也
可提供完整的月度納稅申報表或季度納稅申報表替代）；完稅證明是指中華人民共和國稅收轉帳專
用完稅證或稅收繳款書。如果發(fā)行人（股份公司設立前為原企業(yè)）享受稅收優(yōu)惠或財政補貼，應提
供相應的證明文件或收款憑證。對于發(fā)行人發(fā)行上市前享受的稅收優(yōu)惠或財政補貼，可以由稅務部
門提供證明；對于發(fā)行人發(fā)行上市后享受的稅收優(yōu)惠或財政補貼，必須提供相應的有效批準文件。


　　所得稅納稅申報表的稅前利潤與原企業(yè)報表的利潤總額應存在對應關系，增值稅或營業(yè)稅納稅
申報表中的應稅收入與原企業(yè)報表的相應收入也應存在對應關系。

　　二、關于準則9號第八章第十一節(jié)、第十二節(jié)要求提供的最近三年原企業(yè)或股份公司的原始財
務報告和原始財務報告與申報財務報告的差異比較表。

　　最近三年原企業(yè)或股份公司的原始財務報告是指報告期各年度提供給地方財政、稅務部門的財
務報告。

　�。ㄒ唬┳罱�三年內發(fā)起設立運行不滿三年的股份公司提供的原始財務報告包括：

　　1、報告期股份公司設立當年及以后年度的原始財務報告及審計報告；

　　2、報告期股份公司設立之前的原始財務報告，該財務報告應包括各發(fā)起人（如有多個投入經(jīng)
營性資產(chǎn)的發(fā)起人）投入股份公司的經(jīng)營性資產(chǎn)原所在法人單位的原始財務報告，如果該原始財務
報告已經(jīng)審計，一并提供其審計報告；如果未經(jīng)審計，則應注明“未經(jīng)審計”。

　�。ǘ�）定向募集公司或已經(jīng)設立運行滿三年的股份公司，提供的原始財務報告是指報告期內各
年度公司的原始財務報告及審計報告。

　�。ㄈ�）最近三年內發(fā)起設立運行不滿三年的股份公司，提供的原始財務報告與申報財務報告的
差異比較表包括：

　　1、報告期股份公司設立當年及以后年度原始財務報告與申報財務報告的差異比較表，包括資
產(chǎn)負債表和利潤表的差異比較表；

　　2、報告期股份公司設立之前原始財務報告與申報財務報告的差異比較表，該差異比較表包括
各個以經(jīng)營性資產(chǎn)出資的發(fā)起人（如為多個發(fā)起人）報告期各年度的原始利潤表與其分帳進入股份
公司申報利潤表的基礎利潤表的差異比較表和各個發(fā)起人匯總的合并利潤表與股份公司申報利潤表
的差異比較表。

　�。ㄋ模┒ㄏ蚰技�公司或已經(jīng)設立運行滿三年的股份公司，提供的原始財務報告與申報財務報告
的差異比較表是指報告期內各年度經(jīng)審計的公司原始財務報告與申報財務報告的差異比較表，包括
資產(chǎn)負債表和利潤表的差異比較表。

　　三、公開發(fā)行證券的公司（包括首發(fā)、增發(fā)和配股）應在發(fā)行申請文件“其他文件”一章中提
供發(fā)行人大股東或控股股東最近一年又一期的原始財務報告。

　　四、發(fā)行人律師應對發(fā)行申請文件中提供的原始財務報告和納稅資料進行核查和驗證，并發(fā)表
如下明確的法律意見：“發(fā)行申請文件中提供的原始財務報告和納稅資料與發(fā)行人各年度報送地方
財政、稅務部門的一致”。


中國證監(jiān)會發(fā)行監(jiān)管部　　2002年8月29日