財政部關于印發(fā)《證券公司執(zhí)行〈金融企業(yè)會計制度〉有關問題銜接規(guī)定》的通知
2003年6月3日　財會[2003]17號

國務院有關部委，各省、自治區(qū)、直轄市、計劃單列市財政廳（局），新疆生產建設
兵團財務局，有關中央管理企業(yè)：
　　根據《財政部關于印發(fā)〈金融企業(yè)會計制度〉的通知》（財會［２００１］４９
號）及其他有關規(guī)定，上市的證券公司和外商投資的證券公司已于２００２年１月１
日起執(zhí)行《金融企業(yè)會計制度》。
　　為全面提高證券公司的會計信息質量，上市證券公司和外商投資證券公司以外的
證券公司應當自２００４年１月１日起執(zhí)行《金融企業(yè)會計制度》，同時鼓勵其按照
《金融企業(yè)會計制度》編制２００３年年度財務報告并進行相應會計處理。國有證券
公司執(zhí)行《金融企業(yè)會計制度》，應比照《財政部關于印發(fā)〈國有企業(yè)申請執(zhí)行《企
業(yè)會計制度》的程序及報送材料的規(guī)定〉的通知》（財會［２００１］４４號）辦理。
　　為確保此項工作的順利進行，我部起草了《證券公司執(zhí)行〈金融企業(yè)會計制度〉
有關問題銜接規(guī)定》�，F印發(fā)給你們，請布置執(zhí)行《金融企業(yè)會計制度》（或按照
《金融企業(yè)會計制度》編制２００３年年報）的證券公司執(zhí)行。執(zhí)行中有何問題，請
及時反饋我部。

附件：證券公司執(zhí)行《金融企業(yè)會計制度》有關問題銜接規(guī)定

　　一、由于執(zhí)行《金融企業(yè)會計制度》導致會計政策變更的處理
　�。ㄒ唬┳C券公司由于執(zhí)行《金融企業(yè)會計制度》導致所采用的會計政策發(fā)生變更
的，應當采用追溯調整法進行處理；如果會計政策變更的累積影響數較小，或者會計
政策變更的累積影響數不能合理確定，應當采用未來適用法進行處理。
　�。ǘ�）證券公司應當按照上述原則具體確定對會計政策變更的會計處理方法，但
下列各項會計政策變更通常應當采用追溯調整法進行處理：
　　１．按《金融企業(yè)會計制度》規(guī)定計提的固定資產、無形資產、在建工程減值準
備的處理。
　�。玻�按《金融企業(yè)會計制度》規(guī)定計提的壞賬準備、自營證券跌價準備、長期投
資減值準備與原已計提的相關準備差額的處理。
　　３．按《金融企業(yè)會計制度》規(guī)定對長期股權投資核算由成本法改按權益法核算
的處理。
　　４．按《金融企業(yè)會計制度》規(guī)定對未使用、不需用固定資產計提折舊的處理。
　�。ㄈ�）上市的證券公司在１９９９年已按《股份有限公司會計制度》規(guī)定對壞賬
準備、自營證券跌價準備、長期投資減值準備，以及證券公司已按《企業(yè)會計制度》
規(guī)定對固定資產、無形資產、在建工程等減值準備進行追溯調整的，此次不得再追溯
調整；當期發(fā)生的資產減值損失均應直接計入當期損益。
　　外商投資的證券公司在２００２年執(zhí)行《金融企業(yè)會計制度》時已對各項準備進
行追溯調整的，此次也不得再追溯調整。
　　（四）采用追溯調整法的賬務處理
　　在采用追溯調整法進行會計處理時，應將會計政策變更的累積影響數調整期初留
存收益，會計報表其他相關項目的期初數也應一并調整，并在會計報表附注中披露變
更的內容和理由、變更的影響數及不能合理確定累積影響數的理由等。在編制比較會
計報表時，對于比較會計報表所屬期間的會計政策變更，應當調整比較會計報表所屬
期間會計報表相關項目的數據。
　　在采用追溯調整法進行會計處理時，應按以下情況分別進行處理：
　�。保�按《金融企業(yè)會計制度》規(guī)定計提固定資產、在建工程、無形資產減值準備
采用追溯調整法進行會計處理時，應按會計政策變更的累積影響數，借記“利潤分配
――未分配利潤”等科目，貸記“固定資產減值準備”、“在建工程減值準備”、
“無形資產減值準備”　科目。
　�。玻�按《金融企業(yè)會計制度》規(guī)定計提的壞賬準備、自營證券跌價準備、長期投
資減值準備與原已計提相關準備的差額采用追溯調整法進行會計處理時，應按會計政
策變更的累積影響數，借記“利潤分配――未分配利潤”等科目，貸記“壞賬準備”、
“自營證券跌價準備”、“長期投資減值準備”科目。
　　３．長期股權投資核算由成本法改按權益法采用追溯調整法進行會計處理時，應
按會計政策變更的累積影響數，借記（或貸記）“長期股權投資”科目，貸記（或借
記）“利潤分配――未分配利潤”等科目。
　�。矗畬ξ词褂谩⒉恍栌霉潭ㄙY產計提折舊采用追溯調整法進行會計處理時，應按
會計政策變更的累積影響數，借記“利潤分配――未分配利潤”科目，貸記“累計折
舊”等有關科目。
　　上述各項采用追溯調整法進行會計處理時，還應按會計政策變更影響盈余公積的
金額，借記（或貸記）“盈余公積――法定盈余公積”、“盈余公積――法定公益金”
科目，貸記（或借記）“利潤分配――未分配利潤”科目。
　　對所得稅采用納稅影響會計法進行核算的證券公司，在計算會計政策變更的累積
影響數時，應扣除因時間性差異而調整所得稅費用的金額，同時調整有關遞延稅款金
額。在因時間性差異產生的遞延稅款存在借方金額的情況下，如以后轉回時間性差異
的期間內（一般為３年）有足夠的應納稅所得額予以轉回，才能確認時間性差異的所
得稅影響金額，并確認為遞延稅款借方；否則，不能確認遞延稅款借方金額。證券公
司因經營虧損，或因此次追溯調整產生的前期經營虧損，均不得確認可抵減時間性差
異的所得稅影響金額。
　　二、由于執(zhí)行《金融企業(yè)會計制度》對原《證券公司會計制度――會計科目和會
計報表》所作的修改
　　執(zhí)行《金融企業(yè)會計制度》的證券公司，應當按照《金融企業(yè)會計制度》的規(guī)定
對會計要素進行合理的確認和計量。１９９９年財政部印發(fā)的《證券公司會計制度
――會計科目和會計報表》（以下簡稱“《證券公司會計制度》”）中，符合《金融
企業(yè)會計制度》規(guī)定的內容仍然有效，其他內容作如下調整：
　�。ㄒ唬┬柙鲈O、取消或調整的會計科目
　　證券公司執(zhí)行《金融企業(yè)會計制度》時，應當在《證券公司會計制度》的基礎上
增設、取消或調整以下會計科目：
　�。保畬ⅰ埃保埃埃场∏逅銈涓督稹笨颇扛臑椤埃保埃埃场〗Y算備付金”科目；將
“１２５１　受托資產”科目改為“１２５１　受托投資”科目，其核算內容不變。
　�。玻畬ⅰ埃保矗埃场⊥顿Y風險準備”科目改為“１４０３　長期投資減值準備”
科目
　　（１）本科目核算證券公司計提的長期投資減值準備。
　　（２）證券公司應當在期末或者至少在每年年度終了對長期投資逐項進行檢查，
如果由于市價持續(xù)下跌、被投資單位經營狀況惡化等原因，導致長期投資的可收回金
額低于其賬面價值，應當按可收回金額低于其賬面價值的金額計提長期投資減值準備。
長期投資減值準備應按單項投資計提。
　�。ǎ常┳C券公司計提長期投資減值準備時，借記“資產減值損失――計提的長期
投資減值準備”科目，貸記本科目；如已計提減值準備的長期投資價值又得以恢復，
應在原已計提減值準備的范圍內轉回，借記本科目，貸記“資產減值損失――計提的
長期投資減值準備”科目。
　�。ǎ矗┍究颇科谀┵J方余額，反映證券公司已計提的長期投資減值準備的余額。
　　３．增設“１５０５　固定資產減值準備”科目
　�。ǎ保┍究颇亢怂阕C券公司計提的固定資產減值準備。
　　（２）證券公司應當在期末或者至少在每年年度終了對固定資產逐項進行檢查，
如果由于市價持續(xù)下跌，或技術陳舊、損壞、長期閑置等原因導致其可收回金額低于
賬面價值，應當按可收回金額低于其賬面價值的金額計提固定資產減值準備。證券公
司計提固定資產減值準備后，應當按該固定資產原價扣除與此相關的減值準備和累計
折舊以后的賬面價值，在剩余預計使用年限內計提折舊。
　�。ǎ常┳C券公司計提固定資產減值準備時，借記“資產減值損失――計提的固定
資產減值準備”科目，貸記本科目。如果有跡象表明以前期間據以計提固定資產減值
的各種因素發(fā)生變化，使得固定資產的可收回金額大于其賬面價值，則以前期間已計
提的減值準備應當轉回，但轉回的金額不應超過原已計提的固定資產減值準備。轉回
已計提的固定資產減值準備后，固定資產的賬面價值不應超過不考慮減值因素情況下
計算確定的固定資產賬面凈值，即，取得固定資產時的原價扣除不考慮減值因素情況
下計提的累計折舊后的余額。轉回已計提的固定資產減值準備時，按不考慮減值因素
情況下應計提的累計折舊與因計提減值準備而少計的折舊額的差額，借記本科目，貸
記“累計折舊”科目；按固定資產賬面價值和以可收回金額與不考慮減值因素情況下
計算確定的固定資產賬面凈值孰低的差額，借記本科目，貸記“資產減值損失――計
提的固定資產減值準備”科目。
　�。ǎ矗┍究颇科谀┵J方余額，反映證券公司已計提的固定資產減值準備余額。
　　４．增設“１５０８　在建工程減值準備”科目
　�。ǎ保┍究颇亢怂阕C券公司在建工程計提的減值準備。
　�。ǎ玻┳C券公司應當在期末或者至少在每年年度終了對在建工程逐項進行檢查，
如果有證據表明在建工程已經發(fā)生了減值，應當計提減值準備。證券公司計提在建工
程減值準備時，借記“資產減值損失――計提的在建工程減值準備”科目，貸記本科
目；如已計提減值準備的在建工程價值又得以恢復，應在原已計提減值準備的范圍內
轉回，借記本科目，貸記“資產減值損失――計提的在建工程減值準備”科目。
　�。ǎ常┍究颇科谀┵J方余額，反映證券公司已計提的在建工程減值準備余額。
　�。担�增設“１７０３　無形資產減值準備”科目
　　（１）本科目核算證券公司計提的無形資產減值準備。
　　（２）證券公司應當在期末或者至少在每年年度終了檢查各項無形資產預計給公
司帶來未來經濟利益的能力，對預計可收回金額低于其賬面價值的，應當計提減值準
備。證券公司計提無形資產減值準備后，應當按照扣除減值準備以后的賬面價值在剩
余攤銷年限內分期攤銷。
　�。ǎ常┢谀�，證券公司所持有的無形資產的賬面價值高于其可收回金額的，應按
其差額，借記“資產減值損失――計提的無形資產減值準備”科目，貸記本科目；如
已計提減值準備的無形資產價值又得以恢復，應在已計提減值準備的范圍內轉回，借
記本科目，貸記“資產減值損失――計提的無形資產減值準備”科目。
　�。ǎ矗┍究颇科谀┵J方余額，反映證券公司已計提的無形資產減值準備余額。
　�。叮�增設“２１０１　短期借款”科目，同時取消原“２１０１　質押借款”科
目
　�。ǎ保┍究颇亢怂阕C券公司按規(guī)定向金融機構借入的期限在１年以下（含１年）
的各種借款本金，如用自營證券向金融機構質押借款等。證券公司按規(guī)定向金融機構
拆入的資金，在“拆入資金”科目單獨核算，不在本科目核算；借入的期限在１年以
上的各種借款，在“長期借款”科目進行核算。
　　（２）證券公司借入的各種短期借款，借記“銀行存款”科目，貸記本科目；歸
還時，借記本科目，貸記“銀行存款”科目。
　　發(fā)生短期借款利息時，借記“金融企業(yè)往來支出”科目，貸記“預提費用”、
“銀行存款”等科目。
　�。ǎ常┍究颇繎�按借款性質和債權人設置明細賬。
　�。ǎ矗┍究颇科谀┵J方余額，反映證券公司尚未償還的短期借款本金。
　　７．增設“２２４５　預計負債”科目
　�。ǎ保┍究颇亢怂阕C券公司各項預計的負債，包括對外提供擔保、商業(yè)承兌票據
貼現、未決訴訟等或有事項產生的負債。
　　證券公司應當按照有關規(guī)定，合理地確認和計量預計負債。
　�。ǎ玻┳C券公司確認預計負債時，借記“營業(yè)費用”、“營業(yè)外支出”等科目，
貸記本科目；實際償付負債時，借記本科目等，貸記“銀行存款”等科目。
　　當已確認但實際未發(fā)生的預計負債回轉時，借記本科目，貸記“營業(yè)費用”、
“營業(yè)外支出”等科目。
　�。ǎ常┍究颇繎�按預計負債項目設置明細賬，進行明細核算。
　　（４）本科目期末貸方余額，反映證券公司已預計尚未支付的債務。
　�。福�增設“４２１１　受托投資管理收益”科目
　�。ǎ保┍究颇亢怂阕C券公司經營受托資產而取得的收益或發(fā)生的損失。
　�。ǎ玻┳C券公司收到委托單位匯入的款項，借記“銀行存款”科目，貸記“受托
資金”科目；將款項存入清算代理機構，借記“結算備付金――客戶”科目，貸記
“銀行存款”科目；證券公司用其資金購買證券，按實際成本，借記“受托投資”科
目，貸記“結算備付金――客戶”科目；將購買的證券賣出，按實際收到的價款，借
記“結算備付金――客戶”科目，貸記“受托投資”科目。
　　與委托單位結算時，借記“受托投資”科目，屬于委托單位收益的，貸記“受托
資金”科目，屬于公司收益的，貸記本科目；如果發(fā)生損失，按應減少受托資金的金
額，借記“受托資金”科目，按公司應當承擔的損失金額，借記本科目，按損失的金
額，貸記“受托投資”科目。調整公司自有資金和客戶資金余額時，借記（或貸記）
“結算備付金――公司”科目，貸記（或借記）“結算備付金――客戶”科目。
　　從清算代理機構收回資金，借記“銀行存款”科目，貸記“結算備付金――客戶”
科目；到期退還委托單位委托管理的資金及損益，借記“受托資金”科目，貸記“銀
行存款”科目。
　�。ǎ常┍究颇繎�按委托單位設置明細賬，進行明細核算。
　�。ǎ矗┢谀�，應將本科目的余額轉入“本年利潤”科目，結轉后本科目應無余額。
　　９．增設“４７１１　資產減值損失”科目，同時取消“４６０１　自營證券跌
價損失”科目
　�。ǎ保┍究颇亢怂阕C券公司按規(guī)定計提（或轉回）應計入損益的各項資產減值準
備，包括自營證券跌價準備、壞賬準備、長期投資減值準備、固定資產減值準備、在
建工程減值準備、無形資產減值準備等。
　�。ǎ玻┳C券公司計提各項資產減值準備時，借記本科目，貸記“自營證券跌價準
備”、“壞賬準備”、“長期投資減值準備”、“固定資產減值準備”、“在建工程
減值準備”、“無形資產減值準備”等科目；原計提減值的資產價值恢復而轉回的資
產減值準備，借記“自營證券跌價準備”、“壞賬準備”、“長期投資減值準備”、
“固定資產減值準備”、“在建工程減值準備”、“無形資產減值準備”等科目，貸
記本科目。
　　（３）本科目應按計提準備的種類進行明細核算。
　�。ǎ矗┢谀�，應將本科目的余額轉入“本年利潤”科目，借記“本年利潤”科目，
貸記本科目，結轉后本科目應無余額。
　�。保埃�證券公司發(fā)生的福利費按規(guī)定的標準據實列支。原“應付福利費”科目的
余額，應當區(qū)別情況處理：如為借方余額，應當借記“利潤分配――未分配利潤”科
目，貸記“應付福利費”科目；如為貸方余額，可以結轉到以后年度繼續(xù)使用。
　　證券公司實際發(fā)生的福利費如超過按稅法規(guī)定允許在稅前扣除的金額，在納稅時
按稅法規(guī)定進行調整。外商投資證券公司發(fā)生的福利費的核算，應當按照財政部下發(fā)
的《關于執(zhí)行〈企業(yè)會計制度〉和相關會計準則有關問題解答（二）》（財會
［２００３］１０號）執(zhí)行。
　�。保保�證券公司發(fā)生的職工教育經費按規(guī)定的標準據實列支。證券公司發(fā)生的職
工教育經費支出，借記“營業(yè)費用”科目，貸記“現金”、“銀行存款”等科目。如
果原職工教育經費有結余的，比照上述“應付福利費”科目有結余的處理方法進行處
理。
　�。保玻�如果證券公司存在由于歷史原因遺留的抵債資產，則應當增設“１９１１　
抵債資產”、“１９２１　抵債資產減值準備”科目，按照《金融企業(yè)會計制度》的
規(guī)定進行會計處理。如果證券公司原已設置有關科目對抵債資產進行核算，則在執(zhí)行
《金融企業(yè)會計制度》時，應當將相關科目的賬面余額轉入“抵債資產”科目，并按
有關規(guī)定計提抵債資產減值準備。
　�。ǘ�）交納證券結算風險基金的賬務處理
　　證券公司根據《證券結算風險基金管理暫行辦法》規(guī)定交納的證券結算風險基金，
作為“手續(xù)費支出”處理，借記“手續(xù)費支出――證券結算風險基金”科目，貸記
“結算備付金”等科目。
　�。ㄈ�）拆出資金利息的賬務處理
　　證券公司應當按期計提拆出資金利息，并確認收入。期末，證券公司計提拆出資
金利息時，借記“應收利息”科目，貸記“金融企業(yè)往來收入”科目。證券公司在執(zhí)
行《金融企業(yè)會計制度》時，對拆出資金利息應當區(qū)別情況處理：
　　１．執(zhí)行《金融企業(yè)會計制度》前已計提的拆出資金利息逾期超過９０天的，應
當借記“利潤分配――未分配利潤”科目，貸記“應收款項――逾期拆出資金”科目；
同時調整原已計提的相關壞賬準備，借記“壞賬準備”科目，貸記“利潤分配――未
分配利潤”科目，并調整已提取的盈余公積。
　　執(zhí)行《金融企業(yè)會計制度》前已轉入“應收款項--逾期拆出資金”賬戶但逾期未
超過９０天的拆出資金利息，在執(zhí)行《金融企業(yè)會計制度》時可不作調整。
　�。玻�自執(zhí)行《金融企業(yè)會計制度》以后按規(guī)定計提的拆出資金利息，在拆出資金
到期９０天后未收到的，或者拆出資金尚未到期而應收利息逾期９０天后仍未收到的，
借記“金融企業(yè)往來收入”科目，貸記“應收利息”科目，同時將逾期未收到的利息
轉入表外核算；以后收到該部分利息時，首先應沖減逾期拆出資金的本金，借記“銀
行存款”科目，貸記“應收款項――逾期拆出資金”科目；當逾期拆出資金的本金全
部收回以后，再收回的款項應當確認為當期收入，借記“銀行存款”科目，貸記“金
融企業(yè)往來收入”科目。
　　執(zhí)行《金融企業(yè)會計制度》以后逾期９０天后仍未收到的拆出資金利息，如為執(zhí)
行《金融企業(yè)會計制度》前已轉到“應收款項――逾期拆出資金”賬戶的，借記“金
融企業(yè)往來收入”科目，貸記“應收款項――逾期拆出資金”科目，同時將逾期未收
到的利息轉入表外核算。
　　證券公司執(zhí)行《金融企業(yè)會計制度》以后，按規(guī)定計提的拆出資金利息逾期未超
過９０天的，仍在“應收利息”科目進行核算，不再轉入“應收款項－逾期拆出資金”
科目。
　　（四）證券公司執(zhí)行《金融企業(yè)會計制度》過程中涉及到的其他相關問題，按照
財政部下發(fā)的《實施〈企業(yè)會計制度〉及其相關準則問題解答》（財會［２００１］
４３號）、《關聯(lián)方之間出售資產等有關會計處理問題暫行規(guī)定》（財會［２００１］
６４號）、《關于執(zhí)行〈企業(yè)會計制度〉和相關會計準則有關問題解答（一）》（財
會［２００２］１８號）、《金融企業(yè)實施〈金融企業(yè)會計制度〉有關問題解答》
（財會［２００３］６號）、《關于執(zhí)行〈企業(yè)會計制度〉和相關會計準則有關問題
解答（二）》（財會［２００３］１０號）等文件規(guī)定執(zhí)行。
　　三、會計報表項目的調整
　�。ㄒ唬┵Y產負債表項目的調整
　�。保�取消“受托資產”、“受托資金”、“待處理流動資產凈損失”、“待處理
固定資產凈損失”和“開辦費”項目。
　　２．將“清算備付金”項目改為“結算備付金”項目。
　　“銀行存款”項目下的“其中：客戶資金存款”和“結算備付金”項目下的“其
中：客戶備付金”項目，只反映證券公司經紀業(yè)務取得的客戶存款資金和客戶備付金，
不包括受托投資管理業(yè)務取得的客戶資金�！般y行存款”項目和“結算備付金”項目
分別根據“銀行存款”科目和“結算備付金”科目的期末余額分析填列。
　�。常�在“固定資產凈值”項目下增設“減：固定資產減值準備”和“固定資產凈
額”項目�！肮潭ㄙY產減值準備”項目，反映證券公司計提的固定資產減值準備，該
項目根據“固定資產減值準備”科目的期末余額填列。
　　４．取消“減：自營證券跌價準備”、“減：壞賬準備”、“減：投資風險準備”
項目。“自營證券”、“應收款項”、“長期股權投資”　和“長期債券投資”項目
應當分別根據“自營證券”、“應收款項”、“長期股權投資”　和“長期債券投資”
科目的期末余額減去“自營證券跌價準備”、“壞賬準備”、“長期投資減值準備”
科目期末余額后的金額填列。
　　“在建工程”、“無形資產”項目也應當分別根據“在建工程”和“無形資產”
科目的期末余額減去“在建工程減值準備”和“無形資產減值準備”科目期末余額后
的金額填列。
　�。担畬ⅰ百|押借款”項目改為“短期借款”項目，并在“短期借款”項目下增設
“其中：質押借款”項目�！岸唐诮杩睢表椖糠从匙C券公司借入尚未歸還的１年期以
下（含１年）的借款。本項目應根據“短期借款”科目的期末余額填列。
　　６．在“預提費用”項目下增設“預計負債”項目，反映證券公司預計的各項負
債。本項目應根據“預計負債”科目的期末余額填列。
　　７．需要設置“抵債資產”和“抵債資產減值準備”科目的證券公司，可以在
“長期待攤費用”項目下增設“抵債資產”項目，反映待處理的抵債資產賬面余額減
去計提減值準備后的賬面價值。
　　８．在報表補充資料部分增加“受托投資　元”、“受托資金　元”、“受托投
資管理業(yè)務收到的存入銀行的客戶資金存款　元”和“受托投資管理業(yè)務轉到結算備
付金的客戶備付金　元”等內容，同時在會計報表附注中進行充分披露。
　�。ǘ�）利潤表項目的調整
　�。保畬ⅰ白C券發(fā)行收入”項目改為“證券發(fā)行差價收入”項目，“證券發(fā)行差價
收入”項目反映公司代理客戶發(fā)行證券所取得的證券發(fā)行差價收入，以及取得的證券
發(fā)行手續(xù)費收入。本項目應當根據“證券發(fā)行”科目的發(fā)生額分析填列。
　�。玻�在“證券發(fā)行差價收入”項目下增設“受托投資管理收益”項目，反映證券
公司經營受托資產而取得的收益。如果發(fā)生損失，應當以“－”號填列。
　　３．取消“匯兌損失”項目，如果發(fā)生匯兌損失，應當在“匯兌收益”項目中以
“－”號填列。
　�。矗�　將“投資收益”項目移至“營業(yè)利潤”項目上，單獨設置“三、投資收益”
項目，作為“營業(yè)利潤”項目的組成內容。如果屬于投資損失，則在本項目中以“－”
號填列。
　�。担�在利潤總額項目下增設“減：資產減值損失”和“扣除資產損失后利潤總額”
項目。
　　“資產減值損失”項目，反映證券公司按規(guī)定計提的應計入損益的各項資產減值
準備。本項目應當根據“資產減值損失”科目的發(fā)生額分析填列。
　　“扣除資產損失后利潤總額”項目，反映利潤總額減去（或加上）提取（或轉回）
的資產減值損失后的金額。本項目應當根據“利潤總額”減去“資產減值損失”項目
后的金額填列。
　　６．取消“自營證券跌價損失”項目。
　　（三）現金流量表項目的調整
　�。保�取消“經營活動產生的現金流量”中“受托資產管理收到的現金凈額”和
“受托資產管理支付的現金凈額”項目。
　�。玻�取消“經營活動產生的現金流量”中的“拆入資金收到的現金”項目和“償
還拆入資金支付的現金”項目，相關內容分別在“籌資活動產生的現金流量”中的
“借款收到的現金”項目和“償還債務支付的現金”項目中反映。
　　３．取消“經營活動產生的現金流量”中的“收回拆出資金收到的現金”項目和
“拆出資金支付的現金”項目，相關內容分別在“投資活動產生的現金流量”中的
“收回對外投資收到的現金”項目和“債權性投資支付的現金”項目中反映。
　�。ㄋ模┰黾淤Y產減值準備明細表
　　１．本表反映證券公司各項資產減值準備的增減變動情況。
　�。玻�本表各項目應當根據“自營證券跌價準備”、“壞賬準備”、“長期投資減
值準備”、“固定資產減值準備”、“在建工程減值準備”、“無形資產減值準備”、
“抵債資產減值準備”等科目的記錄分析填列。
　�。常�本表有關項目對應關系如下：
　�。ǎ保�１行＋２行＋５行＋８行＋１０行＋１１行＋１２行＝１３行；
　�。ǎ玻�④欄＋⑤欄＝⑥欄（除１行外）
　　４．如果本表“本年減少數”中確實難以劃分因資產價值回升轉回或其他原因轉
出的，則④欄和⑤欄空置不填，只需填第⑥欄即可。
　�。ㄎ澹�將“股東權益增減變動表”改為“所有者權益（或股東權益）增減變動表”，
并對報表項目作相應調整
　�。保畬ⅰ肮杀尽表椖扛臑椤皩嵤召Y本（或股本）”項目，并在“其中：利潤分配
轉入”項目下增設“其中：新增資本（或股本）”項目。
　�。玻�取消“資本公積”項目中“本年增加數”的“其中：股本溢價、資產評估增
值、接受捐贈資產、投資準備”項目，增加“其中：資本（或股本）溢價、接受非現
金資產捐贈準備、接受現金捐贈、股權投資準備、外幣資本折算差額、關聯(lián)交易差價、
其他資本公積”項目。
　�。�六）將“分部營業(yè)利潤和資產表”改為“分部報表”，并分別按照業(yè)務分部和
地區(qū)分部進行編報，具體格式見報表格式。
　�。ㄆ撸�會計報表附注的披露
　　會計報表附注的披露內容，應當按照《金融企業(yè)會計制度》的規(guī)定執(zhí)行。
　�。ò耍┢渌�調整
　　１．“利潤分配表”項目也按《金融企業(yè)會計制度》規(guī)定作相應調整，具體內容
見報表格式。
　　２．證券公司按規(guī)定編制的合并會計報表，也應當按照上述會計報表調整內容作
出相應調整。

附：證券公司會計報表種類及格式（略）