證券公司為何要執(zhí)行《金融企業(yè)會(huì)計(jì)制度》



　　證券公司為什么要執(zhí)行《金融企業(yè)會(huì)計(jì)制度》，而不執(zhí)行《證券公司會(huì)計(jì)制度》或《企業(yè)會(huì)計(jì)制度》？對(duì)這個(gè)問題朱海林說：“這要從《證券法》頒布的時(shí)候說起�！蹲C券法》頒布以后，為了規(guī)范證券公司的會(huì)計(jì)核算行為，財(cái)政部于1999年11月印發(fā)了《證券公司會(huì)計(jì)制度―――會(huì)計(jì)科目和會(huì)計(jì)報(bào)表》，并要求證券公司于2000年1月1日開始執(zhí)行。但就在此后不久的同一年里，國(guó)務(wù)院又發(fā)布了《企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告條例》，對(duì)資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益等會(huì)計(jì)要素進(jìn)行了重新定義。而此時(shí)證券公司所執(zhí)行的《證券公司會(huì)計(jì)制度》采納的卻是《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則―――基本準(zhǔn)則》中對(duì)會(huì)計(jì)要素的定義，所以，其中對(duì)會(huì)計(jì)要素的確認(rèn)和計(jì)量標(biāo)準(zhǔn)仍然有很大的缺陷。把證券公司會(huì)計(jì)制度盡快統(tǒng)一到國(guó)務(wù)院《企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告條例》規(guī)定的會(huì)計(jì)標(biāo)準(zhǔn)中去，正是證券公司、注冊(cè)會(huì)計(jì)師以及監(jiān)管部門共同的呼聲。”



　　“另外，自從我國(guó)加入WTO以后，證券行業(yè)在國(guó)內(nèi)、國(guó)際的競(jìng)爭(zhēng)也加劇了，如何建立既符合中國(guó)國(guó)情、又適應(yīng)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展要求的證券公司會(huì)計(jì)制度，是大家所普遍關(guān)注的問題�！督鹑谄髽I(yè)會(huì)計(jì)制度》是2001年11月27日發(fā)布的，當(dāng)時(shí)由于考慮到金融企業(yè)種類較多，組織形式各異，就采取了分步實(shí)施的方式。即自2002年1月1日起，上市的證券公司和外商投資的證券公司必須執(zhí)行該制度，同時(shí)，也鼓勵(lì)其他股份制的證券公司執(zhí)行。現(xiàn)在，為了確保全國(guó)的證券企業(yè)統(tǒng)一貫徹實(shí)施該制度，我們起草了這個(gè)征求意見稿，以利于證券公司的新舊業(yè)務(wù)銜接。”



　　執(zhí)行《金融企業(yè)會(huì)計(jì)制度》有何意義



　　“財(cái)政部之所以要求證券公司執(zhí)行《金融企業(yè)會(huì)計(jì)制度》，有著非同尋常的指導(dǎo)意義。因?yàn)椤督鹑谄髽I(yè)會(huì)計(jì)制度》的頒布，是我國(guó)新會(huì)計(jì)核算制度改革的重要內(nèi)容之一�！敝焯庨L(zhǎng)談及此事，態(tài)度頗為肯定。

　　他說：“從宏觀意義上來講，證券公司執(zhí)行《金融企業(yè)會(huì)計(jì)制度》，必將提高證券行業(yè)會(huì)計(jì)信息的透明度，全面提升證券公司在社會(huì)中的公信力；從微觀意義上來看，證券公司執(zhí)行《金融企業(yè)會(huì)計(jì)制度》，必將促進(jìn)證券行業(yè)在具體經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的處理上，采用更為謹(jǐn)慎的會(huì)計(jì)政策，同時(shí)在會(huì)計(jì)信息的披露上，將更加及時(shí)、充分和完整。這不僅可以夯實(shí)證券企業(yè)的資產(chǎn)，擠干利潤(rùn)中的水分，還可以及時(shí)提示證券企業(yè)所面臨的潛在風(fēng)險(xiǎn)，大大增加會(huì)計(jì)信息的透明度�！�



　　業(yè)務(wù)銜接需要注意哪些問題



　　處理好新舊會(huì)計(jì)制度的銜接，是確保證券公司順利執(zhí)行《金融企業(yè)會(huì)計(jì)制度》的前提和保障。對(duì)此朱海林強(qiáng)調(diào)說：“首先，執(zhí)行《金融企業(yè)會(huì)計(jì)制度》的證券公司，應(yīng)當(dāng)按照該制度的規(guī)定對(duì)會(huì)計(jì)要素進(jìn)行合理的確認(rèn)和計(jì)量。也就是說，在此之前，由于證券公司采用的會(huì)計(jì)要素是1999年《證券公司會(huì)計(jì)制度―――會(huì)計(jì)科目和會(huì)計(jì)報(bào)表》中的有關(guān)規(guī)定，因此其中符合《金融企業(yè)會(huì)計(jì)制度》規(guī)定的內(nèi)容，以后將繼續(xù)有效，不符合規(guī)定的內(nèi)容將作相應(yīng)調(diào)整�！�



　　“征求意見稿對(duì)證券公司所確認(rèn)會(huì)計(jì)科目的增設(shè)、取消或調(diào)整共有11處，同時(shí)對(duì)資產(chǎn)負(fù)債表項(xiàng)目、利潤(rùn)表項(xiàng)目也作出了相應(yīng)調(diào)整，這些調(diào)整的共同特點(diǎn)是使證券公司財(cái)務(wù)處理更加符合證券業(yè)務(wù)的性質(zhì)。比如將‘投資風(fēng)險(xiǎn)準(zhǔn)備’科目改為‘長(zhǎng)期投資減值準(zhǔn)備’科目，同時(shí)增設(shè)了‘固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備’科目、‘在建工程減值準(zhǔn)備’科目、‘無形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備’科目、‘預(yù)計(jì)負(fù)債’科目等。另外，還增設(shè)了‘資產(chǎn)損失’科目，取消了‘自營(yíng)證券跌價(jià)損失’科目等。這些科目的設(shè)置，是讓證券公司必須按照規(guī)定的要求，來提取應(yīng)計(jì)入損益的各項(xiàng)減值準(zhǔn)備，其中包括自營(yíng)證券跌價(jià)準(zhǔn)備、壞賬準(zhǔn)備、長(zhǎng)期投資減值準(zhǔn)備、固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備、在建工程減值準(zhǔn)備、無形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備等�！�



　　“對(duì)會(huì)計(jì)報(bào)表的要求，在對(duì)資產(chǎn)負(fù)債表項(xiàng)目和利潤(rùn)表項(xiàng)目進(jìn)行調(diào)整的基礎(chǔ)上，還增加了資產(chǎn)減值準(zhǔn)備的明細(xì)表，通過這個(gè)表來詳細(xì)反映證券公司各項(xiàng)資產(chǎn)減值準(zhǔn)備的增減變動(dòng)情況；同時(shí)，還要求在會(huì)計(jì)報(bào)表附注中披露相關(guān)的內(nèi)容�？偟恼f來，會(huì)計(jì)報(bào)表變化的最終目的就是要和證券公司會(huì)計(jì)報(bào)表的審計(jì)準(zhǔn)則相輔相成，這將更有利于規(guī)范證券公司的會(huì)計(jì)信息�！�(中國(guó)稅務(wù)報(bào) 稽錦宏)

(znr)