會計從業(yè)資格考試財經(jīng)法規(guī)講義整理(9)

支付結算法律制度

　　支付結算概述

　　一、支付結算的概念、種類及基本原則

　　(一)支付結算的概念、種類

　　支付結算是指單位、個人在社會經(jīng)濟活動中使用現(xiàn)金、票據(jù)、信用卡和匯兌、托收承付、委托收款等結算方式進行貨幣給付及其資金清算的行為，其主要功能是完成資金從一方當事人向另一方當事人的轉移。

　　銀行、城市信用合作社、農(nóng)村信用合作社(以下簡稱銀行)以及單位(含個體工商戶)和個人是辦理支付結算的主體。其中，銀行是支付結算和資金清算的中介機構。(多選)

　　支付結算的方式(多選)：

　　1.票據(jù)結算方式：支票、銀行本票、銀行匯票、商業(yè)匯票(考試要求掌握兩種)

　　2.非票據(jù)結算方式：匯兌、委托收款、托收承付、信用卡、信用證等

　　【例題•多選題】根據(jù)《支付結算辦法》的規(guī)定，支付結算的方式包括( )。

　　A.現(xiàn)金

　　B.銀行匯票

　　C.支票

　　D.信用卡

　　[答案]BCD

　　(二)支付結算的原則(簡答)無論對單位還是個人都是要遵守的原則

　　1.恪守信用，履約付款原則。

　　2.誰的錢進誰的賬、由誰支配原則。

　　對存款人的資金，除國家法律另有規(guī)定外，必須由其自由支配。

　　3.銀行不墊款原則。

　　即銀行在辦理結算過程中，只負責辦理結算當事人之間的款項劃撥，不承擔墊付任何款項的責任。

　　【例題•多選題】下列各項中，屬于支付結算時應遵循的原則有( )。

　　A.恪守信用，履約付款原則

　　B.誰的錢進誰的帳原則

　　C.誰的錢由誰支配原則

　　D.銀行不墊款原則

　　[答案]ABCD

　　【例題•簡答題】支付結算的原則有哪些?

　　[答案]支付結算的原則是：

　　1.恪守信用，履約付款原則;

　　2.誰的錢進誰的賬、由誰支配原則;

　　3.銀行不墊款原則。

　　二、辦理支付結算的基本要求

　　1.單位、個人和銀行辦理支付結算必須使用按中國人民銀行統(tǒng)一規(guī)定印制的票據(jù)和結算憑證。

　　未使用按中國人民銀行統(tǒng)一規(guī)定印制的票據(jù)，票據(jù)無效;

　　未使用按中國人民銀行統(tǒng)一規(guī)定格式的結算憑證，銀行不予受理。

　　【例題•多選題】下列關于支付結算的說法中，正確的是( )。

　　A.票據(jù)和結算憑證是辦理支付結算的工具

　　B.未使用按中國人民銀行統(tǒng)一規(guī)定印制的票據(jù)，銀行不予受理

　　C.未使用按中國人民銀行統(tǒng)一規(guī)定格式的結算憑證，銀行不予受理

　　D.單位辦理支付結算必須使用按照中國人民銀行統(tǒng)一規(guī)定印制的票據(jù)憑證和統(tǒng)一規(guī)定的結算憑證

　　[答案]ACD

　　2.單位、個人和銀行應當按照《人民幣銀行結算賬戶管理辦法》的規(guī)定開立、使用賬戶。

　　除國家法律、行政法規(guī)另有規(guī)定外，銀行不得為任何單位或者個人查詢賬戶情況，不得為任何單位或者個人凍結、扣劃款項，不得停止單位、個人存款的正常支付。

　　3.票據(jù)和結算憑證上的簽章和其他記載事項應當真實，不得偽造、變造。

　　票據(jù)和結算憑證上的簽章，為簽名、蓋章或者簽名加蓋章;

　　單位、銀行在票據(jù)上的簽章和單位在結算憑證上的簽章，為該單位、銀行的公章加其法定代表人或者其授權的代理人的簽名或者蓋章。(判斷)

　　個人在票據(jù)和結算憑證上的簽章，為個人本名的簽名或蓋章。

　　4.填寫票據(jù)和結算憑證應當規(guī)范，做到要素齊全、數(shù)字正確、字跡清晰、不錯不漏、不潦草，防止涂改。

　　票據(jù)和結算憑證的金額、出票或者簽發(fā)日期、收款人名稱不得更改，更改的票據(jù)無效;更改的結算憑證，銀行不予受理。(多選)

　　對票據(jù)和結算憑證上的其他記載事項，原記載人可以更改，更改時應當由原記載人在更改處簽章證明。(判斷)

　　票據(jù)和結算憑證金額以中文大寫和阿拉伯數(shù)碼同時記載，二者必須一致，否則銀行不予受理。(判斷)

　　【例題•判斷題】未使用中國人民銀行統(tǒng)一規(guī)定格式的結算憑證，銀行不予受理。( )

　　[答案]對

　　【例題•判斷題】結算憑證的收款人不得更改，更改的結算憑證，銀行不予受理。( )

　　[答案]對

　　【例題•單選題】根據(jù)《支付結算辦法》的規(guī)定，簽發(fā)票據(jù)時，可以更改的項目是( )。

　　A.出票日期

　　B.收款人名稱

　　C.用途

　　D.票據(jù)金額

　　[答案]C

　　【例題•判斷題】票據(jù)和結算憑證金額應以中文大寫和阿拉伯數(shù)碼同時記載，兩者必須一致，否則銀行不予受理。( )

　　[答案]對

　　【例題•判斷題】對金額、出票日期、收款人名稱進行更改的票據(jù)，為無效票據(jù)。( )

　　[答案]對

　　【例題•多選題】根據(jù)《支付結算辦法》的規(guī)定，下列各項中，屬于無效票據(jù)的有( )。

　　A.更改簽發(fā)日期的票據(jù)

　　B.更改收款單位名稱的票據(jù)

　　C.中文大寫金額和阿拉伯數(shù)碼不一致的票據(jù)

　　D.使用的簽章與預留銀行簽章不符的票據(jù)

　　[答案]ABC

　　【例題•單選題】根據(jù)《支付結算辦法》的規(guī)定，下列各項中，不會導致票據(jù)無效的是( )。

　　A.原記載人更改金額，并在更改處簽章證明

　　B.原記載人更改出票日期，并在更改處簽章證明

　　C.原記載人更改票據(jù)用途，并在更改處簽章證明

　　D.原記載人更改收款人名稱，并在更改處簽章證明

　　[答案]C

　　三、填寫票據(jù)和結算憑證的基本要求(多選)(注意與第一章的差別)

　　1.中文大寫金額數(shù)字應用正楷或行書填寫，不得自造簡化字。如果金額數(shù)字書寫中使用繁體字，也應受理。

　　如壹、貳、叁、肆、伍、陸、柒、捌、玖、拾、佰、仟、萬、億、元、角、分、零、整(正)等字樣。不得用一、二(兩)、三、四、五、六、七、八、九、十、廿、毛、另(或0)填寫，不得自造簡化字。如果金額數(shù)字書寫中使用繁體字，如貳、陸、億、萬、圓的，也應受理。

　　2.中文大寫金額數(shù)字到“元”為止的，在“元”之后應寫“整”(或“正”)字;

　　到“角”為止的，在“角”之后可以不寫“整”(或“正”)字。――與第一章的差別

　　大寫金額數(shù)字有“分”的，“分”后面不寫“整”(或“正”)字。

　　例如：145.00 人民幣壹佰肆拾伍元整。

　　145.10 人民幣壹佰肆拾伍元壹角。

　　145.16 人民幣壹佰肆拾伍元壹角陸分。

　　3.中文大寫金額數(shù)字前應標明“人民幣”字樣，大寫金額數(shù)字應緊接“人民幣”字樣填寫，不得留有空白。大寫金額數(shù)字前未印“人民幣”字樣的，應加填“人民幣”三字。

　　4.阿拉伯小寫金額數(shù)字中有“0”時，中文大寫應按照漢語語言規(guī)律、金額數(shù)字構成和防止涂改的要求進行書寫。舉例如下：

　　(1)阿拉伯數(shù)字中間有“0”時，中文大寫金額要寫“零”字。如￥1409.50，應寫成人民幣壹仟肆佰零玖元伍角。

　　(2)阿拉伯數(shù)字中間連續(xù)有幾個“0”時，中文大寫金額中間可以只寫一個“零”字。如￥6 007.14，應寫成人民幣陸仟零柒元壹角肆分。

　　(3)阿拉伯數(shù)字萬位或元位是“0”或者數(shù)字中間連續(xù)有幾個“0”，萬位、元位也是“0”，但千位、角位不是“0”時，中文大寫金額中可以只寫一個“零”字，也可以不寫零字。

　　(4)阿拉伯金額數(shù)字角位是“0”，而分位不是“0”時，中文大寫金額“元”后面應寫“零”字。

　　5.阿拉伯小寫金額數(shù)字前面，均應填寫人民幣符號“￥”。阿拉伯小寫金額數(shù)字要認真填寫，不得連寫分辨不清。

　　6.票據(jù)的出票日期必須使用中文大寫。 (判斷)

　　例如

　　10月20日，應寫成零壹拾月零貳拾日。----見十加零

　　2月12日，應寫成零貳月壹拾貳日;

　　在填寫月、日時，月為壹、貳和壹拾的(1、2、10)，日為壹至玖和壹拾、貳拾和叁拾的(1~9、10、20、30)，應在其前加“零”;

　　日為拾壹至拾玖的(10~19)，應在其前面加“壹”。

　　7.票據(jù)出票日期使用小寫填寫的，銀行不予受理。大寫日期未按要求規(guī)范填寫的，銀行可予受理;但由此造成損失的，由出票人自行承擔。(判斷)

　　【例題•判斷題】票據(jù)出票日期使用小寫的，銀行可以受理，但由此造成的損失由出票人承擔。( )

　　[答案]錯

　　【例題•單選題】在填寫票據(jù)的出票日期，下列各項中，將“10月20日”填寫正確的是( )。

　　A.拾月貳拾日

　　B.零拾月零貳拾日

　　C.壹拾月貳拾日

　　D.零壹拾月零貳拾日

　　[答案]D

　　【例題•多選題】下列各項中，表述正確的有( )。

　　A.票據(jù)中的中文大寫金額數(shù)字應用正楷或行書填寫

　　B.票據(jù)中的中文大寫金額數(shù)字前應標明“人民幣”字樣

　　C.票據(jù)的出票日期可以使用小寫填寫

　　D.票據(jù)中的中文大寫金額數(shù)字到“元”為止的，在“元”之后，應寫“整”或“正”字。

　　[答案]ABD

　　【例題•單選題】在填寫票據(jù)的出票日期時，下列各項中，將 "2月12日"填寫正確的是( )。

　　A.貳月拾貳日

　　B.貳月壹拾貳日

　　C.零貳月拾貳日

　　D.零貳月壹拾貳日

　　[答案]D

　　【例題•單選題】某單位于2003年10月19開出一張支票。下列有關支票日期的寫法中，符合要求的是( )。

　　A.貳零零叁年拾月玖日

　　B.貳零零叁年查拾月壹拾玖日

　　C.貳零零叁年零壹拾月拾玖日

　　D.貳零零叁年零壹拾月壹拾玖日

　　[答案]D

　　【例題•多選題】根據(jù)《支付結算辦法》的規(guī)定，下列各項中，屬于銀行應予以退票情形的有( )。

　　A.出票人簽發(fā)空頭支票

　　B.簽章與預留銀行簽章不符的支票

　　C.使用圓珠筆填寫的支票

　　D.使用支付密碼地區(qū)的，簽發(fā)支付密碼錯誤的支票

　　[答案]ABCD