江西省會計從業(yè)資格考試財經(jīng)法規(guī)復(fù)習講義(11)

第三章　稅收征收管理法律制度

第一節(jié)　稅收概述

一、稅收的概念稅收是指國家為實現(xiàn)其職能，憑借政治權(quán)利，按照預(yù)先規(guī)定的標準，強制地、無償?shù)貐⑴c社會產(chǎn)品或國民收入分配的一種方式。

　　稅收體現(xiàn)的是作為主體的國家與社會集團、社會成員之間的一種特定的收入分配關(guān)系，它是國家財政收入的主要形式和調(diào)節(jié)經(jīng)濟的重要杠桿。

二、稅收的特征(多選)

　　(一)強制性

　　稅收的強制性是指國家憑借政治權(quán)利，以法律形式確定征納雙方權(quán)利和義務(wù)關(guān)系。

　　(二)無償性

　　稅收的無償性是指國家征稅以后，稅款歸國家所有，既不需要再直接歸還給納稅人，也不需要向納稅人支付任何報酬或代價。

　　(三)固定性

　　稅收的固定性是指國家通過法律形式預(yù)先規(guī)定了征稅對象和征稅標準。征稅對象和征稅標準確定后，征納雙方都要共同遵守，不經(jīng)國家批準不能隨意改變。

　　稅收的固定性有兩層含義：

　　一是具有相對穩(wěn)定性。----國家對納稅人也只能按預(yù)定的標準征稅，不能任意降低或提高預(yù)定的征收標準。-----稅法在一定時期內(nèi)相對穩(wěn)定，不能朝令夕改。

　　二是稅收征收數(shù)量具有有限性。----稅收只能按照事先規(guī)定的、國家與納稅人在經(jīng)濟上都能接受的標準有限度地征收。

三、稅收的功能稅收具有組織財政收入、調(diào)節(jié)經(jīng)濟、監(jiān)督管理和維護國家政權(quán)等功能。

　　(一)組織財政收入

　　稅收是國家組織財政收入的主要形式和工具。

　　(二)調(diào)節(jié)經(jīng)濟

　　稅收是國家調(diào)控經(jīng)濟的重要杠桿之一。國家通過稅種設(shè)置，以及在稅目、稅率、加成征收或減免等方面的規(guī)定，可以調(diào)節(jié)社會生產(chǎn)、交換、分配和消費，促進社會經(jīng)濟健康發(fā)展。

　　(三)監(jiān)督管理

　　稅收是對經(jīng)濟情況進行監(jiān)督管理的重要手段。

　　(四)維護國家政權(quán)

　　沒有稅收，國家機器就不可能有效運轉(zhuǎn)。同時，稅收分配不是按照等價原則和所有權(quán)原則分配的，而是憑借政治權(quán)利，對物質(zhì)利益進行調(diào)節(jié)，體現(xiàn)國家支持什么、限制什么，從而達到維護和鞏固國家政權(quán)的目的。

四、稅收的分類按照征稅對象的不同，稅收可以分為以下五大類：

　　1.流轉(zhuǎn)稅，即以流轉(zhuǎn)額為征稅對象的一類稅收，主要包括增值稅、營業(yè)稅、消費稅、關(guān)稅等。這類稅收的特點是以商品流轉(zhuǎn)額或非商品流轉(zhuǎn)額為計稅依據(jù)，在生產(chǎn)經(jīng)營及銷售環(huán)節(jié)征收，收入不受成本費用變化的影響，對價格變化較為敏感。 (多選)

　　2.所得稅，即以所得額為征稅對象的一類稅收，包括企業(yè)所得稅和個人所得稅。其特點是能夠直接調(diào)節(jié)納稅者的收入，有利于縮小貧富差距。

　　3.財產(chǎn)稅，即以法定財產(chǎn)為征稅對象的一類稅收，我國現(xiàn)行的財產(chǎn)稅包括房產(chǎn)稅和契稅。

　　4.行為稅，也稱為特定行為稅，是以特定行為為征稅對象的一類稅收，我國現(xiàn)行的行為稅主要包括印花稅、車船稅、屠宰稅、筵席稅等。

　　5.資源稅，即以自然資源為征稅對象的一類稅收，我國現(xiàn)行的資源稅、城鎮(zhèn)土地使用稅屬于資源稅。