凡繳納增值稅、消費(fèi)稅、營(yíng)業(yè)稅的單位和個(gè)人，都是城市維護(hù)建設(shè)稅的納稅義務(wù)人。根據(jù)財(cái)稅[2010]103號(hào)規(guī)定，對(duì)外資企業(yè)2010年12月1日（含）之后發(fā)生納稅義務(wù)的增值稅、消費(fèi)稅、營(yíng)業(yè)稅（以下簡(jiǎn)稱“三稅”）征收城市維護(hù)建設(shè)稅（簡(jiǎn)稱城建稅）和教育費(fèi)附加；對(duì)外資企業(yè)2010年12月1日之前發(fā)生納稅義務(wù)的“三稅”，不征收城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費(fèi)附加。 

　　二、計(jì)稅依據(jù)依據(jù)及納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間

　　城市維護(hù)建設(shè)稅，教育費(fèi)附加以納稅人實(shí)際繳納的增值稅、消費(fèi)稅、營(yíng)業(yè)稅稅額為計(jì)稅依據(jù)，分別與增值稅、消費(fèi)稅、營(yíng)業(yè)稅同時(shí)繳納。

　　1、出口供貨企業(yè)特例

　　供貨企業(yè)在向出口企業(yè)和市縣外貿(mào)企業(yè)銷售出口產(chǎn)品時(shí)，以增值稅當(dāng)期銷項(xiàng)稅額抵扣當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額后的余額為計(jì)稅依據(jù)，計(jì)算繳納城建稅、教育費(fèi)附加。（財(cái)稅字[1996]84號(hào)）

　　2、外資生產(chǎn)企業(yè)出口貨物產(chǎn)生的免抵稅額征稅問題

　　根據(jù)《國(guó)務(wù)院關(guān)于統(tǒng)一內(nèi)外資企業(yè)和個(gè)人城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費(fèi)附加制度的通知》（國(guó)發(fā)〔2010〕35號(hào)）等有關(guān)規(guī)定，外資生產(chǎn)企業(yè)實(shí)行免抵退稅辦法的，對(duì)2010年12月1日（含）之后國(guó)稅機(jī)關(guān)審核出具的《生產(chǎn)企業(yè)出口免抵退稅審批通知單》上注明的“免抵稅額”、《生產(chǎn)企業(yè)免抵退稅建議調(diào)整通知》上注明的“免抵稅額”和《生產(chǎn)企業(yè)出口貨物補(bǔ)征稅通知單》上注明的“應(yīng)補(bǔ)增值稅”稅額，應(yīng)按規(guī)定繳納城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費(fèi)附加。對(duì)國(guó)稅機(jī)關(guān)審核批準(zhǔn)日期在2010年12月1日至12月31日的相關(guān)城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費(fèi)附加，外資生產(chǎn)企業(yè)在2011年2月申報(bào)期結(jié)束前申報(bào)的，稅務(wù)機(jī)關(guān)不加收滯納金。

　　三、納稅地點(diǎn)

　　1、一般情況

　　納稅人直接繳納“三稅”的，在繳納“三稅”地繳納城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費(fèi)附加；

　　2、代征、代扣情況

　　代征、代扣、代繳消費(fèi)稅、增值稅、營(yíng)業(yè)稅的企業(yè)單位，同時(shí)也要代征、代扣、代繳城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費(fèi)附加。如果沒有代扣城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費(fèi)附加的的，應(yīng)由納稅單位和個(gè)人回到其所在地申報(bào)納稅；

　　四、稅率

　　1、總原則

　　城建稅納稅人所在地在市區(qū)的，稅率為7%；納稅人所在地在縣城、鎮(zhèn)的，稅率為5%；納稅人所在地不在市區(qū)、縣城、鎮(zhèn)的，稅率為1%；教育費(fèi)附加的征收標(biāo)準(zhǔn)為單位和個(gè)人實(shí)際繳納“三稅”總額的3％。

　　2、代征代扣及流動(dòng)經(jīng)營(yíng)有關(guān)稅率規(guī)定

　　城市維護(hù)建設(shè)稅的適用稅率，應(yīng)按納稅人所在地的規(guī)定稅率執(zhí)行。但對(duì)下列兩種情況，可按繳納“三稅”所在地的規(guī)定稅率就地繳納城市維護(hù)建設(shè)稅：

　�。�1）由受托方代征代扣增值稅、消費(fèi)稅、營(yíng)業(yè)稅的單位和個(gè)人；

　�。�2）流動(dòng)經(jīng)營(yíng)等無(wú)固定納稅地點(diǎn)的單位和個(gè)人。

　　例如南京市區(qū)的城建稅稅率是7%，寶應(yīng)縣的城建稅稅率是5%，南京的一家建筑企業(yè)到揚(yáng)州的寶應(yīng)縣從事工程作業(yè)，就應(yīng)該由寶應(yīng)地稅局對(duì)該筆工程收入按照5%征收城建稅。

　　五、減免及退稅

　　城市維護(hù)建設(shè)稅是以增值稅、消費(fèi)稅、營(yíng)業(yè)稅的納稅額作為計(jì)稅依據(jù)并同時(shí)征收的，對(duì)出口產(chǎn)品退還增值稅、消費(fèi)稅的，不退還已納的城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費(fèi)附加。對(duì)由于減免增值稅、消費(fèi)稅、營(yíng)業(yè)稅而發(fā)生的退稅，同時(shí)退還已納的城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費(fèi)附加。

　　海關(guān)對(duì)進(jìn)口產(chǎn)品征收的增值稅、消費(fèi)稅,不征收城建稅和教育費(fèi)附加。

　　常見問題解答

　　1、我是一家外商投資企業(yè)辦事處，是按照季度申報(bào)的，申報(bào)方式是網(wǎng)上申報(bào)，2010年四季度取得的收入，因從2010年12月1日起外資企業(yè)需要繳納城建稅和教育費(fèi)附加，2011年1月份如何辦理納稅申報(bào)手續(xù)？

　　答：根據(jù)蘇地稅規(guī)〔2010〕10號(hào)文件規(guī)定，因2011年1月申報(bào)2010年4季度營(yíng)業(yè)稅時(shí)只需申報(bào)2010年12月的城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費(fèi)附加，申報(bào)的稅款不匹配，無(wú)法通過網(wǎng)上辦稅系統(tǒng)的邏輯關(guān)系校驗(yàn)，因此申報(bào)2010年4季度營(yíng)業(yè)稅的外資企業(yè)，須采用上門申報(bào)的方式到主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦稅場(chǎng)所進(jìn)行納稅申報(bào)。申報(bào)時(shí)，須分所屬期填報(bào)兩張納稅申報(bào)表：一張所屬期為 2010年10月1日-11月30日、另一張所屬期為2010年12月1日-12月31日。

　　2、我是徐州沛縣縣城的一家建筑企業(yè)，在南京從事建筑安裝工程，城建稅按照7%在南京繳納，當(dāng)?shù)厥?%，我能否會(huì)當(dāng)?shù)貙⒍嗬U納的2%稅款退回？

　　答:根據(jù)相關(guān)規(guī)定，如果業(yè)戶所在地城建稅稅率低于銷售地城建稅稅率，則固定業(yè)戶在銷地被征收的城建稅，回所在地只允許從其應(yīng)納的城建稅中抵扣按所在地城建稅稅率計(jì)算的部分，其差額部分不再予以抵扣。即該企業(yè)回原地只能按照當(dāng)?shù)囟惵?%抵扣城建稅，超過的2%不予抵扣。

　　3、2010年12月1日起對(duì)外資企業(yè)開征的城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費(fèi)附加，具體是如何確認(rèn)計(jì)稅依據(jù)的？

　　答：根據(jù)《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于對(duì)外資企業(yè)征收城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費(fèi)附加有關(guān)問題的通知》（財(cái)稅[2010]103號(hào)）的規(guī)定，對(duì)外資企業(yè)2010年12月1日（含）之后發(fā)生納稅義務(wù)的增值稅、消費(fèi)稅、營(yíng)業(yè)稅（以下簡(jiǎn)稱“三稅”）征收城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費(fèi)附加；對(duì)外資企業(yè)2010年12月1日之前發(fā)生納稅義務(wù)的“三稅”，不征收城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費(fèi)附加。