第一節(jié) 銀行監(jiān)管

　　一、銀行監(jiān)管的內(nèi)容

　　二、銀行監(jiān)管的方法

　　(一)市場準(zhǔn)入

　　(二)監(jiān)督檢查

　　1．非現(xiàn)場監(jiān)管和現(xiàn)場檢查的作用

　　非現(xiàn)場監(jiān)管和現(xiàn)場檢查兩種方式相互補(bǔ)充、互為依據(jù)，在監(jiān)管活動(dòng)中發(fā)揮著不同的作用：(1)通過非現(xiàn)場監(jiān)管系統(tǒng)收集到全面、可靠和及時(shí)的信息，大大減少現(xiàn)場檢查的工作量。

　　(2)非現(xiàn)場監(jiān)管對(duì)現(xiàn)場檢查的指導(dǎo)作用。

　　(3)現(xiàn)場檢查結(jié)果將提高非現(xiàn)場監(jiān)管的質(zhì)量。

　　(4)通過現(xiàn)場檢查修正非現(xiàn)場監(jiān)管結(jié)果。

　　(5)非現(xiàn)場監(jiān)管工作還要對(duì)現(xiàn)場檢查發(fā)現(xiàn)的問題和風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行持續(xù)跟蹤監(jiān)測，督促被監(jiān)管機(jī)構(gòu)的整改進(jìn)度和情況，從而加強(qiáng)現(xiàn)場檢查的有效性。

　　2．非現(xiàn)場監(jiān)管

　　非現(xiàn)場監(jiān)管的程序包括：

　　(1)制訂監(jiān)管計(jì)劃；

　　(2)監(jiān)管信息收集，編制機(jī)構(gòu)概覽；

　　(3)日常監(jiān)管分析；

　　(4)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估；

　　(5)現(xiàn)場檢查立項(xiàng)；

　　(6)監(jiān)管評(píng)級(jí)；

　　(7)后續(xù)監(jiān)管。

　　3．現(xiàn)場檢查

　　(1)現(xiàn)場檢查對(duì)銀行風(fēng)險(xiǎn)管理的重要作用體現(xiàn)在四個(gè)方面：

　�、侔l(fā)現(xiàn)和識(shí)別風(fēng)險(xiǎn)；

　�、诒Ｗo(hù)和促進(jìn)作用；

　�、鄯答伜徒ㄗh作用；

　�、茉u(píng)價(jià)和指導(dǎo)作用。

　　(2)現(xiàn)場檢查的程序包括：

　　①現(xiàn)場檢查準(zhǔn)備階段。大致分為七個(gè)環(huán)節(jié)：立項(xiàng)、成立檢查組、發(fā)出現(xiàn)場檢查通知書、收集檢查有關(guān)資料及發(fā)出檢查前問卷、審核及分析所收集的資料、制定現(xiàn)場檢查方案、檢查前培訓(xùn)。

　�、诂F(xiàn)場檢查實(shí)施階段�？煞譃樗膫�(gè)環(huán)節(jié)：進(jìn)點(diǎn)會(huì)談、檢查實(shí)施、評(píng)價(jià)定性、結(jié)束現(xiàn)場檢查作業(yè)。

　�、郜F(xiàn)場檢查報(bào)告階段。分為三個(gè)環(huán)節(jié)：形成“現(xiàn)場檢查事實(shí)與評(píng)價(jià)”、與被查機(jī)構(gòu)交換檢查意見、形成“現(xiàn)場檢查報(bào)告”。

　�、墁F(xiàn)場檢查處理階段。分為二個(gè)環(huán)節(jié)：檢查處理的方式、“現(xiàn)場檢查意見書”的作出和執(zhí)行。⑤檢查檔案整理。

　　中國銀監(jiān)會(huì)現(xiàn)場檢查的重點(diǎn)內(nèi)容包括：業(yè)務(wù)經(jīng)營的合法合規(guī)性、風(fēng)險(xiǎn)狀況和資本充足性、資產(chǎn)質(zhì)量、流動(dòng)性、盈利能力、管理水平和內(nèi)部控制、市場風(fēng)險(xiǎn)敏感度。

　　4．風(fēng)險(xiǎn)處置糾正

　　風(fēng)險(xiǎn)處置糾正包括：

　　(1)風(fēng)險(xiǎn)糾正；

　　(2)風(fēng)險(xiǎn)求助；

　　(3)市場退出。

　　(三)資本監(jiān)管

　　1．資本監(jiān)管的重要性

　　①資本監(jiān)管是審慎銀行監(jiān)管的核心。

　�、谫Y本監(jiān)管是提升銀行體系穩(wěn)定性、維護(hù)銀行業(yè)公平競爭的重要手段。

　�、圪Y本監(jiān)管是促使商業(yè)銀行可持續(xù)發(fā)展的有效監(jiān)管手段。

　　2．資本充足率的監(jiān)管要求

　　《商業(yè)銀行資本管理辦法(試行)》全面引入了巴塞爾協(xié)議Ⅲ確立的資本監(jiān)管最新要求，資本監(jiān)管要求分為：第一，最低資本要求，核心一級(jí)資本充足率、一級(jí)資本充足率和資本充足率分別為5％、6％和8％；第二，儲(chǔ)備資本要求和逆周期資本要求，包括2．5％的儲(chǔ)備資本要求和0～2．5％的逆周期資本要求；第三，系統(tǒng)重要性銀行附加資本要求，為1％；第四，第二支柱資本要求�！渡虡I(yè)銀行資本管理辦法(試行)》實(shí)施后，通常情況下系統(tǒng)重要性銀行和非系統(tǒng)重要性銀行的資本充足率分別不得低于11．5％和l0．5％。多層次的監(jiān)管資本要求既符合巴塞爾協(xié)議Ⅲ確定的資本監(jiān)管新要求，與資本監(jiān)管國際規(guī)則保持一致，又增強(qiáng)了資本監(jiān)管的審慎性和靈活性，確保資本充分覆蓋國內(nèi)銀行面臨的系統(tǒng)性風(fēng)險(xiǎn)和個(gè)體風(fēng)險(xiǎn)。

　　3．資本監(jiān)管的具體措施

　　(1)有效資本監(jiān)管的起點(diǎn)是商業(yè)銀行自身嚴(yán)格的資本約束。

　　(2)監(jiān)管部門對(duì)商業(yè)銀行實(shí)施資本充足率監(jiān)督檢查，確保資本能夠充分覆蓋所面臨的各類風(fēng)險(xiǎn)。

　　(3)為確保商業(yè)銀行能夠應(yīng)付經(jīng)營過程中的各種不確定性而導(dǎo)致的損失，監(jiān)管部門可以根據(jù)商業(yè)銀行的風(fēng)險(xiǎn)狀況和風(fēng)險(xiǎn)管理能力，個(gè)案性地要求商業(yè)銀行持有高于最低標(biāo)準(zhǔn)的資本。

　　(4)監(jiān)管部門按照商業(yè)銀行資本充足狀況，將商業(yè)銀行分為一、二、三、四類，分別采取監(jiān)管干預(yù)措施，以提高不同類別商業(yè)銀行的資本充足率水平。

　　(5)商業(yè)銀行董事會(huì)負(fù)責(zé)本行資本充足率的信息披露，未設(shè)立董事會(huì)的，由行長負(fù)責(zé)。

　　資本充足率的信息披露應(yīng)主要包括以下七個(gè)方面內(nèi)容：

　�、亠L(fēng)險(xiǎn)管理目標(biāo)、政策、流程；

　�、谫Y本充足率的計(jì)算范圍；

　�、圪Y本數(shù)量、構(gòu)成及各級(jí)資本充足率；

　�、茱L(fēng)險(xiǎn)加權(quán)資產(chǎn)；

　　⑤各類風(fēng)險(xiǎn)暴露和評(píng)估；

　�、迌�(nèi)部資本充足評(píng)估；

　�、咝匠�。

　　三、銀行監(jiān)管的規(guī)則

　　(一)銀行監(jiān)管法規(guī)體系在我國，按照法律的效力等級(jí)劃分，銀行監(jiān)管法律框架由法律、行政法規(guī)和規(guī)章三個(gè)層級(jí)的法律規(guī)范構(gòu)成。

　　法律是由全國人民代表大會(huì)及其常務(wù)委員會(huì)根據(jù)《憲法》，并依照法定程序制定的有關(guān)法律規(guī)范，是法律框架的最基本組成部分，效力等級(jí)最高。

　　行政法規(guī)是由國務(wù)院依法制定，以國務(wù)院令的形式發(fā)布的各種有關(guān)活動(dòng)的法律規(guī)范。其效力低于法律，根據(jù)法律所制定。

　　規(guī)章是銀行監(jiān)督管理部門根據(jù)法律和行政法規(guī)，在權(quán)限范圍內(nèi)制定的規(guī)范性文件。按風(fēng)險(xiǎn)類別劃分，風(fēng)險(xiǎn)管理相關(guān)領(lǐng)域主要監(jiān)管規(guī)章制度和監(jiān)管指引如下：

　　1．信用風(fēng)險(xiǎn)管理領(lǐng)域

　　以《貸款通則》《貸款風(fēng)險(xiǎn)分類指導(dǎo)原則》《銀行貸款損失準(zhǔn)備計(jì)提指引》等相關(guān)文件構(gòu)成的制度框架，成為指導(dǎo)商業(yè)銀行規(guī)范管理信用風(fēng)險(xiǎn)的主要依據(jù)。

　　2．市場風(fēng)險(xiǎn)管理領(lǐng)域

　　市場風(fēng)險(xiǎn)管理領(lǐng)域制度建設(shè)在我國仍處于起步階段，2005年3月銀監(jiān)會(huì)頒布的《商業(yè)銀行市場風(fēng)險(xiǎn)管理指引》，以及目前尚在征求意見中的《市場風(fēng)險(xiǎn)資本計(jì)量內(nèi)部模型法監(jiān)管指引》《商業(yè)銀行銀行賬戶利率風(fēng)險(xiǎn)管理指引》等相關(guān)文件，將成為指導(dǎo)商業(yè)銀行規(guī)范管理市場風(fēng)險(xiǎn)的主要依據(jù)。

　　3．操作風(fēng)險(xiǎn)管理領(lǐng)域

　　關(guān)于操作風(fēng)險(xiǎn)管理領(lǐng)域的相關(guān)指引處于不斷建設(shè)完善之中。目前，銀監(jiān)會(huì)已發(fā)布的主要制度包括《商業(yè)銀行操作風(fēng)險(xiǎn)管理指引》《商業(yè)銀行操作風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)管資本計(jì)量指引》《中國銀行業(yè)監(jiān)督管理委員會(huì)關(guān)于加大防范操作風(fēng)險(xiǎn)工作力度的通知》等文件，從不同層面提出了操作風(fēng)險(xiǎn)的相關(guān)管理要求。

　　4．其他風(fēng)險(xiǎn)管理領(lǐng)域

　　相關(guān)制度包括《商業(yè)銀行流動(dòng)性風(fēng)險(xiǎn)管理指引》《商業(yè)銀行聲譽(yù)風(fēng)險(xiǎn)管理指引》《商業(yè)銀行內(nèi)部控制評(píng)價(jià)試行辦法》《商業(yè)銀行風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)管核心指標(biāo)(試行)》等，以逐步加強(qiáng)和引導(dǎo)銀行業(yè)全面風(fēng)險(xiǎn)管理體系的建設(shè)。

　　除上述法規(guī)外，在我國還有行業(yè)自律性規(guī)范、司法解釋、行政解釋和國際金融條約四個(gè)部分作為法律框架的有效補(bǔ)充。

　　(二)銀行監(jiān)管的最佳做法

　　巴塞爾委員會(huì)l997年9月發(fā)布的《有效銀行監(jiān)管的核心原則》(以下簡稱《核心原則》)于2006年10月重新修訂，在總結(jié)各國良好監(jiān)管實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)的基礎(chǔ)上，進(jìn)行了歸類概括。《核心原則》是巴塞爾委員會(huì)在總結(jié)國際銀行監(jiān)管實(shí)踐與經(jīng)驗(yàn)的基礎(chǔ)上，歸納提出的銀行監(jiān)管最佳做法，是有效銀行監(jiān)管的最低標(biāo)準(zhǔn)，但不是最高要求或規(guī)范做法。

第二節(jié) 市場約束

　　一、市場約束機(jī)制

　　(一)市場約束機(jī)制市場約束機(jī)制就是通過建立銀行業(yè)金融機(jī)構(gòu)信息披露要求，提高其經(jīng)營管理透明度，使市場參與者

　　得到及時(shí)、可靠的信息，以對(duì)銀行業(yè)務(wù)及內(nèi)在風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行評(píng)估，通過獎(jiǎng)勵(lì)有效管理風(fēng)險(xiǎn)、經(jīng)營效益良好的銀行，懲戒風(fēng)險(xiǎn)管理不善或效率低下的銀行等方式，發(fā)揮外部監(jiān)督作用，推動(dòng)銀行業(yè)金融機(jī)構(gòu)持續(xù)改進(jìn)經(jīng)營管理，提高經(jīng)營效益，降低經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)。

　　(二)市場約束參與方及其作用

　　(1)監(jiān)管部門。監(jiān)管部門是市場約束的核心，其作用在于：一是制定信息披露標(biāo)準(zhǔn)和指南，提高信息的可靠性和可比性；二是實(shí)施懲戒，即建立有效的監(jiān)督檢查確保政策執(zhí)行和有效信息披露；三是引導(dǎo)其他市場參與者改進(jìn)做法，強(qiáng)化監(jiān)督；四是建立風(fēng)險(xiǎn)處置和退出機(jī)制，促進(jìn)市場約束機(jī)制最終發(fā)揮作用。

　　(2)公眾存款人。存款是銀行主要的負(fù)債來源之一，公眾存款人對(duì)銀行的約束作用表現(xiàn)在存款人可以進(jìn)行選擇，通過提取存款或把存款轉(zhuǎn)入其他銀行，增加單家銀行的競爭壓力。銀行為了吸收更多的存款必然要照顧存款人的利益，提高銀行經(jīng)營管理水平，有效控制風(fēng)險(xiǎn)。

　　(3)股東。銀行的股東擁有銀行經(jīng)營的決策權(quán)、投票權(quán)、轉(zhuǎn)讓股份等權(quán)利。股東通過行使權(quán)利給銀行經(jīng)營者施加經(jīng)營壓力，有利于銀行改善治理，實(shí)現(xiàn)對(duì)銀行的市場約束。

　　(4)其他債權(quán)人。債券持有人對(duì)于銀行風(fēng)險(xiǎn)的關(guān)注程度實(shí)際上介于存款人和股東之間。債券持有人的市場約束作用主要通過債券的購買和贖回，對(duì)銀行的資金調(diào)度施加壓力，督促銀行改善經(jīng)營，控制風(fēng)險(xiǎn)。

　　(5)外部中介機(jī)構(gòu)。評(píng)級(jí)機(jī)構(gòu)作為獨(dú)立的第三方，能夠?qū)︺y行進(jìn)行客觀公正的評(píng)級(jí)，為投資者和債權(quán)人提供有關(guān)資金安全的風(fēng)險(xiǎn)信息，引導(dǎo)公眾選擇與資金安全性高的金融機(jī)構(gòu)開展業(yè)務(wù)，并起到市場監(jiān)督的作用。

　　(6)其他參與方。銀行業(yè)協(xié)會(huì)通過制定自律性行業(yè)原則，在穩(wěn)健做法方面達(dá)成一致并公開發(fā)布，促使銀行機(jī)構(gòu)規(guī)范地開展經(jīng)營活動(dòng)。銀行員工通過舉報(bào)違法或違反職業(yè)道德的做法，或反映其他公司治理方面的缺陷，實(shí)現(xiàn)對(duì)銀行業(yè)機(jī)構(gòu)的市場約束。

　　二、信息披露

　　(一)信息披露的基本概念

　　信息披露通常是指公眾公司以招股說明書、上市公告書，以及定期報(bào)告和臨時(shí)報(bào)告等形式，把公司及與公司相關(guān)的信息，向投資者和社會(huì)公眾進(jìn)行披露的行為。

　　銀行機(jī)構(gòu)的信息披露主要分為會(huì)計(jì)信息披露和監(jiān)管要求的信息披露兩大類。銀行機(jī)構(gòu)的信息披露應(yīng)與其經(jīng)營特點(diǎn)相適應(yīng)，原則是：側(cè)重披露總量指標(biāo)，謹(jǐn)慎披露結(jié)構(gòu)指標(biāo)，暫不披露機(jī)密指標(biāo)。而具體披露的內(nèi)容和要求，可按安全性、流動(dòng)性和效益性三個(gè)方面確定。

　　(二)信息披露目的

　　從監(jiān)管的角度來看，巴塞爾協(xié)議Ⅱ第三支柱和我國銀監(jiān)會(huì)制定的《商業(yè)銀行資本管理辦法(試行)》均要求銀行建立資本充足率信息披露制度，明確市場約束作為資本監(jiān)管的有效工具，起到配合監(jiān)管機(jī)構(gòu)、強(qiáng)化銀行外部監(jiān)督的作用。

　　從銀行自身的角度來看，有效的信息披露機(jī)制促使銀行更為有效且合理地分配資金和控制風(fēng)險(xiǎn)，保持充足的資本水平，提升銀行自身資本管理和風(fēng)險(xiǎn)管理水平。

　　從投資者等利益相關(guān)方的角度來看，關(guān)于銀行資本結(jié)構(gòu)、風(fēng)險(xiǎn)敞口、資本充足率、對(duì)資本的內(nèi)部評(píng)價(jià)機(jī)制以及風(fēng)險(xiǎn)管理戰(zhàn)略等信息的充分披露，提高了銀行信息的透明度，有利于利益相關(guān)方作出決策并保障它們的利益。

　　(三)信息披露制度要求

　　(1)我國監(jiān)管機(jī)構(gòu)對(duì)銀行信息披露的要求�！渡虡I(yè)銀行資本管理辦法(試行)》側(cè)重于商業(yè)銀行資本計(jì)量和管理相關(guān)信息的披露。

　　(2)巴塞爾協(xié)議Ⅱ關(guān)于信息披露的要求。

　　監(jiān)管當(dāng)局必須強(qiáng)化信息披露監(jiān)控機(jī)制，包括：

　�、偃粘１O(jiān)督機(jī)制；

　�、趹土P機(jī)制；

　　③監(jiān)管當(dāng)局責(zé)任。

　　(四)監(jiān)管要求信息披露與會(huì)計(jì)信息披露的關(guān)系

　　1．披露內(nèi)容�！渡虡I(yè)銀行信息披露辦法》規(guī)定，商業(yè)銀行必須披露的信息如表9—3所示。

　　2．披露方式。會(huì)計(jì)信息的披露主要有以下幾種方式：

　�、偻ㄟ^國務(wù)院證券監(jiān)督管理機(jī)構(gòu)指定的公眾新聞媒體發(fā)布；

　�、谥脗溆诠�司主要營業(yè)場所、證券交易所，供社會(huì)查閱；

　　③通過國務(wù)院證券監(jiān)督管理機(jī)構(gòu)指定的互聯(lián)網(wǎng)網(wǎng)站、本公司網(wǎng)站披露等。

　　3．披露要求。第三支柱披露要求與會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的有關(guān)要求并不矛盾，承認(rèn)會(huì)計(jì)或其他監(jiān)管規(guī)定的披露要求，有助于提高第三支柱信息披露的有效性。

　　(五)專有信息和保密信息披露 ．

　　信息披露需均衡考慮信息披露的完整性原則以及保護(hù)專有及保密信息的需要。

　　二、外部審計(jì)

　　(一)外部審計(jì)的內(nèi)容

　　外部審計(jì)已經(jīng)成為銀行監(jiān)管的重要補(bǔ)充。加強(qiáng)外部審計(jì)對(duì)銀行的監(jiān)督作用，有利于大大降低監(jiān)管成本，提高監(jiān)管效率。

　　巴塞爾委員會(huì)要求銀行監(jiān)管者可以視檢查人員資源狀況，全部或部分地使用外部審計(jì)師對(duì)商業(yè)銀行實(shí)施檢查。

　　為確�？陀^、公正地發(fā)表審計(jì)意見，有關(guān)法律賦予了外部審計(jì)機(jī)構(gòu)有以下權(quán)力：

　�、僖�求被審計(jì)單位按照規(guī)定提供預(yù)算或者財(cái)務(wù)收支計(jì)劃、預(yù)算執(zhí)行情況、決算、財(cái)務(wù)報(bào)告以及其他與財(cái)政收支或者財(cái)務(wù)收支有關(guān)的資料，被審計(jì)機(jī)構(gòu)不得拒絕、拖延、謊報(bào)；

　　②檢查被審計(jì)單位的會(huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)賬簿、會(huì)計(jì)報(bào)表以及其他與財(cái)政收支或者財(cái)務(wù)收支有關(guān)的資料和資產(chǎn)，被審計(jì)單位不得拒絕、隱瞞；

　　③有關(guān)單位和個(gè)人應(yīng)當(dāng)支持、協(xié)助審計(jì)機(jī)構(gòu)的工作，包括如實(shí)向外部審計(jì)機(jī)構(gòu)反映情況，提供有關(guān)說明材料；

　�、芗皶r(shí)向有關(guān)監(jiān)管機(jī)構(gòu)反映被審計(jì)單位的嚴(yán)重違反國家規(guī)定的財(cái)政收支、財(cái)務(wù)收支行為和其他阻礙審計(jì)工作的行為。

　　國際上，監(jiān)管者與外部審計(jì)機(jī)構(gòu)主要通過三方會(huì)談的形式進(jìn)行信息溝通。在我國，三方會(huì)談制度已經(jīng)開始廣泛使用。

　　(二)外部審計(jì)與信息披露的關(guān)系

　　(1)外部審計(jì)有利于提高信息披露的質(zhì)量；

　　(2)透明的信息披露有利于提高審計(jì)效率、降低審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。

　　(三)外部審計(jì)與監(jiān)督檢查的關(guān)系

　　(1)外部審計(jì)和銀行監(jiān)管側(cè)重點(diǎn)有所不同。

　　(2)外部審計(jì)和銀行監(jiān)管的方式、內(nèi)容、目標(biāo)存在共性。

　　(3)外部審計(jì)與銀行監(jiān)管相輔相成。

　　(4)外部審汁和監(jiān)管意見共同成為市場主體關(guān)注、評(píng)價(jià)、選擇銀行的重要依據(jù)。