自6月18日起，中國注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)將派出檢查組，對(duì)安永華明等8家具有證券期貨資格的會(huì)計(jì)師事務(wù)所實(shí)施執(zhí)業(yè)質(zhì)量現(xiàn)場(chǎng)檢查。

　　近年來，監(jiān)管機(jī)構(gòu)加大了對(duì)上市公司財(cái)務(wù)造假的打擊力度。今年5月以來，一些股市“害群之馬”被曝光。這些上市公司財(cái)報(bào)“變臉”的背后，都有為之放行的審計(jì)機(jī)構(gòu)會(huì)計(jì)師事務(wù)所的身影。素有“經(jīng)濟(jì)警察”之稱的會(huì)計(jì)師，為何屢屢失守上市審核第一道關(guān)口?業(yè)內(nèi)人士指出，與發(fā)行人利益綁定是其職業(yè)道德淪喪的主因，要改變行業(yè)亂象，必須加強(qiáng)監(jiān)管，加大懲戒力度。

　　系列造假事件會(huì)計(jì)師事務(wù)所難逃責(zé)任

　　今年以來，13家上市公司被證監(jiān)會(huì)立案調(diào)查并處罰。在一系列造假事件爆發(fā)之后，此次中注協(xié)對(duì)安永華明、中匯、中興財(cái)光華、中天運(yùn)、上海眾華滬銀、江蘇蘇亞金誠、北京中證天通、廣東正中珠江等8家會(huì)計(jì)師事務(wù)所的現(xiàn)場(chǎng)檢查，無疑備受關(guān)注。

　　滬上一位會(huì)計(jì)師事務(wù)所合伙人分析，此次執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查的對(duì)象應(yīng)該是有一定針對(duì)性的。

　　安永的上榜無疑使這家國際知名會(huì)計(jì)師事務(wù)所再度陷入信任危機(jī)。據(jù)悉，證監(jiān)會(huì)在2012年對(duì)具有證券資格會(huì)計(jì)師事務(wù)所進(jìn)行檢查中發(fā)現(xiàn)，安永華明存在質(zhì)量控制制度建設(shè)不完善等問題，該所在執(zhí)行某上市公司2011年財(cái)報(bào)審計(jì)項(xiàng)目中發(fā)表了不恰當(dāng)?shù)蔫b證結(jié)論;在執(zhí)行某上市銀行2011年年報(bào)審計(jì)中，未針對(duì)重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)采取恰當(dāng)應(yīng)對(duì)措施。

　　一名曾擔(dān)任安永(大華)會(huì)計(jì)師事務(wù)所項(xiàng)目經(jīng)理的人士告訴記者，近年來安永審計(jì)過的多家上市企業(yè)出現(xiàn)業(yè)績(jī)大幅“變臉”現(xiàn)象，被檢查也在情理之中。

　　Wind資訊數(shù)據(jù)顯示，2011年安永審計(jì)上市的龐大集團(tuán)(601258)和比亞迪(002594)的業(yè)績(jī)變臉幅度分別高達(dá)-215%和-98%。2012年審計(jì)上市的浙江世寶(002703)更是在上市前夜大玩“變臉”，業(yè)績(jī)下滑幅度超過37%，上市首日暴漲六倍后，次日即以跌停價(jià)報(bào)收，令中小投資者深度套牢、虧損巨大。

　　同樣，此次位于被檢查之列的上海眾華滬銀會(huì)計(jì)師事務(wù)所也存在著類似問題。公開數(shù)據(jù)顯示，2012年上海眾華滬銀共參與審計(jì)了八家公司，其中四家未過會(huì)，通過率僅為50%。其中，光一科技(300356)上市前一年凈利潤達(dá)7269萬元，同比增38.5%;而2013年第一季度，該公司的凈利潤瞬間縮水至963.65萬元，同比增長-34.58%。

　　為爭(zhēng)客戶屢放造假企業(yè)

　　審計(jì)機(jī)構(gòu)成為造假幫兇，并非近年新現(xiàn)。從“造假四大天王”瓊民源、鄭百文、銀廣夏、藍(lán)田股份開始，直至如今的綠大地、萬福生科(300268)、新大地、海聯(lián)訊(300277)等……其中的業(yè)績(jī)“變臉”均被簽字會(huì)計(jì)師放行。

　　隨著越來越多的“注水”業(yè)績(jī)被曝光，不少投資者質(zhì)疑，素有“經(jīng)濟(jì)警察”之稱的會(huì)計(jì)師行業(yè)為何屢屢不能盡責(zé)，讓上市審核首關(guān)屢屢失守?

　　上交所上市公司專家委員會(huì)委員、復(fù)旦大學(xué)會(huì)計(jì)學(xué)系教授李若山說，簽字會(huì)計(jì)師對(duì)上市公司財(cái)報(bào)的審計(jì)工作類似“把關(guān)”，目的是確保業(yè)績(jī)真實(shí)性。但目前行業(yè)慣例是簽字收入與上市規(guī)模掛鉤，企業(yè)競(jìng)相選擇寬松的審計(jì)機(jī)構(gòu)，相當(dāng)于變相鼓勵(lì)浮夸造假。

　　根據(jù)審計(jì)準(zhǔn)則，會(huì)計(jì)師出具非標(biāo)準(zhǔn)意見代表認(rèn)為財(cái)報(bào)不合格。但近年個(gè)股被出具非標(biāo)意見的比重下降明顯。與此同時(shí)，上市公司卻熱衷于更換審計(jì)機(jī)構(gòu)。

　　例如，前后虛增收入達(dá)5.4億元的綠大地(現(xiàn)ST大地)，就創(chuàng)造了三年更換四家事務(wù)所的記錄。檢察機(jī)關(guān)在起訴書中認(rèn)為，會(huì)計(jì)師事務(wù)所負(fù)責(zé)人與企業(yè)高管共謀策劃了上市，并提供虛假年度報(bào)告。

　　李若山指出，審計(jì)市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)激烈，個(gè)別事務(wù)所為了爭(zhēng)奪客戶，競(jìng)相為企業(yè)上市隱瞞錯(cuò)誤。不少個(gè)股在被出具非標(biāo)意見后，也想借更換事務(wù)所而“改善”業(yè)績(jī)，滿足配股、增發(fā)等要求。

　　約束機(jī)制何在?

　　會(huì)計(jì)師行業(yè)亂象叢生，已引起監(jiān)管層的高度重視。證監(jiān)會(huì)多次表示，將進(jìn)一步強(qiáng)化會(huì)計(jì)師事務(wù)所IPO審計(jì)責(zé)任追究、提高IPO審計(jì)執(zhí)業(yè)質(zhì)量，會(huì)計(jì)師事務(wù)所應(yīng)充分關(guān)注發(fā)行人會(huì)后業(yè)績(jī)變動(dòng)事項(xiàng)。在剛剛公布的新股發(fā)行體制改革征求意見稿中，證監(jiān)會(huì)再次明確將遏制發(fā)行人上市當(dāng)年業(yè)績(jī)大幅下滑或虧損的現(xiàn)象。

　　然而，專家指出，我國對(duì)會(huì)計(jì)師行業(yè)的監(jiān)管仍存在一定缺口。

　　“關(guān)鍵在于，違法的成本和所得不成比例�！币晃粫�(huì)計(jì)師坦承，目前在中國，會(huì)計(jì)師參與財(cái)務(wù)造假被發(fā)現(xiàn)的概率很低，即使被發(fā)現(xiàn)，所受到的處罰也并不嚴(yán)厲�！岸�在國外，審計(jì)機(jī)構(gòu)參與造假將面臨極高的法律風(fēng)險(xiǎn)。”

　　上交所首席經(jīng)濟(jì)學(xué)家胡汝銀認(rèn)為，會(huì)計(jì)師機(jī)構(gòu)應(yīng)對(duì)投資損失負(fù)有連帶民事賠償責(zé)任和刑事責(zé)任�！笆紫龋�需盡快建立補(bǔ)償投資者的集體訴訟制度;其次，在市場(chǎng)禁入的同時(shí)，可關(guān)停慣犯機(jī)構(gòu)并禁止業(yè)務(wù)轉(zhuǎn)讓;對(duì)于"互謀者"個(gè)人，不僅有必要追究刑事責(zé)任，行業(yè)組織也要?jiǎng)儕Z其執(zhí)業(yè)資格�！�

　　中國人民大學(xué)法學(xué)院教授劉俊海建議，我國應(yīng)及時(shí)修訂完善證券法，重點(diǎn)追查為造假上市企業(yè)包裝的會(huì)計(jì)師事務(wù)所，對(duì)會(huì)計(jì)師腐敗“零容忍”。