您現(xiàn)在的位置：事務(wù)所核查風(fēng)暴重點(diǎn)：內(nèi)部控制與審計(jì)
5月20日，中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)(以下簡(jiǎn)稱(chēng)“中注協(xié)”)發(fā)布關(guān)于開(kāi)展2013年證券資格會(huì)計(jì)師事務(wù)所執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查工作的通知，確定安永華明(以下簡(jiǎn)稱(chēng)“安永”)、中匯、中興財(cái)光華、中天運(yùn)、上海眾華滬銀、江蘇蘇亞金誠(chéng)、北京中證天通、廣東正中珠江等8家事務(wù)所為此次檢查對(duì)象。
“這是每年都會(huì)有的例行檢查，但今年會(huì)特別一點(diǎn)，與以往比不會(huì)那么籠統(tǒng)，有針對(duì)性，對(duì)發(fā)現(xiàn)有問(wèn)題的地方看得更加仔細(xì)”。一名被抽查的會(huì)計(jì)所內(nèi)部人士說(shuō)，“現(xiàn)金流不會(huì)怎么看了，他會(huì)看我們的審計(jì)證據(jù)，一些函證、合同等”。
審計(jì)質(zhì)量被拷問(wèn)
據(jù)了解，每年四大檢查機(jī)構(gòu)(證監(jiān)會(huì)、中注冊(cè)協(xié)，財(cái)政部專(zhuān)員辦、審計(jì)署)都會(huì)進(jìn)行例行檢查，每個(gè)檢查機(jī)構(gòu)對(duì)一家會(huì)計(jì)師事務(wù)所的檢查完后，大概3到5年后才會(huì)再輪到這家公司，少數(shù)情況下，會(huì)發(fā)生一家會(huì)計(jì)師事務(wù)所在一年內(nèi)接受兩家檢查機(jī)構(gòu)檢查的情況。
因此，接受檢查也成了會(huì)計(jì)所的日常工作。
這場(chǎng)檢查風(fēng)暴將從6月中旬持續(xù)到7月下旬，檢察小組分八支隊(duì)伍，共100個(gè)人參與，其中來(lái)自各級(jí)注協(xié)和事務(wù)所的人員比例分別約為30%和70%。
另外一名接受過(guò)檢查的業(yè)內(nèi)人士表示，中注協(xié)的檢查涉及方方面面，包括質(zhì)控體系、職業(yè)道德、基本項(xiàng)目質(zhì)量、培訓(xùn)情況、獨(dú)立性等等，比如在獨(dú)立性方面，就會(huì)對(duì)收費(fèi)較低的事務(wù)所比較關(guān)注，計(jì)算其成本，看收入是否低于市場(chǎng)價(jià)格。
上述業(yè)內(nèi)人士認(rèn)為，此次檢查并不會(huì)影響到在會(huì)項(xiàng)目和日常工作，一方面因?yàn)橹凶f(xié)不會(huì)選擇8、9、10月工作忙季檢查，另一方面中注協(xié)是行業(yè)組織，檢查結(jié)果不會(huì)影響事務(wù)所的資質(zhì)。
“開(kāi)始都是些常規(guī)的檢查，估計(jì)每家都差不多”，前述接近人士告訴記者“這次的重點(diǎn)是項(xiàng)目的檢查，包括為上市公司、重組公司、地方政府債務(wù)做的審計(jì)報(bào)告。當(dāng)然，擬IPO企業(yè)是重中之重，檢查時(shí)會(huì)根據(jù)每家會(huì)計(jì)所項(xiàng)目資源的特點(diǎn)區(qū)別對(duì)待”。
今年檢查與去年一樣，主要包括兩方面的內(nèi)容：一是會(huì)計(jì)師事務(wù)所質(zhì)量控制體系設(shè)計(jì)及運(yùn)行的有效性;二是會(huì)計(jì)師事務(wù)所業(yè)務(wù)項(xiàng)目整體質(zhì)量。在項(xiàng)目中，檢查組強(qiáng)調(diào)“應(yīng)重點(diǎn)選取證券所為上市公司、金融保險(xiǎn)機(jī)構(gòu)、國(guó)有大型企業(yè)等高風(fēng)險(xiǎn)客戶出具的審計(jì)報(bào)告”。
與往年不一樣的是，今年上半年以來(lái)，鵬城事務(wù)所、中磊事務(wù)所、大華事務(wù)所、利安達(dá)事務(wù)所均因其審計(jì)的上市公司涉嫌造假，“未勤勉盡責(zé)”，受到不同程度的處罰。頻頻曝出的造假項(xiàng)目，將會(huì)計(jì)所推到了風(fēng)口浪尖之上，會(huì)計(jì)所的審計(jì)質(zhì)量受到質(zhì)疑。
如今的證券資格會(huì)計(jì)所執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查，盡管名單內(nèi)的會(huì)計(jì)所紛紛表示此次檢查為抽查，但不少同行人士認(rèn)為，監(jiān)管部門(mén)其實(shí)早已發(fā)現(xiàn)有問(wèn)題。
據(jù)悉，在去年的檢查中，安永在執(zhí)行某上市公司審計(jì)項(xiàng)目中，未留存重要審計(jì)證據(jù)，同時(shí)對(duì)信息披露中的重大遺漏沒(méi)有發(fā)現(xiàn)，并發(fā)表了不恰當(dāng)?shù)蔫b證結(jié)論;眾華滬銀去年的IPO項(xiàng)目，過(guò)會(huì)率僅有50%;由正中珠江審計(jì)的佛山照明，今年因涉嫌虛假陳述，可能面臨官司。
河北世紀(jì)方舟律師事務(wù)所秦衛(wèi)國(guó)律師也是一名注冊(cè)會(huì)計(jì)師，在他看來(lái)，審計(jì)質(zhì)量不高出自五個(gè)方面的原因。第一，各會(huì)計(jì)所為了搶業(yè)務(wù)，壓價(jià)競(jìng)爭(zhēng);第二，對(duì)問(wèn)題事務(wù)所的處罰力度不夠，沒(méi)有起到警戒作用，目前還在法不責(zé)眾的狀態(tài);三是現(xiàn)在審計(jì)人員年輕，大學(xué)畢業(yè)直接做審計(jì)師，沒(méi)有在企業(yè)做過(guò)，對(duì)企業(yè)行業(yè)不太了解，例如財(cái)務(wù)、法務(wù)、業(yè)務(wù)，不知道別人是怎么做出來(lái)的;四是審計(jì)手段與企業(yè)ERP相比落后，審計(jì)應(yīng)當(dāng)借助信息手段更加有效;五是許多人還未意識(shí)到審計(jì)應(yīng)當(dāng)以風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?yàn)橹鳌?/p>
還有會(huì)計(jì)從業(yè)人員向記者抱怨，“一線工作人員的收入問(wèn)題是否與他們的付出成正比，在那么大的壓力下，還要高質(zhì)量的報(bào)告，不太現(xiàn)實(shí)�！�
正中珠江17在審項(xiàng)目最多
理財(cái)周報(bào)記者就北京、上海、廣州三地隨機(jī)走訪了安永華明、眾華滬銀和正中珠江3家會(huì)計(jì)師事務(wù)所。
在中注協(xié)給出了檢查名單中，安永華明是四大會(huì)計(jì)師事務(wù)所中唯一一家被抽中的會(huì)計(jì)師事務(wù)所。
一名安華永明的內(nèi)部人士告訴理財(cái)周報(bào)記者，其實(shí)早在兩個(gè)月之前，中注協(xié)的檢查方案就已經(jīng)出來(lái)了，然后調(diào)集參與檢查的注師進(jìn)行培訓(xùn)，最后才能啟動(dòng)現(xiàn)場(chǎng)檢查。
“中注協(xié)的檢查一般是三年一輪，我們?cè)缇拖氲竭@次該輪到我們了。近期公布的名單跟我們的預(yù)計(jì)不謀而合�！鄙鲜鰞�(nèi)部人士說(shuō)。
據(jù)了解，6月18日，中注協(xié)的檢查小組就已經(jīng)到了安永華明的北京現(xiàn)場(chǎng)，安永華明有專(zhuān)門(mén)的協(xié)調(diào)部門(mén)配合檢查。
“安永的收費(fèi)在業(yè)界被認(rèn)為較高，且選擇項(xiàng)目比較苛刻，有時(shí)甚者讓客戶感覺(jué)‘不配合’，所以國(guó)內(nèi)想上A股的公司很多傾向于選擇中國(guó)本土?xí)?jì)師事務(wù)所，安永在歷年所作IPO數(shù)量上并不靠前�！鄙鲜鰳I(yè)內(nèi)人士說(shuō)，“檢查重點(diǎn)應(yīng)該放在通過(guò)合并壯大的會(huì)計(jì)師事務(wù)所，檢查其整個(gè)審計(jì)程序是否是一套體系，整個(gè)體系是否有漏洞，而安永是根據(jù)業(yè)務(wù)需求設(shè)立分所，且從上到下都是一套體系，比較縝密�！�
一家連續(xù)5年聘任安永華明作為審計(jì)機(jī)構(gòu)的上市公司高管對(duì)安永華明的評(píng)價(jià)是：“做事謹(jǐn)慎、專(zhuān)業(yè)、效率高，不會(huì)‘配合’客戶做違法的事�！�
在上述上市公司在決定續(xù)聘安華永明繼續(xù)作為審計(jì)機(jī)構(gòu)的文件中提到：根據(jù)中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)自2003年以來(lái)發(fā)布的對(duì)全國(guó)會(huì)計(jì)師事務(wù)所的調(diào)查報(bào)告，安永華明是2003年以來(lái)唯一一個(gè)沒(méi)有被監(jiān)管機(jī)構(gòu)處罰或懲戒的四大會(huì)計(jì)師事務(wù)所。
目前，安永華明在會(huì)里有9個(gè)項(xiàng)目在排隊(duì)，另有4個(gè)已經(jīng)終止審查。
“抽8-10個(gè)項(xiàng)目檢查已經(jīng)算比較多了，包括已上市和未上市的，先檢查我們的工作底稿，然后再訪談，中注協(xié)的檢查一般不會(huì)涉及到事務(wù)所的客戶�！鄙鲜霭灿廊A明內(nèi)部人士說(shuō)。
去年以來(lái)，眾華滬銀在審的項(xiàng)目多達(dá)23個(gè)，其中上海的公司就占據(jù)15個(gè)。經(jīng)過(guò)了半年多的財(cái)務(wù)核查，眾華滬銀如今排隊(duì)的項(xiàng)目還剩14個(gè)，9個(gè)項(xiàng)目已“終止審查”。
按行業(yè)分類(lèi)，眾華滬銀的制造業(yè)、建筑業(yè)資源較多。除安徽安德利百貨、上海相宜本草等兩家零售企業(yè)，公司手握的項(xiàng)目基本覆蓋前述兩個(gè)行業(yè)。前述會(huì)計(jì)所人員告訴記者，“上海是制造業(yè)中心，第三產(chǎn)業(yè)的比重較小，因此本土企業(yè)會(huì)以制造、建筑居多”。
長(zhǎng)期以來(lái)，制造業(yè)、建筑業(yè)公司因存在提前確認(rèn)、合同處理等調(diào)節(jié)利潤(rùn)的“暗道”，一直備受監(jiān)管層關(guān)注。
一位接近眾華滬銀的人士向記者表示，中注協(xié)首要檢查的是事務(wù)所質(zhì)量控制體系，“部門(mén)之間的防火墻設(shè)置、人員獨(dú)立是關(guān)鍵，只有系統(tǒng)完善才會(huì)降低違法事件發(fā)生”。
據(jù)了解，眾華滬銀服務(wù)范圍涵蓋鑒證、審計(jì)、驗(yàn)資、稅務(wù)、內(nèi)部控制審查等各方面。中注協(xié)本次檢查，內(nèi)部控制與審計(jì)是重點(diǎn)。
由于眾華滬銀的資源以制造業(yè)、建筑業(yè)居多，所以此番現(xiàn)場(chǎng)檢查，底稿中的工程合同、采購(gòu)原材料的票據(jù)、制造設(shè)備的所有權(quán)憑證都成為了關(guān)鍵。
“會(huì)計(jì)所都要在我們這兒復(fù)印合同、票據(jù)，這些也是其工作底稿必要的文件。這次為配合檢查，他們?cè)谖覀冞@兒復(fù)印的文件算是齊全”，一家眾華滬銀保薦的擬上市公司向記者透露。
前述接近人士告訴記者，檢查項(xiàng)目時(shí)中注協(xié)的人員特別注意被抽查的兩家公司。此前證監(jiān)會(huì)的兩輪抽查名單，眾華滬銀審計(jì)的南京吉隆光纖通信、上海全筑建設(shè)裝飾赫然在列，兩家企業(yè)均在“落實(shí)反饋意見(jiàn)階段”。
上述擬上市公司表示，他們非常配合中介機(jī)構(gòu)的核查，之前與會(huì)計(jì)所討論時(shí)，還完善了資產(chǎn)負(fù)債表中的“工程施工”與“工程結(jié)算”科目的賬務(wù)處理，“以前不太注意這塊，但核查讓我們懂得了什么叫規(guī)范”。
而當(dāng)記者來(lái)到眾華滬銀所在地時(shí)，發(fā)現(xiàn)兩層樓的辦公處，11樓的員工不斷地走動(dòng)至12樓。據(jù)記者了解，除日常事務(wù)外，這幾天的現(xiàn)場(chǎng)檢查需要大量的工作底稿與復(fù)印文件，往來(lái)的人員或是正在應(yīng)付這場(chǎng)檢查。
正中珠江的在審IPO項(xiàng)目在此次被檢查的8家會(huì)計(jì)所中是最多的，有17個(gè)。此外，正中珠江今年以來(lái)有6個(gè)項(xiàng)目終止審查。
近幾年，正中珠江在IPO領(lǐng)域賺得盆滿缽滿。不過(guò)，在中注協(xié)公布的2012年會(huì)計(jì)師事務(wù)所綜合評(píng)價(jià)百名榜中，正中珠江僅列40名，也是這8家被檢查的會(huì)計(jì)所中排名最末的。
不過(guò)，多名同行人士都認(rèn)為，正中珠江在廣東位于前列。“四大以后，正中珠江跟立信都很不錯(cuò)，在廣東，它倆最大”，一名曾就職于正中珠江的人士說(shuō)，“正中珠江接到的項(xiàng)目比較多”。
廣東地區(qū)某會(huì)計(jì)所合伙人贊成上述觀點(diǎn)，“正中珠江人脈資源比較有優(yōu)勢(shì)”。
不過(guò)，根據(jù)中注協(xié)網(wǎng)站信息顯示，正中珠江多名注冊(cè)會(huì)計(jì)師合伙人的學(xué)歷只有大專(zhuān)畢業(yè)，包括法定代表人蔣洪峰。
6月19日，記者來(lái)到正中珠江所在地廣州東風(fēng)東路粵海集團(tuán)大廈10樓。會(huì)計(jì)所工作人員拒絕了記者的采訪，稱(chēng)“北京有人(中注協(xié))下來(lái)，領(lǐng)導(dǎo)都在陪同檢查�！痹摴ぷ魅藛T表示，檢查幾天前就開(kāi)始了，“今年會(huì)比較嚴(yán)格�！�
隨后，記者以擬上市公司客戶身份致電正中珠江，審計(jì)部工作人員表示，最近審查很?chē)?yán)，企業(yè)必須提供真實(shí)信息�！拔覀兿蜃C監(jiān)會(huì)報(bào)的是真實(shí)的、完整的東西”。
對(duì)于中注協(xié)檢查，該工作人員很淡定地說(shuō)，“這就像稅務(wù)稽查大隊(duì)一樣每年檢查一次，是針對(duì)已經(jīng)做的上市公司資料，與擬上市公司沒(méi)有太大關(guān)系，不會(huì)發(fā)生什么影響”。
“我們剛剛才通完電話，但是他們沒(méi)提過(guò)這件事”，大華農(nóng)證券部工作人員告訴記者。
記者隨機(jī)撥打由正中珠江做審計(jì)的上市公司電話，對(duì)方均表示沒(méi)有接到正中珠江的通知。
“我估計(jì)是常規(guī)性抽查，看看上市公司的底稿符不符合規(guī)定”，上述大華農(nóng)工作人員稱(chēng)。
達(dá)意隆證券部人員則表示，若有通知下來(lái)，會(huì)按照監(jiān)管機(jī)構(gòu)的要求配合工作。
會(huì)計(jì)所的秘密
證券市場(chǎng)上的生意沒(méi)有一個(gè)不是“香餑餑”。
為了提高準(zhǔn)入門(mén)檻，2012年1月21日，對(duì)于那些進(jìn)軍證券業(yè)的會(huì)計(jì)所，財(cái)政部加大申請(qǐng)證券、期貨相關(guān)業(yè)務(wù)牌照的難度。
在一輪退出與進(jìn)入、重組與合并后，48家具有證券資格會(huì)計(jì)師事務(wù)所名單亮相，其中，包括今年上半年被處罰的中磊和鵬城。
拿到資格只是拿到了敲門(mén)磚。
4屆創(chuàng)業(yè)板發(fā)審委員，每屆35人中始終保持14個(gè)來(lái)自會(huì)計(jì)所的名額;第13、14、15屆的主板發(fā)審委員名單，25人中會(huì)計(jì)所出身的分別占7、8、9個(gè)。
據(jù)悉，當(dāng)證監(jiān)會(huì)發(fā)審委需要換屆時(shí)，它把各會(huì)計(jì)師事務(wù)所承接的IPO項(xiàng)目量進(jìn)行排名，并發(fā)給中注協(xié)，“他們會(huì)考慮這個(gè)機(jī)構(gòu)近幾年的規(guī)模、口碑、業(yè)務(wù)量”。
中注協(xié)根據(jù)排名和名額要求，向排名靠前的會(huì)計(jì)師事務(wù)所發(fā)出通知，要求推出一個(gè)候選人�！皶�(huì)計(jì)所推薦的必須是合伙人，并且有8-10年的執(zhí)業(yè)經(jīng)驗(yàn)”。候選人名單報(bào)給中注協(xié)后，中注協(xié)進(jìn)行第一輪篩選，然后按照該所去年的IPO數(shù)量排名，上報(bào)給證監(jiān)會(huì)。證監(jiān)會(huì)再排查候選人是否做過(guò)問(wèn)題項(xiàng)目、會(huì)計(jì)師事務(wù)所是否有污點(diǎn)等問(wèn)題，進(jìn)行內(nèi)部投票�！耙话闱闆r下，會(huì)計(jì)師候選人入選的比例高于1：3”。
有發(fā)審委委員的會(huì)計(jì)所是炙手可熱的。某券商投行人士表示，招標(biāo)的時(shí)候一句“我所某某是本屆發(fā)審委員”，比你講歷史、專(zhuān)業(yè)、收費(fèi)都有用。
據(jù)了解，券商可通過(guò)這種方式鋪墊關(guān)系，也可更早把握監(jiān)管方向。
除此以外，會(huì)計(jì)所視“內(nèi)部有人”為招攬生意的招牌，有會(huì)計(jì)所把所里領(lǐng)導(dǎo)參與國(guó)家部委等機(jī)構(gòu)的工作印在宣傳冊(cè)上。
“發(fā)審委員幾乎是每個(gè)有實(shí)力的會(huì)計(jì)師事務(wù)所必爭(zhēng)的，因?yàn)檫@代表江湖地位，代表朝中有人，也能給客戶帶來(lái)實(shí)質(zhì)性的好處”，一名會(huì)計(jì)師表示。
