日前，財(cái)政部聯(lián)合證監(jiān)會(huì)發(fā)布了《關(guān)于進(jìn)一步規(guī)范證券資格會(huì)計(jì)師事務(wù)所整合行為、加強(qiáng)執(zhí)業(yè)質(zhì)量控制的通知(征求意見(jiàn)稿)》。此舉意在進(jìn)一步規(guī)范具有證券期貨相關(guān)業(yè)務(wù)資格的會(huì)計(jì)師事務(wù)所整合行為，提升證券期貨相關(guān)業(yè)務(wù)的執(zhí)業(yè)質(zhì)量，提高資本市場(chǎng)會(huì)計(jì)信息質(zhì)量和保護(hù)投資者利益。

　　業(yè)內(nèi)專家認(rèn)為，《征求意見(jiàn)稿》的出臺(tái)很及時(shí)，也很有針對(duì)性，注冊(cè)會(huì)計(jì)師行業(yè)要想良性健康發(fā)展、取信于社會(huì)，就必須通過(guò)嚴(yán)格而有效的監(jiān)管和自律來(lái)維護(hù)業(yè)內(nèi)成員的行為，尤其是有針對(duì)性地限制不當(dāng)?shù)臋C(jī)會(huì)主義行為。

　　近幾年來(lái)，在會(huì)計(jì)師事務(wù)所整合過(guò)程中，的確有不具備證券資格的會(huì)計(jì)師事務(wù)所通過(guò)并入證券資格會(huì)計(jì)師事務(wù)所成為其分支機(jī)構(gòu)、實(shí)質(zhì)上“繞道”獲得證券從業(yè)資格的情形。另一方面，會(huì)計(jì)師事務(wù)所“形合而神不合”、合伙人“分灶吃飯”、一有被查的苗頭立即轉(zhuǎn)投他所以及業(yè)務(wù)跟隨合伙人流動(dòng)等情形，也屢見(jiàn)不鮮。

　　上述專家認(rèn)為，會(huì)計(jì)師事務(wù)所在合并過(guò)程中產(chǎn)生的問(wèn)題實(shí)際上凸顯的是注冊(cè)會(huì)計(jì)師行業(yè)內(nèi)部有關(guān)短期利益與長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展、經(jīng)濟(jì)利益與社會(huì)責(zé)任、個(gè)人利益與品牌聲譽(yù)之間的矛盾與分歧。

　　毫無(wú)疑問(wèn)，這些情形會(huì)影響證券業(yè)務(wù)執(zhí)業(yè)質(zhì)量、損害證券業(yè)務(wù)會(huì)計(jì)師事務(wù)所的獨(dú)立性和社會(huì)公信力。

　　此次《征求意見(jiàn)稿》的發(fā)布首先將填補(bǔ)監(jiān)管空白，會(huì)計(jì)師事務(wù)所今后將無(wú)法通過(guò)合并逃避監(jiān)管。征求意見(jiàn)稿明確了證券資格會(huì)計(jì)師事務(wù)所因執(zhí)業(yè)質(zhì)量問(wèn)題接受財(cái)政部門或證券監(jiān)管部門調(diào)查的，調(diào)查期間，會(huì)計(jì)師事務(wù)所首席合伙人和接受調(diào)查的相關(guān)業(yè)務(wù)負(fù)責(zé)人不得轉(zhuǎn)入其他會(huì)計(jì)師事務(wù)所，并且會(huì)計(jì)師事務(wù)所不得與其他會(huì)計(jì)師事務(wù)所合并整合;同時(shí)，證券資格會(huì)計(jì)師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)通過(guò)在合伙協(xié)議中設(shè)定相關(guān)限定性條款等方式，對(duì)合伙人加入其他會(huì)計(jì)師事務(wù)所的行為予以規(guī)范。部分合伙人退伙的，不得攜帶業(yè)務(wù)加入其他會(huì)計(jì)師事務(wù)所。

　　為了提升監(jiān)管力度，此次《征求意見(jiàn)稿》還特別規(guī)定證券資格會(huì)計(jì)師事務(wù)所建立分支機(jī)構(gòu)執(zhí)行證券業(yè)務(wù)的評(píng)估制度，每年統(tǒng)一進(jìn)行評(píng)估。同時(shí)，評(píng)估結(jié)果經(jīng)合伙人會(huì)議或合伙人管理委員會(huì)會(huì)議批準(zhǔn)后，在每年1月15日前報(bào)財(cái)政部和中國(guó)證監(jiān)會(huì)備案。

　　除此之外，《征求意見(jiàn)稿》規(guī)定證券資格會(huì)計(jì)師事務(wù)所發(fā)生整合行為后應(yīng)當(dāng)完善治理機(jī)制，在統(tǒng)一的品牌下規(guī)范運(yùn)作，建立健全人員管理、財(cái)務(wù)管理、業(yè)務(wù)管理、技術(shù)標(biāo)準(zhǔn)和信息系統(tǒng)協(xié)調(diào)統(tǒng)一的內(nèi)部一體化管理制度，確保會(huì)計(jì)師事務(wù)所在人事政策和財(cái)務(wù)制度等方面做到實(shí)質(zhì)統(tǒng)一。

　　會(huì)計(jì)師事務(wù)所合并之后“貌合神離”、“分灶吃飯”的現(xiàn)象將得到有效控制。