近日，中國注冊會計師協(xié)會向山東和信及信永中和兩家證券資格事務(wù)所發(fā)函，書面提示存在重大非常規(guī)交易的上市公司年報審計風險。

在風險提示函中，中注協(xié)要求事務(wù)所對重大非常規(guī)交易，尤其是臨近會計期末發(fā)生的、在交易實質(zhì)的判斷上存在困難的重大非常規(guī)交易給予特別關(guān)注，警惕上市公司通過該類交易對財務(wù)信息作出虛假陳述或掩蓋侵占資產(chǎn)的行為，充分識別、評估和應(yīng)對可能產(chǎn)生的特別風險。一是要詳細了解上市公司的業(yè)務(wù)類型、組織結(jié)構(gòu)和行業(yè)狀況等內(nèi)外部環(huán)境，關(guān)注管理層是否設(shè)計和執(zhí)行了有效的控制措施以應(yīng)對與重大非常規(guī)交易相關(guān)的風險；二是要有針對性地設(shè)計和實施審計程序，擴大問詢?nèi)藛T的范圍，多角度分析各項財務(wù)數(shù)據(jù)之間以及財務(wù)數(shù)據(jù)與非財務(wù)數(shù)據(jù)之間的內(nèi)在關(guān)系，對交易合同的條款和金額進行函證；三是要關(guān)注重大非常規(guī)交易是否具有合理的商業(yè)理由，交易對手是否真實存在，是否存在關(guān)聯(lián)交易非關(guān)聯(lián)化的情形；四是委派具有相應(yīng)技術(shù)專長和經(jīng)驗的人員進行項目質(zhì)量復核，加強復核力度，評價已獲取的審計證據(jù)是否充分、適當，妥善處理各種意見分歧。

在上市公司2013年年報的密集披露期，中注協(xié)希望各證券資格事務(wù)所和注冊會計師在年報審計完成階段要充分評價并恰當應(yīng)對審計中發(fā)現(xiàn)的重大事項，關(guān)注上市公司持續(xù)經(jīng)營假設(shè)的合理性以及或有事項和期后事項對財務(wù)報表的影響，做好項目組內(nèi)部復核和項目質(zhì)量控制復核工作，合理確定審計報告意見類型，清楚表達審計意見，保證年報審計工作質(zhì)量。