非常重要!國家稅務總局連續(xù)發(fā)文 明確營改增的若干問題。

　　一、明確營改增若干征管問題

　　4月26日，國家稅務總局發(fā)布了《關于明確營改增試點若干征管問題的公告》(國家稅務總局公告2016年第26號，以下簡稱“26號公告”)。26號公告自2016年5月1日起施行。26號公告明確：

　　(一)餐飲行業(yè)增值稅一般納稅人購進農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者自產(chǎn)農(nóng)產(chǎn)品，可以使用國稅機關監(jiān)制的農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票，按照現(xiàn)行規(guī)定計算抵扣進項稅額。

　　有條件的地區(qū)，應積極在餐飲行業(yè)推行農(nóng)產(chǎn)品進項稅額核定扣除辦法，按照《財政部 國家稅務總局關于在部分行業(yè)試行農(nóng)產(chǎn)品增值稅進項稅額核定扣除辦法的通知》(財稅〔2012〕38號)有關規(guī)定計算抵扣進項稅額。

　　(二)個人轉讓住房，在2016年4月30日前已簽訂轉讓合同，2016年5月1日以后辦理產(chǎn)權變更事項的，應繳納增值稅，不繳納營業(yè)稅。

　　(三)按照現(xiàn)行規(guī)定，適用增值稅差額征收政策的增值稅小規(guī)模納稅人，以差額前的銷售額確定是否可以享受3萬元(按季納稅9萬元)以下免征增值稅政策。

　　(四)營改增后，門票、過路(過橋)費發(fā)票屬于予以保留的票種，自2016年5月1日起，由國稅機關監(jiān)制管理。原地稅機關監(jiān)制的上述兩類發(fā)票，可以延用至2016年6月30日。

　　二、明確增值稅發(fā)票稅控開票軟件數(shù)據(jù)接口規(guī)范

　　4月25日，國家稅務總局發(fā)布了《關于發(fā)布增值稅發(fā)票稅控開票軟件數(shù)據(jù)接口規(guī)范的公告》(國家稅務總局公告2016年第25號，以下簡稱“25號公告”)。25號公告指出：為配合全面推開營改增試點工作，支持使用商品和服務稅收分類與編碼開具增值稅發(fā)票，國家稅務總局決定對納稅人使用的增值稅發(fā)票稅控開票軟件(以下簡稱開票軟件)相關數(shù)據(jù)接口規(guī)范予以發(fā)布。

　　(一)開票軟件是指增值稅納稅人安裝使用的增值稅發(fā)票稅控開票軟件(金稅盤版)和增值稅發(fā)票稅控開票軟件(稅控盤版)。

　　(二)本次發(fā)布的接口規(guī)范為開具增值稅發(fā)票(不含電子發(fā)票)的接口規(guī)范，包括導入接口規(guī)范和導出接口規(guī)范。

　　發(fā)票類型支持增值稅專用發(fā)票、增值稅普通發(fā)票、機動車銷售統(tǒng)一發(fā)票和貨物運輸業(yè)增值稅專用發(fā)票四種發(fā)票。導入接口規(guī)范是指開票軟件可接收的待開具發(fā)票信息的數(shù)據(jù)格式;導出接口規(guī)范是指開票軟件導出已開具發(fā)票信息的數(shù)據(jù)格式。

　　(三)需要使用本數(shù)據(jù)接口規(guī)范的納稅人，應將開票軟件統(tǒng)一升級為V2.0.09版本。

　　(四)本數(shù)據(jù)接口規(guī)范和開票軟件安裝包在金稅工程納稅人技術服務網(wǎng)(its.)上發(fā)布，納稅人可自行下載免費安裝使用。

　　(五)納稅人在使用本數(shù)據(jù)接口規(guī)范過程中如有問題，可通過電子郵件(郵箱：shuikong@)向稅務總局反映。

　　(六)本公告自2016年5月1日起施行�！秶�家稅務總局關于發(fā)布增值稅發(fā)票系統(tǒng)升級版開票軟件數(shù)據(jù)接口規(guī)范的公告》(國家稅務總局公告2015年第36號)同時廢止。

　　三、明確契稅、房產(chǎn)稅、土地增值稅、個人所得稅計稅依據(jù)

　　4月25日，財政部、國家稅務總局發(fā)布了《關于營改增后契稅 房產(chǎn)稅 土地增值稅 個人所得稅 計稅依據(jù)問題的通知》( 財稅〔2016〕43號，以下簡稱“43號文”)，43號文自2016年5月1日起執(zhí)行。43號文將營業(yè)稅改征增值稅后契稅、房產(chǎn)稅、土地增值稅、個人所得稅計稅依據(jù)有關問題明確如下：

　　(一)計征契稅的成交價格不含增值稅。

　　(二)房產(chǎn)出租的，計征房產(chǎn)稅的租金收入不含增值稅。

　　(三)土地增值稅納稅人轉讓房地產(chǎn)取得的收入為不含增值稅收入。

　　《中華人民共和國土地增值稅暫行條例》等規(guī)定的土地增值稅扣除項目涉及的增值稅進項稅額，允許在銷項稅額中計算抵扣的，不計入扣除項目，不允許在銷項稅額中計算抵扣的，可以計入扣除項目。

　　(四)個人轉讓房屋的個人所得稅應稅收入不含增值稅，其取得房屋時所支付價款中包含的增值稅計入財產(chǎn)原值，計算轉讓所得時可扣除的稅費不包括本次轉讓繳納的增值稅。

　　個人出租房屋的個人所得稅應稅收入不含增值稅，計算房屋出租所得可扣除的稅費不包括本次出租繳納的增值稅。個人轉租房屋的，其向房屋出租方支付的租金及增值稅額，在計算轉租所得時予以扣除。

　　(五)免征增值稅的，確定計稅依據(jù)時，成交價格、租金收入、轉讓房地產(chǎn)取得的收入不扣減增值稅額。

　　(六)在計征上述稅種時，稅務機關核定的計稅價格或收入不含增值稅。