第五章　其他相關(guān)稅收法律制

　　一、單項(xiàng)選擇題

　　1.下列各項(xiàng)中，符合房產(chǎn)稅納稅義務(wù)人規(guī)定的是(　)。

　　A.產(chǎn)權(quán)屬于集體的，由承典人繳納

　　B.房屋產(chǎn)權(quán)出典的，由出典人繳納

　　C.產(chǎn)權(quán)糾紛未解決的，由代管人或使用人繳納

　　D.產(chǎn)權(quán)屬于國(guó)家所有的，不繳納

　　【答案】C

　　【解析】本題考核房產(chǎn)稅納稅義務(wù)人。選項(xiàng)A產(chǎn)權(quán)屬于集體的，由集體單位繳納房產(chǎn)稅;選項(xiàng)B產(chǎn)權(quán)出典的，由承典人繳納房產(chǎn)稅;選項(xiàng)D產(chǎn)權(quán)屬于國(guó)家的，由經(jīng)營(yíng)管理單位繳納房產(chǎn)稅，故題目中A、B、D選項(xiàng)均不正確。

　　2.某企業(yè)有一處房產(chǎn)，原值1000萬(wàn)元，2011年7月1日用于投資聯(lián)營(yíng)(收取固定收入，不承擔(dān)聯(lián)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn))，投資期為5年。已知該企業(yè)當(dāng)年取得固定收入50萬(wàn)元，當(dāng)?shù)卣�府�?guī)定的扣除比例為20%。該企業(yè)2011年應(yīng)繳納房產(chǎn)稅為(　)萬(wàn)元。

　　A.6.0　　　　　　　B.9.6

　　C.10.8　　　　　　 D.15.6

　　【答案】C

　　【解析】本題考核房產(chǎn)稅的計(jì)算。以房產(chǎn)投資聯(lián)營(yíng)收取固定收入、不承擔(dān)經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)的，應(yīng)當(dāng)以出租方取得的租金收入為計(jì)稅依據(jù)計(jì)征房產(chǎn)稅。應(yīng)繳納的房產(chǎn)稅=[1000×(1-20%)×1.2%]×6÷12+50×12%=10.8(萬(wàn)元)。

　　3.下列各項(xiàng)應(yīng)按規(guī)定征收契稅的是(　)。

　　A.房屋贈(zèng)與　　B.房產(chǎn)典當(dāng)　　C.房屋出租　　D.房產(chǎn)繼承

　　【答案】A

　　【解析】本題考核契稅的征稅范圍。按《契稅暫行條例》規(guī)定，典當(dāng)、繼承、出租或者抵押土地、房屋，均不屬于契稅的征稅范圍。

　　4.林某有面積為140平方米的住宅一套，價(jià)值96萬(wàn)元。黃某有面積為120平方米的住宅一套，價(jià)值72萬(wàn)元。兩人進(jìn)行房屋交換，差價(jià)部分黃某以現(xiàn)金補(bǔ)償林某。已知契稅適用稅率為3%，黃某應(yīng)繳納的契稅稅額為(　)萬(wàn)元。

　　A.4.8　　B.2.88　　C.2.16　　D.0.72

　　【答案】D

　　【解析】本題考核契稅的計(jì)算。黃某應(yīng)繳納的契稅=(96-72)×3%=0.72(萬(wàn)元)。房屋交換，以多支付貨幣的一方為納稅義務(wù)人，以所交換房屋的價(jià)格差額為計(jì)稅依據(jù)。

　　5.2011年某公司擁有5輛電車(chē)，6輛載貨汽車(chē)，其自重噸位分別4噸(2輛)、6噸(4輛)。當(dāng)?shù)剀?chē)船稅的年稅額為：載客汽車(chē)每輛400元，載貨汽車(chē)自重每噸100元。2011年該公司應(yīng)納車(chē)船稅為(　)元。

　　A.3200　　B.4600　　C.5000　　D.5200

　　【答案】D

　　【解析】本題考核車(chē)船稅的計(jì)算。應(yīng)納車(chē)船稅=5×400+(4×2+6×4)×100=5200(元)。

　　6.某企業(yè)實(shí)際占地面積共計(jì)20000平方米，其中3000平方米為職工家屬宿舍占地，900平方米為廠(chǎng)區(qū)以外的綠化區(qū)。該企業(yè)所處地段適用年稅額為2元/平方米。該企業(yè)應(yīng)繳納的城鎮(zhèn)土地使用稅為(　)元。

　　A.32200　　　　　B.33200

　　C.38200　　　　　D.40000

　　【答案】C

　　【解析】本題考核城鎮(zhèn)土地使用稅的計(jì)算。廠(chǎng)區(qū)以外的公共綠化用地，免征城鎮(zhèn)土地使用稅;納稅單位的職工家屬宿舍用地，應(yīng)繳納城鎮(zhèn)土地使用稅。該企業(yè)應(yīng)繳納的城鎮(zhèn)土地使用稅=(20000-900)×2=38200(元)。

　　7.根據(jù)印花稅法律制度的有關(guān)規(guī)定，下列憑證中不屬于印花稅征稅范圍的是(　)。

　　A.衛(wèi)生許可證　　　　　B.工商營(yíng)業(yè)執(zhí)照

　　C.購(gòu)銷(xiāo)合同　　　　　　D.借款合同

　　【答案】A

　　【解析】本題考核印花稅的征稅范圍。衛(wèi)生許可證不屬于印花稅征稅憑證。

　　8.根據(jù)資源稅法律制度的規(guī)定，下列各項(xiàng)中不屬于資源稅征稅范圍的是(　)。

　　A.與原油同時(shí)開(kāi)采的天然氣

　　B.煤礦生產(chǎn)的天然氣

　　C.開(kāi)采的天然原油

　　D.生產(chǎn)的海鹽原鹽

　　【答案】B

　　【解析】本題考核資源稅的征稅范圍。資源稅稅目所稱(chēng)的“天然氣”，是指專(zhuān)門(mén)開(kāi)采或與原油同時(shí)開(kāi)采的天然氣，不包括煤礦生產(chǎn)的天然氣。

　　9.某錳礦開(kāi)采企業(yè)2011年6月計(jì)劃開(kāi)采錳礦石6000噸，實(shí)際開(kāi)采6200噸，計(jì)劃銷(xiāo)售5500噸，實(shí)際銷(xiāo)售5800噸，則當(dāng)月資源稅課稅數(shù)量為(　)。

　　A.5500噸　　　　　B.5800噸

　　C.6000噸　　　　　D.6200噸

　　【答案】B

　　【解析】本題考核資源稅的課稅數(shù)量。開(kāi)采或生產(chǎn)應(yīng)稅資源產(chǎn)品并銷(xiāo)售，以銷(xiāo)售數(shù)量為資源稅的課稅數(shù)量。

　　10.下列各項(xiàng)中，屬于土地增值稅征稅范圍的是(　)。

　　A.以房地產(chǎn)抵債而尚未發(fā)生房地產(chǎn)權(quán)屬轉(zhuǎn)讓的

　　B.以房地產(chǎn)抵押貸款而房地產(chǎn)尚在抵押期間的

　　C.以房地產(chǎn)出租

　　D.以出地、出資雙方合作建房，建成后又轉(zhuǎn)讓給其中一方的

　　【答案】D

　　【解析】本題考核土地增值稅的征稅范圍。A、B、C選項(xiàng)均未發(fā)生不動(dòng)產(chǎn)權(quán)屬的實(shí)質(zhì)轉(zhuǎn)移，不屬于征稅范圍。二、多項(xiàng)選擇題

　　1.下列各項(xiàng)中，符合房產(chǎn)稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間規(guī)定的有(　)。

　　A.將原有房產(chǎn)用于生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)，從生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)之月起

　　B.自行新建房產(chǎn)用于生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)，從建成之月起

　　C.委托施工企業(yè)建設(shè)的房產(chǎn)，從辦理驗(yàn)收手續(xù)之月起

　　D.委托施工企業(yè)建設(shè)的房產(chǎn)，從辦理驗(yàn)收手續(xù)之次月起

　　【答案】AD

　　【解析】本題考核房產(chǎn)稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間。選項(xiàng)B自建新房用于生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)，應(yīng)當(dāng)從建成次月起繳納房產(chǎn)稅;選項(xiàng)C委托施工企業(yè)建設(shè)，應(yīng)當(dāng)從辦理驗(yàn)收手續(xù)次月起，繳納房產(chǎn)稅。

　　2.下列各項(xiàng)中，符合車(chē)船稅有關(guān)規(guī)定的有(　)。

　　A.載客汽車(chē)，以“輛”為計(jì)稅依據(jù)

　　B.電車(chē)，以“輛”為計(jì)稅依據(jù)

　　C.非機(jī)動(dòng)駁船，以“載重噸位”為計(jì)稅依據(jù)

　　D.載貨汽車(chē)，以“自重噸位”為計(jì)稅依據(jù)

　　【答案】ABD

　　【解析】本題考核車(chē)船稅的計(jì)稅依據(jù)。車(chē)船稅的計(jì)稅依據(jù)分別為輛、凈噸位、自重噸位。(1)載客汽車(chē)、電車(chē)、摩托車(chē)，以每輛為計(jì)稅依據(jù);(2)載貨汽車(chē)、三輪汽車(chē)、低速貨車(chē)，按自重噸位為計(jì)稅依據(jù);(3)船舶，按凈噸位每噸為計(jì)稅依據(jù)。選項(xiàng)C中，非機(jī)動(dòng)駁船，應(yīng)以?xún)魢嵨粸橛?jì)稅依據(jù)。

　　3.下列屬于車(chē)船稅法定免稅的有(　)。

　　A.軍隊(duì)專(zhuān)用車(chē)船

　　B.警用車(chē)船

　　C.非機(jī)動(dòng)駁船

　　D.捕撈、養(yǎng)殖漁船

　　【答案】ABD

　　【解析】本題考核車(chē)船稅的法定減免。非機(jī)動(dòng)駁船不在免稅范圍之內(nèi),只是車(chē)船稅稅額減半征收。

　　4.下列各項(xiàng)中，可作為城鎮(zhèn)土地使用稅計(jì)稅依據(jù)的有(　)。

　　A.省政府確定的單位測(cè)定的面積

　　B.土地使用證書(shū)確定的面積

　　C.由納稅人申報(bào)的面積為準(zhǔn)，核發(fā)土地使用證后做調(diào)整

　　D.稅務(wù)部門(mén)估定的面積

　　【答案】ABC

　　【解析】本題考核城鎮(zhèn)土地使用稅的計(jì)稅依據(jù)。城鎮(zhèn)土地使用稅計(jì)稅依據(jù)是納稅人實(shí)際占用的土地面積，其具體確定方法有三種，不包括稅務(wù)部門(mén)估定的面積。

　　5.下列稅率形式中，適用于印花稅的有(　)。

　　A.定額稅率　　　　　B.超額累進(jìn)稅率

　　C.比例稅率　　　　　D.全額累進(jìn)稅率

　　【答案】AC

　　【解析】本題考核印花稅的適用稅率。印花稅的稅率有兩種形式，即比例稅率和定額稅率。

　　6.根據(jù)印花稅法律制度的規(guī)定，下列印花稅應(yīng)稅憑證中，屬于“產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書(shū)據(jù)”的有(　)。

　　A.土地使用權(quán)出讓合同

　　B.土地使用權(quán)轉(zhuǎn)讓合同

　　C.商品房銷(xiāo)售合同

　　D.房屋產(chǎn)權(quán)證

　　【答案】ABC

　　【解析】本題考核印花稅的征稅范圍和稅目劃分�！胺课莓a(chǎn)權(quán)證”按照“權(quán)利、許可證照”稅目計(jì)算印花稅，其余均按“產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書(shū)據(jù)”稅目計(jì)算印花稅。

　　7.根據(jù)資源稅法律制度的規(guī)定，關(guān)于資源稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間的下列表述中，正確的有(　)。

　　A.采用分期收款結(jié)算方式銷(xiāo)售應(yīng)稅產(chǎn)品的，為發(fā)出應(yīng)稅產(chǎn)品的當(dāng)天

　　B.采用預(yù)收貨款結(jié)算方式銷(xiāo)售應(yīng)稅產(chǎn)品的，為收到預(yù)收款的當(dāng)天

　　C.自產(chǎn)自用應(yīng)稅產(chǎn)品的，為移送使用應(yīng)稅產(chǎn)品的當(dāng)天

　　D.扣繳義務(wù)人代扣代繳稅款的，為支付首筆貨款的當(dāng)天

　　【答案】CD

　　【解析】本題考核資源稅的納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間。納稅人采取分期收款結(jié)算方式的，其納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為銷(xiāo)售合同規(guī)定的收款日期的當(dāng)天;納稅人采取預(yù)收貨款結(jié)算方式的，其納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為發(fā)出應(yīng)稅產(chǎn)品的當(dāng)天。

　　8.下列項(xiàng)目中,屬于土地增值稅征稅范圍的有(　)。

　　A.出讓國(guó)有土地使用權(quán)

　　B.出租國(guó)有土地使用權(quán)

　　C.轉(zhuǎn)讓國(guó)有土地使用權(quán)

　　D.交換國(guó)有土地使用權(quán)

　　【答案】CD

　　【解析】本題考核土地增值稅的征稅范圍。出讓、出租國(guó)有土地使用權(quán)，不征土地增值稅;轉(zhuǎn)讓、交換國(guó)有土地使用權(quán)，征土地增值稅。

　　9.下列情形中，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)可要求納稅人進(jìn)行土地增值稅清算的有(　)。

　　A.直接轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)的

　　B.整體轉(zhuǎn)讓未竣工決算房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)項(xiàng)目的

　　C.納稅人申請(qǐng)注銷(xiāo)稅務(wù)登記但未辦理土地增值稅清算手續(xù)的

　　D.已竣工驗(yàn)收的房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)項(xiàng)目，已轉(zhuǎn)讓的房地產(chǎn)建筑面積占整個(gè)項(xiàng)目可售建筑面積的比例在85%以上

　　【答案】CD

　　【解析】本題考核土地增值稅清算的有關(guān)規(guī)定。符合下列情形之一的，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)可要求納稅人進(jìn)行土地增值稅清算：(1)已竣工驗(yàn)收的房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)項(xiàng)目，已轉(zhuǎn)讓的房地產(chǎn)建筑面積占整個(gè)項(xiàng)目可售建筑面積的比例在85%以上，或該比例雖未超過(guò)85%，但剩余的可售建筑面積已經(jīng)出租或自用的;(2)取得銷(xiāo)售(預(yù)售)許可證滿(mǎn)三年仍未銷(xiāo)售完畢的;(3)納稅人申請(qǐng)注銷(xiāo)稅務(wù)登記但未辦理土地增值稅清算手續(xù)的;(4)省(自治區(qū)、直轄市、計(jì)劃單列市)稅務(wù)機(jī)關(guān)規(guī)定的其他情況。選項(xiàng)A、B屬于納稅人應(yīng)當(dāng)進(jìn)行土地增值稅清算的情形。三、判斷題

　　1.以房屋為載體、不可隨意移動(dòng)的附屬設(shè)備和配套設(shè)施，如果單獨(dú)記賬，價(jià)值沒(méi)有計(jì)入房產(chǎn)原值，可以不計(jì)算繳納房產(chǎn)稅。(　)

　　【答案】×

　　【解析】本題考核房產(chǎn)稅的計(jì)稅依據(jù)。凡以房屋為載體，不可隨意移動(dòng)的附屬設(shè)備和配套設(shè)施，無(wú)論會(huì)計(jì)中是否單獨(dú)記賬與核算，都計(jì)入房產(chǎn)原值計(jì)征房產(chǎn)稅。

　　2.房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)建造的商品房，在出售前一律不征收房產(chǎn)稅。(　)

　　【答案】×

　　【解析】本題考核房產(chǎn)稅的相關(guān)規(guī)定。房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)建造的商品房，在出售前，不征收房產(chǎn)稅，但對(duì)出售前房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)已使用或出租、出借的商品房應(yīng)按規(guī)定征收房產(chǎn)稅。

　　3.契稅的納稅人是在我國(guó)境內(nèi)轉(zhuǎn)讓土地、房屋權(quán)屬的單位和個(gè)人。(　)

　　【答案】×

　　【解析】本題考核契稅的納稅人。契稅的納稅人，是指在我國(guó)境內(nèi)承受土地、房屋權(quán)屬轉(zhuǎn)移的單位和個(gè)人，而并非是轉(zhuǎn)讓者。

　　4.境內(nèi)承受轉(zhuǎn)讓土地、房屋權(quán)屬的單位和個(gè)人為契稅的納稅人，但不包括外商投資企業(yè)和外國(guó)企業(yè)。(　)

　　【答案】×

　　【解析】本題考核契稅的納稅人。契稅納稅人包括外商投資企業(yè)、外國(guó)企業(yè)、外籍人員。

　　5.從事機(jī)動(dòng)車(chē)交通事故責(zé)任強(qiáng)制保險(xiǎn)業(yè)務(wù)的保險(xiǎn)機(jī)構(gòu)為機(jī)動(dòng)車(chē)車(chē)船稅的扣繳義務(wù)人。(　)

　　【答案】√

　　【解析】本題考核車(chē)船稅的扣繳義務(wù)人。從事機(jī)動(dòng)車(chē)交通事故責(zé)任強(qiáng)制保險(xiǎn)業(yè)務(wù)的保險(xiǎn)機(jī)構(gòu),為機(jī)動(dòng)車(chē)車(chē)船稅的扣繳義務(wù)人。

　　6.納稅單位無(wú)償使用免稅單位的土地，免征城鎮(zhèn)土地使用稅;免稅單位無(wú)償使用納稅單位的土地，照章征收城鎮(zhèn)土地使用稅。(　)

　　【答案】×

　　【解析】本題考核城鎮(zhèn)土地使用稅的相關(guān)規(guī)定。納稅單位無(wú)償使用免稅單位土地，納稅單位應(yīng)照章繳納城鎮(zhèn)土地使用稅;免稅單位無(wú)償使用納稅單位土地，免征城鎮(zhèn)土地使用稅。

　　7.印花稅同一應(yīng)稅憑證，載有兩個(gè)或兩個(gè)以上經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)而適用不同稅目稅率，如分別記載金額的，應(yīng)分別計(jì)算應(yīng)納印花稅額，按相加后的合計(jì)稅額貼花;如未分別記載金額，按稅率高的計(jì)稅貼花。(　)

　　【答案】√

　　【解析】本題考核印花稅的特殊計(jì)稅規(guī)定。

　　8.凡是繳納資源稅的納稅人，都應(yīng)當(dāng)向應(yīng)稅產(chǎn)品的開(kāi)采或者生產(chǎn)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)繳納稅款。(　)

　　【答案】√

　　【解析】本題考核資源稅納稅地點(diǎn)。

　　9.根據(jù)現(xiàn)行政策規(guī)定，個(gè)人出售住房時(shí)出售方可以免繳營(yíng)業(yè)稅和土地增值稅。(　)

　　【答案】×

　　【解析】本題考核個(gè)人出售住房的有關(guān)規(guī)定。根據(jù)現(xiàn)行政策規(guī)定，自2008年11月1日起，個(gè)人出售住房時(shí)出售方可以免繳土地增值稅;營(yíng)業(yè)稅要根據(jù)所售住房的情況確定免稅或納稅。