2014 年初級(jí)會(huì)計(jì)職稱(chēng)考試《經(jīng)濟(jì)法基礎(chǔ)》基礎(chǔ)班講義（二十八）

二、銀行結(jié)算賬戶(hù)（ P97 ）（ ★★★ ）

【解釋】銀行結(jié)算賬戶(hù)是指銀行為存款人開(kāi)立的辦理“資金收付”的“活期”存款賬戶(hù)，單位定期存款賬戶(hù)不具有結(jié)算功能。

（一）銀行結(jié)算賬戶(hù)的開(kāi)立

1. 核準(zhǔn)類(lèi)

（ 1 ）基本存款賬戶(hù)

（ 2 ）臨時(shí)存款賬戶(hù)（因注冊(cè)驗(yàn)資和增資驗(yàn)資開(kāi)立的除外）

（ 3 ）預(yù)算單位專(zhuān)用存款賬戶(hù)

（ 4 ） QFII 專(zhuān)用存款賬戶(hù)

【解釋】符合開(kāi)立核準(zhǔn)類(lèi)賬戶(hù)條件的，銀行應(yīng)將存款人的開(kāi)戶(hù)申請(qǐng)書(shū)、相關(guān)的證明文件和銀行審核意見(jiàn)等開(kāi)戶(hù)資料報(bào)送“中國(guó)人民銀行當(dāng)?shù)胤种�行”，�?jīng)其核準(zhǔn)后辦理開(kāi)戶(hù)手續(xù)。

2. 備案類(lèi)

（ 1 ）一般存款賬戶(hù)

（ 2 ）個(gè)人銀行結(jié)算賬戶(hù)

（ 3 ）其他專(zhuān)用存款賬戶(hù)

【解釋】開(kāi)戶(hù)銀行應(yīng)當(dāng)于開(kāi)戶(hù)之日起 5 個(gè)工作日內(nèi)向中國(guó)人民銀行當(dāng)?shù)胤种�行備案�?

【例題·多選題】根據(jù)《人民幣銀行結(jié)算賬戶(hù)管理辦法》的規(guī)定，下列賬戶(hù)的開(kāi)立，需要經(jīng)人民銀行核準(zhǔn)的有（ ）。

A. 基本存款賬戶(hù)

B. 一般存款賬戶(hù)

C. 因注冊(cè)驗(yàn)資開(kāi)立的臨時(shí)存款賬戶(hù)

D. 預(yù)算單位專(zhuān)用存款賬戶(hù)

【答案】 AD

【解析】開(kāi)立時(shí)需要人民銀行核準(zhǔn)的賬戶(hù)：（ 1 ）基本存款賬戶(hù)；（ 2 ）臨時(shí)存款賬戶(hù)（因注冊(cè)驗(yàn)資和增資驗(yàn)資開(kāi)立的除外）；（ 3 ）預(yù)算單位專(zhuān)用存款賬戶(hù)；（ 4 ） QFII 專(zhuān)用存款賬戶(hù)。

3. 存款人開(kāi)立單位銀行結(jié)算賬戶(hù)，自正式開(kāi)立之日起 “3 個(gè)工作日 ” 后，方可使用該賬戶(hù)辦理付款業(yè)務(wù)。（ 2008 年單選題、 2011 年單選題）

（ 1 ）對(duì)于核準(zhǔn)類(lèi)銀行結(jié)算賬戶(hù)， “ 正式開(kāi)立之日 ” 是指中國(guó)人民銀行當(dāng)?shù)胤种�行�?“ 核準(zhǔn)日期 ” 。

（ 2 ）對(duì)于非核準(zhǔn)類(lèi)銀行結(jié)算賬戶(hù)， “ 正式開(kāi)立之日 ” 是指銀行為存款人辦理開(kāi)戶(hù)手續(xù)的日期。

【例題 1 ·單選題】根據(jù)《人民幣銀行結(jié)算賬戶(hù)管理辦法》的規(guī)定，存款人開(kāi)立專(zhuān)用存款賬戶(hù)一定時(shí)間后，方可使用該賬戶(hù)辦理付款業(yè)務(wù)。該一定時(shí)間是（ ）。（ 2008 年）

A. 自正式開(kāi)立之日起 1 個(gè)工作日后

B. 自正式開(kāi)立之日起 2 個(gè)工作日后

C. 自正式開(kāi)立之日起 3 個(gè)工作日后

D. 自正式開(kāi)立之日起 5 個(gè)工作日后

【答案】 C

【解析】存款人開(kāi)立單位銀行結(jié)算賬戶(hù)，自正式開(kāi)立之日起 3 個(gè)工作日后，方可使用該賬戶(hù)辦理付款業(yè)務(wù)。

【例題 2 ·單選題】甲公司因結(jié)算需要，向 W 銀行申請(qǐng)開(kāi)立一般存款賬戶(hù)。 W 銀行為該賬戶(hù)辦理付款業(yè)務(wù)的起始時(shí)間是（ ）。（ 2011 年）

A. 正式開(kāi)立該賬戶(hù)之日起

B. 向中國(guó)人民銀行當(dāng)?shù)胤种�行備案之日�?

C. 正式開(kāi)立該賬戶(hù)之日起 3 個(gè)工作日后

D. 向中國(guó)人民銀行當(dāng)?shù)胤种�行備案之日�?5 個(gè)工作日后

【答案】 C

【解析】（ 1 ）存款人開(kāi)立單位銀行結(jié)算賬戶(hù)，自正式開(kāi)立之日起 3 個(gè)工作日后，方可使用該賬戶(hù)辦理付款業(yè)務(wù)；（ 2 ）對(duì)于一般存款賬戶(hù)（非核準(zhǔn)類(lèi)銀行結(jié)算賬戶(hù)）， “ 正式開(kāi)立之日 ” 是指銀行為存款人辦理開(kāi)戶(hù)手續(xù)的日期。

（二）不同賬戶(hù)的具體規(guī)定

1. 基本存款賬戶(hù)

（ 1 ）基本存款賬戶(hù)，是指存款人因辦理日常轉(zhuǎn)賬結(jié)算和現(xiàn)金收付需要開(kāi)立的銀行結(jié)算賬戶(hù)，一個(gè)單位只能開(kāi)立一個(gè)基本存款賬戶(hù)。

（ 2 ）基本存款賬戶(hù)的存款人包括但不限于：企業(yè)法人、非法人企業(yè)（個(gè)人獨(dú)資企業(yè)和合伙企業(yè)）、異地常設(shè)機(jī)構(gòu)、單位設(shè)立的獨(dú)立核算的附屬機(jī)構(gòu)（食堂、招待所、幼兒園）。

（ 3 ）企業(yè)法人的開(kāi)戶(hù)證明文件（ 2012 年不定項(xiàng)選擇題）

①企業(yè)法人營(yíng)業(yè)執(zhí)照正本；

②稅務(wù)部門(mén)頒發(fā)的稅務(wù)登記證（從事生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)的納稅人）。

（ 4 ）基本存款賬戶(hù)的使用

①存款人的“工資、獎(jiǎng)金”的支取，只能通過(guò)基本存款賬戶(hù)辦理。（ 2006 年單選題、 2010 年單選題）

②單位銀行卡賬戶(hù)的資金必須由“基本存款賬戶(hù)”轉(zhuǎn)賬存入。

③撤銷(xiāo)銀行結(jié)算賬戶(hù)時(shí)，應(yīng)當(dāng)先撤銷(xiāo)一般存款賬戶(hù)、專(zhuān)用存款賬戶(hù)、臨時(shí)存款賬戶(hù)，將這些賬戶(hù)資金轉(zhuǎn)入基本存款賬戶(hù)后，方可辦理基本存款賬戶(hù)的撤銷(xiāo)。（ 2012 年判斷題）

【例題 1 ·單選題】根據(jù)《人民幣銀行結(jié)算賬戶(hù)管理辦法》的規(guī)定，企業(yè)支取現(xiàn)金用于工資、獎(jiǎng)金發(fā)放，只能通過(guò)規(guī)定的銀行賬戶(hù)辦理，該銀行賬戶(hù)是（ ）。（ 2006 年）

A. 一般存款賬戶(hù)

B. 基本存款賬戶(hù)

C. 臨時(shí)存款賬戶(hù)

D. 專(zhuān)用存款賬戶(hù)

【答案】 B

【解析】基本存款賬戶(hù)的適用范圍包括存款人日常經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的資金收付，以及存款人的工資、獎(jiǎng)金等現(xiàn)金的支取。

【例題 2 ·單選題】甲公司成立后在某銀行申請(qǐng)開(kāi)立了一個(gè)用于辦理日常轉(zhuǎn)賬結(jié)算和現(xiàn)金收付的賬戶(hù)，該賬戶(hù)的性質(zhì)屬于（ ）。（ 2010 年）

A. 基本存款賬戶(hù) B. 一般存款賬戶(hù)

C. 專(zhuān)用存款賬戶(hù) D. 臨時(shí)存款賬戶(hù)

【答案】 A

【解析】基本存款賬戶(hù)是存款人因辦理日常轉(zhuǎn)賬結(jié)算和現(xiàn)金收付需要開(kāi)立的銀行結(jié)算賬戶(hù)。

【例題 3 ·判斷題】撤銷(xiāo)銀行結(jié)算賬戶(hù)時(shí)，應(yīng)先撤銷(xiāo)基本存款賬戶(hù)，然后再撤銷(xiāo)一般存款賬戶(hù)、專(zhuān)用存款賬戶(hù)和臨時(shí)存款賬戶(hù)。（ ）（ 2012 年）

【答案】×

【解析】撤銷(xiāo)銀行結(jié)算賬戶(hù)時(shí)，應(yīng)先撤銷(xiāo)一般存款賬戶(hù)、專(zhuān)用存款賬戶(hù)、臨時(shí)存款賬戶(hù)，將賬戶(hù)資金轉(zhuǎn)入基本存款賬戶(hù)后，方可辦理基本存款賬戶(hù)的撤銷(xiāo)。