第二節(jié)　資產(chǎn)負債表

　　一、資產(chǎn)負債表的概念和意義

　　1.概念

　　資產(chǎn)負債表是指反映企業(yè)在某一特定日期的財務狀況的會計報表。該表包括資產(chǎn)、負債和所有者權(quán)益三個靜態(tài)會計要素，故稱為靜態(tài)報表。

　　【要點提示】

　　(1)根據(jù)“資產(chǎn)=負債+所有者權(quán)益”會計恒等式編制。

　　(2)屬于靜態(tài)報表、對外報表

　　2.意義

　　1反映企業(yè)資產(chǎn)的構(gòu)成情況及其狀況，分析企業(yè)某一特定日期所擁有的經(jīng)濟資源及其分布情況;

　　2可以反映企業(yè)某一特定日期的負債額及其結(jié)構(gòu)，分析企業(yè)目前與未來需要支付債務金額;

　　3.可以反映企業(yè)所有者權(quán)益的情況，了解企業(yè)現(xiàn)有的投資者在企業(yè)資產(chǎn)總額中所占的份額。

　　二、資產(chǎn)負債表的格式及編制方法

　　1.資產(chǎn)負債表的格式

　　(1)組成部分

　　(2)格式

　　【要點提示】

　　(1)資產(chǎn)根據(jù)流動性大小或按照資產(chǎn)變現(xiàn)能力強弱分為兩類，并分項列示。

　　(2)負債類根據(jù)求償權(quán)先后順序排列。

　　(3)所有者權(quán)益按來源分為實收資本、資本公積、盈余公積和未分配利潤。

　　(4)我國的資產(chǎn)負債表稱為比較資產(chǎn)負債表，表中各項目不僅列出期末數(shù)，還列示年初數(shù)。

　　資產(chǎn) 流動資產(chǎn) 貨幣資金、交易性金融資產(chǎn)、應收票據(jù)、應收賬款、預付款項、應收利息、應收股利、其他應收款、存貨和一年內(nèi)到期的非流動資產(chǎn)等

　　非流動資產(chǎn) 長期股權(quán)投資、固定資產(chǎn)、在建工程、工程物資、固定資產(chǎn)清理、無形資產(chǎn)、開發(fā)支出、長期待攤費用以及其他非流動資產(chǎn)等

　　負債 流動負債 短期借款、應付票據(jù)、應付賬款、預收款項、應付職工薪酬、應交稅費、應付利息、應付股利、其他應付款和一年內(nèi)到期的非流動負債

　　非流動負債 長期借款、應付債券和其他非流動負債等

　　所有者權(quán)益 實收資本、資本公積、盈余公積和未分配利潤

　　【例題9•單選題】資產(chǎn)負債表中資產(chǎn)的排列順序是()。

　　A.資產(chǎn)的收益性 B.資產(chǎn)的重要性

　　C.資產(chǎn)的流動性 D.資產(chǎn)的時間性

　　『正確答案』C

　　【例題10•單選題】資產(chǎn)負債表中，所有者權(quán)益的排列順序是()。

　　A.未分配利潤、盈余公積、資本公積、實收資本

　　B. 實收資本、資本公積、盈余公積、未分配利潤

　　C. 實收資本、盈余公積、資本公積、未分配利潤

　　D. 資本公積、盈余公積、未分配利潤、實收資本

　　『正確答案』B

　　2.資產(chǎn)負債表的編制方法

　　資產(chǎn)負債表的各項目均需填列“年初余額”和“期末余額”兩欄。

　　(1)年初余額欄的填列方法

　　資產(chǎn)負債表“年初余額”欄內(nèi)各項數(shù)字，應根據(jù)上年末資產(chǎn)負債表的“期末余額”欄內(nèi)所列數(shù)字填列。

　　(2)期末余額欄的填列方法

　　報表項目填列方法 常用報表項目

　　根據(jù)總賬科目余額填列 交易性金融資產(chǎn)、短期借款、應付職工薪酬、應付票據(jù)、實收資本等

　　根據(jù)若干個總賬余額計算填列 貨幣資金、存貨、未分配利潤、固定資產(chǎn)、應收票據(jù)

　　根據(jù)若干個明細科目賬戶余額分析填列 應收賬款、預收賬款、應付賬款、預付賬款

　　根據(jù)總賬和明細賬余額計算填列 長期應收款、長期借款等

　　【要點總結(jié)】

　　(1)貨幣資金根據(jù)庫存現(xiàn)金、銀行存款和其他貨幣資金填列

　　(2)存貨根據(jù)原材料、庫存商品、委托加工物資、周轉(zhuǎn)材料、材料采購、在途物資等總賬科目余額扣除備抵科目存貨跌價準備余額后的凈額填列。

　　(3)未分配利潤會計期間根據(jù)本年利潤和利潤分配總分類賬余額填列，期末直接根據(jù)利潤分配的總分類賬余額填列。

　　(4)固定資產(chǎn)根據(jù)固定資產(chǎn)、累計折舊、固定資產(chǎn)減值準備科目余額填列

　　(5)應收賬款根據(jù)應收賬款和預收賬款明細賬中借方余額填列，另外還要扣除相應備抵科目壞賬準備的余額。

　　(6)預收款項根據(jù)應收賬款和預收賬款明細賬中貸方余額填列。

　　(7)應付賬款根據(jù)應付賬款和預付賬款明細賬中貸方余額填列。

　　(8)預付款項根據(jù)應付賬款和預付賬款明細賬中借方余額填列，并且要扣除預付賬款的壞賬準備。

　　(9)長期應收款和長期應付款需要根據(jù)總賬科目余額扣除明細賬中一年內(nèi)到期部分。

　　(10)一年內(nèi)到期的資產(chǎn)屬于流動資產(chǎn)，一年內(nèi)到期的負債屬于流動負債，均需要根據(jù)明細分類賬填列。

　　【例題11•單選題】(2007年)“應收賬款”總賬賬戶所屬的明細賬的期末余額在貸方，應填列于會計報表( )項目。

　　A.應收賬款項目

　　B.應付賬款項目

　　C.預收賬款項目

　　D.預付賬款項目

　　『正確答案』C

　　【例題12•多選題】資產(chǎn)負債表中貨幣資金項目應根據(jù)( )賬戶期末借方余額匯總填列。

　　A.現(xiàn)金

　　B.銀行存款

　　C.固定資產(chǎn)

　　D.其他貨幣資金

　　『正確答案』ABD

　　【例題13•判斷題】(2007年)將于1年內(nèi)到期償還的長期負債，在資產(chǎn)負債表內(nèi)應在流動負債下單獨反映。()

　　『正確答案』對

　　【例題14•判斷題】資產(chǎn)負債表中預付款項項目是根據(jù)預付賬款總賬賬戶的期初余額填列。( )

　　『正確答案』錯